Учет и анализ финансовых результатов и использования прибыли в ОАО "Воронежстрой-Холдинг"
х
х
фонд накопления
273
40,2
х
х
-40,2
фонд социальной сферы
х
х
х
х
х
фонд потребления
х
х
265
45,1
+45,1
расчеты по дивидендам
х
х
х
х
х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой
прибыли
50
7,4
195
33,2
+25,8
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
172
25,3
25
4,3
-21
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
495
72,3
485
82,5
+10,2
Данные
табл.2.8 показывают, что в отчетном периоде нераспределенная прибыль составила
4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7% балансовой
прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные средства. Доля
налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до
17,5%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности
организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 78,2% всех
отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли направляется на «другие цели», включая
возмещение предъявленных санкций; 45,1% - на потребление. Отчисления в фонд
накопления повышают деловую активность предприятия, повышают
конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях
хозяйствования. Также следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5%
осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли
возросла на 10,2 пункта.
Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне
установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями,
является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок
расчета налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура представлены в табл.2.9
(см. приложение 2).
Таблица 2.9
Состав и структура налогооблагаемой
прибыли
Показатели
Сумма, тыс. р.
В % к итогу
А
1
2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров,
продукции и выполненных работ, услуг
573
194.24
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ
-10
3,39
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации
563
190,85
4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров
24
8,5
5. Убытки от списания основных средств
х
х
6. Убытки от расходов воды сверх норм
х
х
7. Командировочные расходы
1
0,34
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности
х
х
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте
х
х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения
588
199,7
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке
х
х
Доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным
ценным бумагам, принадлежащих предприятию
х
х
А
1
2
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях
х
х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату
труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и
записи на них и др.
х
х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте
х
х
суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России
и Национальный фонд спорта
х
х
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок
х
х
Прибыль от страховой деятельности
х
х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок
х
х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и
охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий
индустриального типа
х
х
сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до
достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50%
прибыли, подлежащей налогообложению
х
х
льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) (кап. Вложения)
294
100,0
Итого по п11
294
100,0
12. Налогооблагаемая прибыль
294
100,0
13. Ставка налога на прибыль, %
35
14. Сумма налога на прибыль
103
35,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений),
подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль
х
х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль
103
35,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, %
х
51,5
Данные табл.2.9 показывают элементы формирования
налогооблагаемой прибыли, которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от
балансовой прибыли.
Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли
позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем
самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в
распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления,
резервных фондов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной экономики
значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует
товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной
потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим
достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение
общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом,
указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул
для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают
ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта
продукции.
Для повышения эффективности работы предприятия
первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов
производства и реализации, снижения себестоимости продукции ( работ, услуг),
роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений
поиска резервов увеличения прибыли относятся природные условия, государственное
регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и
предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные
факторы); повышение производительности оборудования и его качества, ускорение
оборачиваемости оборотных средств и др.(интенсивные); снабженческо-сбытовая
деятельность, природоохранная деятельность и др.( внепроизводственные факторы).
В работе анализируется: состав и структура балансовой
прибыли, анализ факторов формирования балансовой прибыли предприятия и анализ
оценки ее динамики; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ,
услуг) и от прочей реализации; анализ прибыли (убытки) от внереализационных
операций, анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной
деятельности, анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.
Анализируемое в данной работе ОАО "Воронежстрой-Холдинг" в
иссле-дуемом периоде получило наибольшую прибыль от реализации строительно-монтажных
работ, что является основным видом деятельности согласно Уставу. Прибыль от
реализации строительно-монтажных работ увеличилась по сравнению с прошлым
периодом в 3,1 раза и составила 676 тыс. р.
Удельный вес внереализационных и операционных расходов
фирмы в общем объеме прибыли от реализации невелик и составляет 14,4%, что
эквивалентно 104 тыс. р.
ОАО "Воронежстрой-Холдинг" имеет прибыль по
выполненным, но не оплаченным работам в сумме 10 тыс. р. Так же в исследуемом
году фирма дополучила прибыль за предыдущий период в сумме 24 тыс. р.
Обобщив данную информацию мы получим еще один важный
показатель оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия – балансовую
при-быль принятую для налогообложения. Она составила на 01.01.99 г. 588 тыс. р.
Анализируемое
предприятие в 1998 году произвело капитальные вложения в сумме 294 тыс. р., что
в соответствии с законодательством РФ позволяет уменьшить выплаты налога на
прибыль в бюджет. В свою очередь предприятие получает возможности по диверсификации
своей деятельности, а также по созданию фондов за счет прибыли оставшейся в
распоряжении. Так чистая прибыль предприятия составила 485 тыс. р. Доля чистой
прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2 пункта. Часть ее была направлена
в фонд потребления – 265 тыс. р., а 195 тыс. р. – средства направляемые на
"другие цели". Нераспределенная прибыль отчетного года ОАО
"Воронежстрой-Холдинг" составила 4,3% от общего объема балансовой
прибыли – 25 тыс. р.
Проведенные исследования позволяют дать некоторые
рекомендации по повышению эффективности деятельности фирмы:
-
провести мероприятия по своевременности поступления
денежных средств по выполненным строительно-монтажным работам путем
инвентаризации дебиторской задолженности, выявления причин ее образования и
сроков погашения;
-
контроль за соблюдением условий договоров;
-
в связи с увеличением себестоимости
строительно-монтажных работ выявить внутренние резервы по ее снижению;
-
произвести отчисления в фонд накопления для
возможности диверсификации деятельности фирмы.
Выполнение указанных выше рекомендаций позволят добиться
фирме не только стабильного дохода, но и эффективного его использования для
достижения максимального удовлетворения производственных, материальных и
социальных нужд предприятия.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Закон РФ
от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с
изменениями и дополнениями).
2.
Инструкция
о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (в редакции Приказа
Минфина РФ от 01.11.97 №87н.
3.
О годовой
бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ от 28.10.98 №47н) //
Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1999.-№1. С.8.
4.
О
внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и
организаций» Федеральный закон от 31.03.99 № 62-ФЗ
5.
Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н) // Нормативные акты. –
1998.-№18.- С.6.
6.
Барышников
Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение //В 2т.- М:
Информационный издательский дом «Филинь»,1998.-Т2.-с.290-294.
7.
Вещунова
Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм
собственности – Москва 1999.-24 с.
8.
Воронин
С.В. Заполнение справки к расчету налога от фактической прибыли // Главбух,
1999-№5-С.33-41.
9.
Гиляровская
Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих
организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного
университета, 1997. – 336с.
10.
Жуков
В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения // Бухгалтерский
учет – 1997 – №12 – с.4-11.
11. Ковалева А.М. Финансы в
управлении предприятием: М.-Финансы и статистика,1998. - 339с.
12. Кодацкий В.П. Анализ прибыли
предприятия // Финансы.-1996-№12-С.16-19.
13. Липатова И. Прогнозирование
прибыли// Финансы. -1997.- №2.-С.16 -25
14. Николаева С.А. Учетная
политика организации. Принципы формирования, создание, практически
рекомендации, аудиторская проверка.- М: Аналитика-Пресс,1998. 24-56 с.
19.
Астахов В.П. Годовая бухгалтерская отчетность за
1997 год и организация учета в 1998 году. М – 1998 – с.29-120.
20.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и
налогообложение //В 2т.- М: Информационный издательский дом
«Филинь»,1998.-Т2.-с.290-294.
21.
Вещунова Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на
предприятиях различных форм собственности – Москва 1999.-24 с.
22.
Воронин С.В. Заполнение справки к расчету налога от
фактической прибыли // Главбух, 1999-№5-С.33-41.
23.
Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А.
Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. – Воронеж:
Издательство Воронежского государственного университета, 1997. – 336с.
24.
Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей
налогообложения // Бухгалтерский учет – 1997 – №12 – с.4-11.
25.
Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием:
М.-Финансы и статистика,1998. - 339с.
26.
Кодацкий В.П. Затраты и прибыль //
Экономист.-1995-№7-С.79-83.
27.
Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия //
Финансы.-1996-№12-С.16-19.
28.
Кодацкий В.П. Ваша прибыль в условиях рынка. - М.:
Финансы и статистика,1996. – 96 с.
29.
Лапина О.Г. Годовой отчет за 1998 год. М: АКДИ
Экономика и жизнь,1999.
30.
Липатова И. Прогнозирование прибыли// Финансы.
-1997.- №2.-С.16 -25
31.
Моляков Д.С. Финансы отраслей народного хозяйства:
Учебное пособие, -М.1996. - 428 с.
33.
Николаева С.А. Учетная политика организации.
Принципы формирования, создание, практически рекомендации, аудиторская
проверка.- М: Аналитика-Пресс,1998. 24-56 с.
35.
Патришев В.И. Доход предприятия // Деловая жизнь. –
1998.- 32. – С.11-20
36.
Управленческий учет: учебное пособие / Под
редакцией А.Д. Шеремета.-М: ФБК-ПРЕСС,1999.-48 с.
37.
Закон РФ от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на
прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
38.
Инструкция о порядке заполнения форм годовой
бухгалтерской отчетности (в редакции Приказа Минфина РФ от 01.11.97 №87н.
39.
О введении в действие части первой Налогового
кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.98 №146-ФЗ // Нормативные акты для
бухгалтера. – 1998.-№16. с.6.
40.
О внесении изменений и дополнений в Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от 23.07.98 №123-ФЗ // Новое в бухгалтерском
учете и отчетности. – 1998.-.№18. С.4.
41.
О годовой бухгалтерской отчетности организаций
(Приказ Минфина РФ от 28.10.98 №47н) // Новое в бухгалтерском учете и
отчетности. – 1999.-№1. С.8.
42.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ от 9.12.98 №60н) //
Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1999.-№4. С.6-36.
43.
О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О
налоге на прибыль предприятий и организаций» Федеральный закон от 31.03.99 №
62-ФЗ
44. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н) // Нормативные акты.
– 1998.-№18.- С.6.
П Р И Л О Ж Е Н И Я
При составлении бухгалтерского баланса счет 81 закрывается
на прибыль, направленную на уплату налогов, списывается в корреспонденции со
счетом 80 "Прибыли и убытки", тот есть делается реформация баланса:
Дебет 80
Кредит 81.
По измененной с 1997 года Минфином России методологии,
ориентированной на применении принципов Международных стандартов финансовой
отчетности, использование нераспределенной прибыли отчетного года должно
отражаться в следующем за отчетным году на основании утвержденных учредителями
(участниками) итогов деятельности и распределения прибыли предприятия по годовому
отчету за истекший год. При этом в текущем бухгалтерском учете сумма
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за истекший отчетный год
переносится со счета 88 субсчет 1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" на счет 88 субсчет 2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) прошлых лет".
В связи с изменившейся методологией бухгалтерского учета
распределения прибыли, произведенные предприятием в течение отчетного года
расходы, источником покрытия которых является нераспределенная прибыль, должны
относиться на счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
субсчет 2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
При отсутствии у предприятия нераспределенной прибыли
прошлых лет и других аналогичных источников эти расходы должны отражаться на
счете 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по отдельному
субсчету как расходы, не обеспеченные соответствующими источниками
финансирования.
Так же после закрытия счета 81 закрывается и счет 80 в
корреспонденции со счетом 88 на сумму полученной прибыли или убытка:
Дебет 80
Кредит 88/1 - на сумму прибыли
Дебет 88/1
Кредит 80 - на сумму убытка.
[1] Как правило, такая ситуация складывается, если организация вынуждена
платить штрафные санкции или если налогооблагаемая прибыль существенно больше
по сравнению с бухгалтерской за счет её корректировки по Справке к расчету
налога от фактической прибыли.
[2] В
соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от
28.10.99 № 14-П для целей налогообложения такие доходы могут признаваться в
соответствии с принятой учетной политикой «по отгрузке» (то есть по мере
начисления) или «по оплате» (то есть по мере фактического получения денежных
средств).
