 |
|
МЕНЮФестивали и конкурсы Семинары Издания О МОДНТ Приглашения Поздравляем НАУЧНЫЕ РАБОТЫ |
Учет движения денежных средствБанк-исполнитель сверяет представленные поставщиком документы и при наличии полной тождественности с условиями выставленного аккредитива производит их оплату. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного аккредитиводателя, то представленные поставщиком документы должны иметь его подпись и акцептную надпись. Закрытие аккредитива производится в следующих случаях: 1. При полном использовании средств или по истечении срока аккредитива, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту. 2. По заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до окончания срока его действия, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту, и неиспользованная сумма аккредитива возвращается в банк-эмитент для восстановления на счете аккредитиводателя. 3. По заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В этом случае аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту. При использовании аккредитивной формы расчетов следует иметь в виду, что аккредитив может быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устанавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком. Рассмотрим схему расчетов при помощи аккредитивов: 1. Представление в банк заявления на открытие аккредитива. 2. Возврат банком последнего экземпляра заявления с отметкой о выставлении аккредитива. 3. Открытие аккредитива путем пересылки заявления в банк, обслуживающий поставщика. 4. Сообщение поставщику об открытии аккредитива. 5. Отправка товаров (оказание услуг) покупателю. 6. Представление документов об отправке товаров (оказании услуг) для оплаты. 7. Оплата документов путем списания денежных средств с аккредитива и зачисления их на расчетный счет поставщика. 8. Возвращение остатка неиспользованного аккредитива на счет покупателя (аккредитиводателя). В настоящее время покупатели, применяя аккредитивную форму расчетов, могут открывать следующие виды аккредитивов: § покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); § отзывные или безотзывные. При выставлении покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета аккредитиводателя. Он также может быть выставлен за счет специально полученного кредита в банке. При выставлении покрытого (депонированного) аккредитива составляется бухгалтерская проводка: Дебет субсчета 55-1 “Аккредитивы” Кредит счетов 51 “Расчетные счета” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” и др. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива банку-исполнителю предоставляется право списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Этот вид аккредитива может быть применен только при наличии корреспондентских отношений между банком поставщика (банком-исполнителем) и банком покупателя (банком-эмитентом). При выставлении непокрытого аккредитива субсчет 55-1 “Аккредитивы” не используется. Все записи производятся на забалансовом счете 009 “Обеспечение обязательств и платежей выданные”. При открытии аккредитива запись производится по приходу счета 009, а при использовании непокрытого аккредитива (дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, кредит счета 51 “Расчетные счета”) — запись производится по расходу счета 009. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком на основании распоряжения покупателя (аккредитиводателя). Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика. При выставлении аккредитива банком-эмитентом с аккредитиводателя взимается плата за услугу. Пример типовых операций при аккредитивной форме расчетов представлен в таблице 1. Таблица1. Типовые операции при аккредитивной форме расчетов | ||
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
1. |
Выставлен аккредитив с расчетного счета |
55-1 |
51 |
|
2 |
Выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка |
55-1 |
66 |
|
3 |
Списано с расчетного счета за услуги банка по выставлению аккредитива |
91-2 |
51 |
|
4 |
Списано с аккредитива в порядке оплаты документов поставщика |
60 |
55-1 |
|
5 |
Остаток аккредитива вернулся в банк-эмитент и зачислен на расчетный счет |
51 |
55-1 |
|
6 |
Остаток аккредитива вернулся в банк-эмитент и зачислен на ссудный счет |
66 |
55-1 |
По субсчету 55-2 учитываются чековые книжки. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется Положением о чеках, введенном в действие с 1 марта 1992 г., с последующим добавлениями и изменениями.
Чек представляет собой денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).
В силу некоторых особенностей расчеты с помощью чеков носят условный характер: выдача чека чекодателем еще не погашает его обязательства перед чекодержателем. Это обязательство погашается только деньгами и в момент оплаты чека банком плательщика.
При пользовании чеками надо различать следующие понятия:
1. Чек — документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя плательщику произвести платеж чекодержателю указанной в нем денежной суммы. Образец чека утверждается
Центральным банком Российской Федерации.
2. Чекодатель — лицо, являющееся владельцем счета, с которого будет производиться оплата чека.
3. Чекодержатель — лицо, являющееся - получателем денег по чеку.
4. Плательщик — банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платеж по предъявленному чеку.
5. Индоссант — чекодержатель, передающий чек другому лицу (индоссату) посредством передаточной надписи (индоссамента).
6. Аваль — поручительство за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем.
Чек должен содержать:
1. Наименование “чек”, включенное в текст документа на том языке, на котором этот документ составлен.
2. Поручение плательщику выплатить конкретную денежную сумму.
3. Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж.
4. Указание валюты платежа.
5. Указание даты и места составления чека.
6. Подпись чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.
Заполнение чека допускается как от руки, так и с использованием технических средств. Использование факсимиле при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должен быть оттиск его печати. Чек, сумма которого написана словами и цифрами, в случае их несовпадения имеет силу на сумму, написанную словами.
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами, но допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках.
Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.
Чеки подразделяются на именные, предъявительские и ордерные.
Именной чек выписывается на имя определенного лица без права дальнейшей передачи по индоссаменту (передаточная надпись). Передача прав по именному чеку возможна лишь в виде исключения с последующим переходом прав по долговым требованиям, установленным гражданским законодательством.
Предъявительский чек выписывается на предъявителя, т.е. без указания конкретного получателя.
Ордерный чек выписывается по приказу определенного лица и передается посредством именной или бланковой передаточной надписи на обороте.
Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения наличных денег) и расчетные (для безналичных расчетов).
Чеки, предназначенные для безналичных расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные.
Чеки сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются клиентами за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы.
Чеки выполнены на бумаге с водяными знаками, имеют средства защиты, что исключает допущение каких-либо исправлений. Чек состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Испорченный чек должен быть оставлен в чековой книжке с надписью “Испорчен” и прикреплен к корешку.
Расчетный чек представляет собой письменное распоряжение чекодателя на снятие денег с его счета и зачисление их на счет получателя.
На основании чеков из нелимитированных и лимитированных чековых книжек производится оплата счетов предприятий за полученные товары и оказанные услуги как при одногородних, так и при иногородних расчетах.
Кроме того, чеки используются при постоянных расчетах с транспортными организациями, с предприятиями связи за почтовые, телефонные, телеграфные услуги и т. д.
В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На основании этого заявления деньги снимаются с расчетного счета на сумму указанного лимита и депонируется на отдельном счете в банке, что отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 55-2 “Чековые книжки” — на сумму лимита 10 000 руб.
Дебет субсчета 91-2 “Прочие расходы” на сумму услуг 25 руб.
Кредит счета 51 “Расчетные счета” на общую сумму 10 025 руб.
При оплате товаров или услуг чеком из лимитированной чековой книжки составляется проводка:
Дебет счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит субсчета 55-2 “Чековые книжки”.
При оплате чеком из нелимитированной чековой книжки деньги списываются с расчетного счета:
Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и другие счета
Кредит счета 51 “Расчетные счета”.
Чековые книжки, являясь бланками строгой отчетности, выдаются под отчет лицу, которое производит безналичные расчеты с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный бухгалтер обязан периодически проверять правильность использования чеков уполномоченными лицами.
Движение сумм по лимитированным чековым книжкам, выданным под отчет работникам организации для производства расчетов с организациями, учитывается на отдельных аналитических счетах в составе двух главных счетов: 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (на отдельных аналитических счетах “Подотчетные лица по выданным им Чекам”) и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на отдельных аналитических счетах “Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам”).
При выдаче лимитированных чековых книжек под отчет работнику:
Дебет счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами”.
При представлении этими лицами отчета на сумму использованных чеков:
Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Таким образом, сальдо по соответствующим аналитическим счетам указанных двух главных счетов должно в точности соответствовать сумме остатка чеков у подотчетных лиц. Кроме того, разница между этим сальдо и сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” (аналитические счета по учету лимитированных чековых книжек) покажет сумму по использованным, но не оплаченным банком чекам.
Рассмотрим типовые операции по учету расчетов с чеками (табл. 2).
Таблица 2.
Типовые операции при расчетах чеками
№ п/п
Содержание операции
Дебет счета
Кредит счета
Сумма
1
2
3
4
5
1
Приобретена лимитированная чековая книжка: а)лимит б) услуги банка
55-2
91-2
51
51
120000 25
2
Передана лимитированная чековая книжка под отчет М. Ивановой
71
76
120 000
3
Оплачено чеком из лимитированной чековой книжки счет поставщика за товары
60
55-2
40289
4
Списан использованный чек из лимитированной чековой книжки М.Ивановой
76
71
40289
5
Учтены услуги банка по выдаче нелимитированной чековой книжки
91-2
51
25
6
Оплачены чеком из нелимитированной чековой книжки услуги транспортной организации
76
51
1440
