Совершенствования учета денежных средств

Рассмотрим размеры предприятия.

Таблица 1.

Размеры предприятия ОПХ «Минское»

|Показатели |1996 г.|1997 г. |1998 г.|Средн. |ГПЗ |
| | | | |знач. |Каравае|
| | | | |за |во |
| | | | |96-98 | |
| | | | |гг. | |
|Валовая продукция в|3571 |3114 |3345 |3344 |3092 |
|сопоставимых ценах,| | | | | |
|тыс. руб | | | | | |
|Товарная продукция,|2108,5 |1456 |1616 |1726,8 | |
|тыс. руб | | | | | |
|Денежная выручка, |6660 |7433 |8395 |7496 | |
|тыс. руб | | | | | |
|Валовый доход, тыс.|1916 |2155 |2317 |2129 | |
|руб | | | | | |
|Прибыль от |-811 |-875 |-850 | |-1805 |
|реализации (+;--), | | | | | |
|тыс. руб | | | | | |
|Площадь с/х угодий,|2413 |2375 |2375 |2387 |3459 |
|га | | | | | |
|В т.ч. |2413 |2178 |2178 |2256 |2947 |
|Пашня, га | | | | | |
|Среднегодовая |79579 |78502 |77131 |78400 | |
|стоимость основных | | | | | |
|производственных | | | | | |
|средств, тыс. руб | | | | | |
|В т.ч. основной | | | | | |
|деятельности, тыс. |76546 |75579 |75162 |75762 |76981 |
|руб | | | | | |
|Среднегодовая |6965,1 |10266,8 |12341 |9857,6 |8590 |
|стоимость оборотных| | | | | |
|средств, тыс. руб | | | | | |
|Среднегодовое число|364 |357 |350 |357 |353 |
|работников, чел | | | | | |
|В т.ч. занят. в с/х|289 |282 |271 |280 |229 |
|КРС (всего на конец|1767 |1681 |1623 |1690 |2324 |
|года), голов | | | | | |
|В т.ч. коровы, |616 |643 |621 |627 |800 |
|голов | | | | | |
|продуктивный |1228 |1144 |1180 |1184 |1562 |
|скот, усл. голов | | | | | |

В рассматриваемом периоде стоимость основных средств увеличилась из-за инфляционных процессов. Среднегодовое количество работников уменьшилось на
7 человек в следствии ухода работников на пенсию и сокращения численности поголовья КРС (на 58 голов). В течении 1996-1998 годов поголовье продуктивного скота увеличилось на 10 голов, вследствие появления нетелей.
Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод о том, что предприятие ОПХ
«Минское имеет крупные размеры.

Рассмотрим структуру выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в ОПХ «Минское».

Таблица 2.

Структура денежной выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в ОПХ «Минское».

|Показатели |1996 год|1997 год|1998 |Средн. |% к |
| | | |год |За |итогу|
| | | | |1996-19| |
| | | | |98 гг. | |
| |Тысячи рублей | | |
|Выручка от реализации |3521 |4230 |1715 |4155 |56,2 |
|продукции | | | | | |
|растениеводства итого | | | | | |
| В т.ч Зерно |1966 |2540 |2960 |2489 |33,7 |
| Картофель |1443 |1379 |1316 |1379 |15,7 |
| Овощи |36 |- |- |12 |0,2 |
|открытого грунта | | | | | |
| Прочая |76 |311 |413 |266 |3,6 |
|продукция | | | | | |
|растениеводства | | | | | |
|Выручка от реализации |3140 |3202 |3341 |3228 |43,8 |
|продукции | | | | | |
|животноводства итого | | | | | |
| В т.ч. Мясо КРС |806 |753 |760 |773 |10,5 |
| Молоко |2250 |2386 |2517 |2385 |323 |
| Прочая |84 |63 |64 |70 |1 |
|продукция | | | | | |
|животноводства | | | | | |
|Всего сельхозпродукции |6661 |7432 |8056 |7383 |100 |

Анализируя структуру денежной выручки от реализации сельскохозяйственной продукции можно сделать вывод, что в ОПХ «Минское» развита как отрасль - растениеводства, так и животноводство. Они занимают в структуре денежной выручки соответственно 56,2% и 43,8%. Таким образом
ОПХ «Минское» разноотраслевое хозяйство, но наибольший удельный вес в этих отраслях занимают следующие виды продукции:

Таблица 3.

Профилирующие виды продукции в ОПХ «Минское»

|Наименование продукции |Удельный вес, % |
|Зерно |33,7 |
|Картофель |18,7 |
|Молоко |32,3 |
|Мясо |10,5 |

Таким образом специализацию ОПХ «Минское можно определить как молочно- мясная с развитым растениеводством зерна и картофеля.

Рассмотрим структуру земельных угодий ОПХ «Минское».

Таблица 4.

Состав и структура земельных угодий ОПХ «Минское».

|Вид земельных |1996 |1998 |Отклонен|
|угодий |год. | |ия |
| |Площадь | |площади1|
| |га | |998 от |
| | | |1996 г. |
| | |Площадь, |% к общей |% к | |
| | |га |земельной |площади | |
| | | |площади |с/х | |
| | | | |угодий | |
|Общая земельная |3314 |3271 |100 |Х |-43 |
|площадь | | | | | |
|Всего с/х угодий |2413 |2375 |72,6 |100 |-38 |
| Из них Пашня |2213 |2178 |66,6 |91,7 |-35 |
| |24 |24 |0,73 |1,01 |0 |
|Сенокосы | | | | | |
| |176 |173 |5,3 |7,3 |-3 |
|Пастбища | | | | | |
|Сады и ягодники |- |- |- |- |- |
|Леса, кустарники |747 |747 |22,8 |- |0 |
|Приусадебные |95 |4 |0,12 |- |-91 |
|участки | | | | | |
|Прочие угодья |58 |145 |4,4 |- |+87 |

В ОПХ «Минское» за анализируемый период общая земельная площадь уменьшилась на 43 гектара, что обусловлено уменьшением площади сельскохозяйственных угодий. В свою очередь площадь сельскохозяйственных угодий уменьшилась из-за сокращения площади пашни на 35 гектаров и пастбищ на 3 гектара. Все вышесказанное обусловлено переводом 87 гектаров земли в прочие угодья.

В структуре сельскохозяйственных угодий наибольший удельный вес
(91,7%) занимает пашня, что говорит о хорошей распаханности земель, что в свою очередь подтверждает растениеводческую направленность специализации хозяйства.

Рассмотрим показатели уровня интенсивности в ОПХ «Минское».

Таблица 5

Показатели уровня интенсивности в ОПХ «Минское»

|Показатели в расчёте на |1996 |1997год|1998 |ГПЗ |В |
|100 га сельхозугодий |год | |год. |Карава-е|среднем|
| | | | |во» |по обл.|
|Основных производственных|2172 |2182,3 |3186 |2225,5 |1137 |
|средств основной | | | | | |
|деятельности, твс. руб | | | | | |
|Производственных затрат |464,8 |568 |571 |372 |123 |
|(без амортизации), тыс. | | | | | |
|руб | | | | | |
|Совокупных затрат, тыс. |3637 |3750 |3757 |1297,6 |1260 |
|руб | | | | | |
|Затрат труда, тыс. |14,2 |15,4 |15,6 |13,5 |6,2 |
|чел-часов | | | | | |
|КРС, голов |73,2 |70,8 |68,3 |67,2 |20 |
|В т.ч коров |25,5 |27,1 |26,1 |23,1 |8 |
|Продуктивность скота, |50,8 |48,2 |49,7 |45,2 | |
|усл. голов | | | | | |
|Энергетическая мощность |802,8 |747,9 |740,1 |879,0 |386 |
|на 100 га посевов, л.с. | | | | | |

Уровень интенсивности характеризуется суммой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения и текущих производственных затрат (без амортизации) в расчёте на 100 га сельскохозяйственных угодий. Анализируя приведённые данные можно сделать вывод о том, что эти два стоймостных показателя ежегодно увеличиваются (что объясняется инфляцией). Однако, за отчётный год они значительно превышают областные данные. Стоймостные показатели дополняются натуральными: затраты труда (тыс. чел-часов); количество КРС (голов), в том числе коров, плотность продуктивного скота (усл. голов), энергетическая мощность (л.с) в расчёте на 100 га сельскохозяйственных угодий. Все эти показатели значительно превышают областные данные и данные по ГПЗ «Караваево» (кроме обеспечения энергетическими мощностями на 100 га посевов). Следовательно уровень интенсивности в ОПХ «Минское» высокий и в отчётном году повышается.
За анализируемый период наблюдается стабильная тенденция роста совокупных затрат. Это произошло вследствии увеличения показателя фондооснащённости на
14 тыс. руб и производственных затрат на 16,4 тыс. руб. Увеличение затрат труда повлияло на снижение энергооснащённости (что можно объяснить списанием техники). Сравнивая ОПХ «Минское» и госплемзавод «Караваево» с предприятиями области, можно сделать вывод, что за 1998 год совокупных затрат на 100 га сельскохозяйственных угодий о ОПХ «Минское приходится больше, в следствии чего больше и оснащенность у ОПХ «Минское» на 960,5 тыс. руб по сравнению с предприятиями области Но ГПЗ «Караваево» имеет более высокую энергооснащённость, на 138,9 л.с

Рассмотри данные по экономической эффективности интенсификации.

Таблица 6

Показатели экономической эффективности интенсификации.

|Показатели в расчёте на |1996 г. |1997 г.|1998 г. |ГПЗ |Область |
|100 га сельхозугодий | | | |«Карава| |
| | | | |ево» | |
|На 100 га с/х угодий |147,9 |131,1 |140,8 |89,4 |22,6 |
|Валовой продукции, тыс. | | | | | |
|руб | | | | | |
|Товарной продукции, тыс. |87,4 |61,3 |68 |33,97 |- |
|руб | | | | | |
|Денежной выручки, тыс. |276 |312,9 |353,5 |158,5 |56,5 |
|руб | | | | | |
|Прибыль (+), убыток (-) |-33,6 |-36,8 |-35,8 |-52,2 |-40,2 |
|от реализации, тыс. руб | | | | | |
|Молока, ц |952,6 |915,4 |910,6 |957,2 |160,2 |
|Прирост КРС, ц |71,9 |61,8 |60,2 |90,14 |12,9 |
|Урожайность, ц: | | | | | |
|Зерна |33,7 |34 |30 |26 |9,5 |
|Картофеля |220,4 |209,2 |193 |151 |113,3 |
|Удой от 1 коровы, кг |3614 |3456 |3420 |4139 |1771 |
|На 100 руб совокупных |40,7 |34,9 |35,1 |34,4 |17,9 |
|затрат, руб | | | | | |
|На 1 среднегодового |11700 |10450 |10510 |13502 |5835 |
|работника, руб | | | | | |
|Рентабельность |-10,8 |-10,5 |-10,4 |-24,8 |-41,5 |
|предприятия, % | | | | | |

Анализируя таблицу, можно сказать, что валовая продукция в расчёте на
100 га сельскохозяйственных угодий в течении 3 лет уменьшалась незначительно. Урожайность картофеля в отчётном году снизилась, что связано с неблагоприятными погодными условиями. Несмотря на полученные убытки (в
1996-1998 годах), произошло увеличение денежной выручки. Это говорит о том, что вложенные средства не окупаются выходом продукции. Количество молока в расчёте на 100 га сельскохозяйственных угодий и прирост КРС уменьшились из- за снижения поголовья коров и КРС. В связи с этим уменьшился и удой от одной коровы.

В 1998 году по сравнению с 1996 годом снизилась и производительность труда, что повлияло на производство валовой продукции. Убытка получено на
16,4 тыс. руб меньше, чем в ГПЗ «Караваево» в отчётном году и на 4,4 меньше, чем в среднем по области. Однако по таким показателям, как количество молока на 100 га сельскохозяйственных угодий и удой на одну корову ГПЗ «Караваево» существенно превосходит ОПХ «Минское». Урожайность сельскохозяйственных культур в ОПХ «Минское» намного выше, чем в госплемзаводе. Это объясняется разной специализацией хозяйств.

В 1998 году ОПХ «Минское» было более рентабельно, чем «Караваево» и предприятия области. В 1998 году на каждый вложенный рубль было получено убытка 10,4 копейки

Рассмотрим обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Таблица 7

Обеспеченность ОПХ «Минское» трудовыми ресурсами.

|Категории |1996г.|1997г. |1998г. |Обеспеч|В среднем |
|работников | | | |енность| |
| | | |План |Факт | |Чело-ве|% к |
| | | | | | |к |итогу |
|Всего по |364 |357 |350 |350 |100 |357 |100 |
|предприятию | | | | | | | |
|В т.ч. |289 |282 |280 |280 |100 |284 |79,6 |
|работников с/х | | | | | | | |
|проиводства | | | | | | | |
|Постоянные |216 |213 |200 |211 |105,5 |213 |59,7 |
|Сезонные, врем.|32 |29 |40 |29 |72,5 |30 |8,4 |
|Служащие |41 |40 |40 |40 |100 |40 |11,2 |
|Руководители |16 |16 |15 |16 |106,7 |16 |4,5 |
|Специалисты |23 |23 |23 |23 |100 |23 |6,4 |
|Прочие р-ки |75 |75 |70 |70 |100 |73 |20,4 |

В период с 1996 по 1998 годы снизилось количество работников всего по предприятию, в том числе уменьшилось количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве. Это произошло за счёт снижения почти всех категорий работников. Из таблицы 7 видно, что в ОПХ «Минское» хорошая обеспеченность трудовыми ресурсами (кроме временных работников).

3. Совершенствование учёта денежных средств в ОПХ «Минское».

3.1. Значение и задачи учёта денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов . Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств , расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи :

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами , расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

обеспечение своевременности , полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов , получение долгов с заемщиков и дебиторов , наблюдение за расходами
, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы , управление денежной наличностью организации.

3.2. Учёт кассовых операций в ОПХ «Минское».

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия.
По дебету счёта отражаются поступления средств в кассу, по кредиту – выдача средств из кассы.

Д 50 К 71/1 - 125,20 возврат подотчётной суммы Смирновым А.К

Д 50 К 46 - 457,00 поступили деньги от реализации молока.

Д 50 К 51 - 156789,35 получены средства на выплату зарплаты.

Д 70 К 50 -156789,35 Выплачена зарплата работникам

Д 71/1 К 50 - 500,00 Выданы средства под отчёт Смирнову А.К.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ОПХ «Минское» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

Приём денежных средств от населения ОПХ «Минское» осуществляет с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

Кассовые операции в ОПХ «Минское» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ОПХ «Минское можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Для ОПХ
«Минское» лимит кассы на 01.01.1998 года составляет 3 000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих тёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличных». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списанием денег из кассы.
Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма рассчитанная банком не может превышать суму, указанную главным бухгалтером.

Если предприятие не предоставляет расчёт лимита кассы, то банк устанавливает лимит кассы по умолчанию – 100 рублей.

Источниками поступления денежных средств в кассу являются:
- выручка от реализации продукции;
- возврат подотчётных сумм;
- вносимая квартплата.

В ОПХ «Минское» с ноября 1995 года в банке заведена картотека, поэтому с этого источника деньги в кассу поступают только на выплату заработной платы после решения суда.

Поступающие в кассу деньги оформляются приходным кассовым ордером, который подписывает кассир и главный бухгалтер. Сумма поступивших денег в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером ОПХ «Минское». Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.

Для выдачи денег из кассы в ОПХ «Минское» применяется расходный кассовый ордер. В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера.
Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале учёта приходных и расходных кассовых ордеров, однако в ОПХ «Минское это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.

Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись.
Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:
- в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;
- составляется список депонированных сумм;
- на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись. Если деньги по платёжной ведомости выплачивал не кассир, то на титульном листе платёжной ведомости ставится надпись: «Деньги по ведомости выдал …» и ставится подпись. С этим человеком также должен быть заключён договор о полной материальной ответственности. Выдача денег по одной ведомости допускается только одним лицом. Если деньги выдают два человека, то составляют две платёжные ведомости;
- заносится в кассовую книгу сумма фактически выплаченной заработной платы и на платёжной ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №____»

Страницы: 1, 2, 3