Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках
Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках
Содержание
Введение
Глава 1 Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы
организации учета
1.2 Нормативно – правовое регулирование денежных средств в
Российской Федерации.
1.3 Организация учета денежных
средств. Документальное оформление
1.3.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета
1.3.2 Безналичные расчеты через кассы
1.3.3 Организация кассовых операций
Глава 2 Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «Квадрат»
2.1.Организационно - экономическая
характеристика деятельности..
2.2 Организация учета денежных средств предприятия.
2.3 Ведение учета в Системе 1С.
2.4 Инвентаризация денежных средств кассы
3.1 Цели и задачи анализа денежных потоков
3.2 Анализ денежных средств
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В условиях Российской
экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег
и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный
доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и
облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе
хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками
за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие
товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные
ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;
с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими
организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью работы является изучение
организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям
и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ
движения денежного потока, на примере производственной организации ООО
«Квадрат».
Для достижения
цели были поставлены следующие задачи:
- Изучить
нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых
операций.
- Рассмотреть
документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
- Рассмотреть
документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в
банке.
- Провести
анализ движения денежных потоков.
Важное значение
для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно
поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью
бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой
и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных
средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в
кассе.
При проведении
расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и
договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных
норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно – материальные ценности,
выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме,
аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами,
чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками
средств определяются договором.
Любой нормальной работающей
организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из
самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации.
Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих
в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о
взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а
также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств
по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с
открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса
РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом,
обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с
банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать
организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван
отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание.
Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.
Основными
задачами учета денежных средств является:
- точный, полный
и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
- контроль за
наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым
использованием;
- контроль за
соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление
возможностей более рационального использования денежных средств;
- контроль за
объемами и перемещением денежной массы;
- своевременное
выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
- выявить
направления совершенствования учета денежных средств для принятия
управленческих решений.
Объект
исследования - ООО «Квадрат», на примере которого проводится учет и анализ
денежных средств.
ООО «Квадрат»
занимается продажей лицензионных аудио- и видео- дисков в различных форматах.
Продажа осуществляется через собственные магазины, в разных городах России. На
2007 год в подчинении ООО «Квадрат» находиться более 120 магазинов. Магазины
располагаются на арендованных площадях в крупных торговых центрах.
По своей
структуре дипломная работы состоит из введения, 3 – х глав, заключения, списка
использованной литературы, приложений. В первой главе рассматриваются теоретические
вопросы учета денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в
Российской Федерации. Во второй главе подробно рассматривается ведение
бухгалтерского учета на примере ООО «Квадрат», в том числе и документальное
оформление первичных документов. В третей главе данной работы рассмотрены
теоретические вопросы анализа денежных потоков предприятия и произведен анализ
движения денежных средств ООО «Квадрат».
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы
организации учета
Денежные
средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы
предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для
осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи
работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства
поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и
оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке
временной помощи и др.
В условиях
рыночной экономики следует исходить из принципа, что разумное использование
денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно,
предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных
денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Порядок хранения
и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка
Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года. В соответствии с этим
документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы
деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех
рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной
платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности,
стипендий, пенсий и премий.
Использование
контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех
организаций.
В условиях
автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка
правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность
за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей
организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном
нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций
систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
В настоящее время
в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01
г. № 1050-У установлен предельный размеры расчетов наличными деньгами между юридическими
лицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что
под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение
действует с 1 июля 2002 года.
Для расчетов с
физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.
Существенные
ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ
Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по
повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению
наличного и безналичного денежного обращения ». В соответствии с данным Указом
организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно
на расчетные счета других лиц ( юридических и физических ), минуя свой счет.
За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию
штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.
Организациям
запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям
по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде
предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение
данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных
денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.
В Приложении 1 к
Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 года изложены
признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет
Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот,
порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми
должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с
банковскими билетами и монетами Банка России.
Остаток денежной наличности
в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии
кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая
составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в
кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
За нарушение
требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно – кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или ) расчетов с
использованием платежных карт » применяются штрафные санкции к организациям в
зависимости от характера нарушения.
Денежные
средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50
«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в
кредит — выбытие денежных средств из кассы.
Для
принятия финансовых управленческих решений необходима информация об остатках и
потоках денежных средств, которая содержится в формах бухгалтерской отчетности
организации №№ 1-5. Главной информационной базой анализа денежных потоков является
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4)
В сроки,
установленные руководителем организации, а также при смене кассиров
производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся
в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по
кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя
организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении
ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и
обстоятельства возникновения.
Для обеспечения
учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с
денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета,
предусмотренных в V разделе Плана счетов
бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50
“Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в
банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги”.
1.2 Нормативно – правовое регулирование денежных
средств в Российской Федерации
Ведение
бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами,
имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О
бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят
рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости
от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных
средств целесообразно представить в виде следующей системы:
1-й уровень: законодательные акты, указы
Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или
косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним
относятся:
- Гражданский
кодекс РФ;
- Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон
определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы,
организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления
отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет
и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной
документации и учетных регистров.
- Указ Президента
Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению
собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и
безналичного денежного обращения »;
2-й уровень: стандарты (положения) по
бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод
основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта
или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском
учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных
документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
-Положение по
ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина
РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения
бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации
документооборота;
«Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000.
Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
«Бухгалтерская
отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля
1999 года № 43н;
3-й уровень: методические рекомендации
(указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные
стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они
разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
- План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября
2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и
ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
- Приложение № 2
к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря
2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной
ответственности»;
- Приказ Минфина
РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
- применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении
наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в
части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
- «Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета
директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №
40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в
полном объеме;
- Положение о
правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской
Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №
14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи
наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других
вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о
расчетно-кассовом обслуживании;
- Положение о
порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории
Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября
2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками
приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
- Приложение № 13
к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой
работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и
монеты Банка России;
- Указание
Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного
размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими
лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а
также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения
указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;
- "О
введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999
года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03
декабря 1997 № 51-У;
- Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены
приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|