Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

- суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за не проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации;

- оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови;

- оплата простоев не по вине работника;

- оплата за время вынужденного прогула.

3) Единовременные поощрительные выплаты:

- единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты;

- вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

- материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

- дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска

(сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством);

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

- стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций;

- другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

4) Выплаты на питание, жилье, топливо:

- стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством);

- оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам с или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством);

- стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредставление их бесплатно;

- средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством);

- стоимость бесплатно предоставленного топлива.

Указанные виды оплат зависят от объема выполненных работ. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным, т. е. с изменением удельных весов отдельных видов работ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда, является прямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда.

3 Правовое регулирование учета и организации оплаты труда

Понятие и состав трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в РФ определены ст.5 гл.1 Трудовой
Кодекс Российской Федерации вступившего в действие с 1 февраля 2002г.
Трудовой кодекс является приоритетным по отношению к другим законодательным актам в сфере трудовых отношений. Все прочие источники трудового права не должны противоречить Кодексу и иным федеральным законам. Порядок регулирования норм трудового права содержится в [4]:

- Трудовом кодексе;

- иных федеральных законах;

- Указах Президента РФ;

- постановлениях Правительства РФ и нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти;

- конституциях (уставах), законах и иных нормативных правовых актах субъектов РФ;

- актах органов местного самоуправления и локальных нормативных актах, содержащих нормы трудового права.

Кроме того, на территории Российской Федерации до принятия соответствующих законодательных актов применяются нормы бывшего СССР в части, не противоречащей Конституции и законодательству РФ, а также международным соглашениям (договорам) с участием Российской Федерации.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные нормативными правовыми актами о труде, то применяются правила международного договора.

В 2003 г. на территории РФ в силу вступили следующие нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права:

1) Федеральный закон от 07.07.2003 г. №110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 в части второй Налогового кодекса РФ";

2) Федеральный закон от 07.07.2003 г. №118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"";

3) Федеральный закон от 27.12.2002 г. №183-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2003 год";

4) Постановление Госкомстата России от 04.08.2003 г. №72 "Об утверждении

Порядка заполнения сведений о численности работников и использования рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения";

5) Постановление Правительства от 11.04.2003 г. №213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";

6) Постановление Правительства от 16.04.2003 г. №225 "О трудовых книжках";

7) Постановление Правительства от 24.12.2002 г. №923 "О перечне иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов";

8) Постановление Правительства от 11.04.2003 г. №213 "Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";

9) Приказ Минобразования России от 13.05.2003 г. №2057, зарегистрированный Минюстом России от 11.07.2003 г. №4889 "Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию";
10) Информационное письмо департамента по вопросам пенсионного обеспечения

Минтруда России от 09.06.2003 г.

№1199-16, департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда

России от 19.05.2003 г. №670-9, Пенсионного фонда РФ от 09.06.2003 г.

№25-23/5995 "О размерах районных коэффициентов, действующих в районах

Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для рабочих и служащих непроизводственных отраслей, установленных в целенаправленном порядке";
11) Письмо МНС России от 20.03.2003 г. №05-1-11/127-К269

"О едином социальном налоге";
12) Письмо ФСС России от18.04.2003 г. №02-18/05-2417

"О неначислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемой работодателем в соответствии с

Федеральным законом от 31.12.2002 г. №190-ФЗ";
13) Письмо ФСС России от17.03.2003 г. №12-18/05-1335 "Об Указе Президента

РФ от 15 марта 2000 года №508 "О размере пособия по временной нетрудоспособности "";
14) Письмо ФСС России от 13.02.2003 г. №02-18/05-982

"О минимальном размере пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам";
15) Письмо ФСС РФ от 05.05.2003 г. №02-18/05-2788 "О положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

Кроме выше перечисленных, в настоящее время действуют и другие ранее изданные постановления, приказы, указы, законы, письма и инструкции, регулирующие трудовые отношения.

Наряду с Трудовым кодексом применяют также Налоговый, Гражданский,
Уголовный, Семейный, Кодекс об административных правонарушениях и дт.

ГЛАВА 2 ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО

"МЕРАВИТ"

1 Организационно-правовая характеристика предприятия ООО "Меравит"

Действующее законодательство РФ признает, и равным образом защищает различные формы собственности [1]. В соответствии с п.2 ст. 212 ГК РФ имущество может находится в собственности граждан и юридических лиц РФ, и ее субъектов, муниципальных образований [2].

Собственник имущества может свободно владеть, пользоваться и распоряжаться им по своему усмотрению, использовать для предпринимательской деятельности и иной, не запрещенной законом деятельностью.

ГК РФ позволяет юридическим лицам ведение предпринимательской деятельности в разных организационно-правовых формах, которые предопределяют характер деятельности, порядок его создания и ликвидации.

Оно является юридическим лицом, учреждено на неограниченный срок деятельности и создано на основании Учредительного договора.

Учредительные документы ООО "Меравит" соответствуют законодательству
РФ.

ООО "Меравит" в соответствии с действующим законодательством представляет собой организацию, уставной капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций [2].

Число участников общества не превышает предела установленного законодательством для обществ с ограниченной ответственностью [2].

Учредительными документами ООО "Меравит" являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.
Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной

ответственностью [2].

Высшим органом ООО "Меравит" является общее собрание его участников, а его исполнительным органом является директор

ООО "Меравит" назначенный общим собранием. Опубликование сведений о результатах ведения дел ООО "Меравит" не требуется [2].

Как и любое юридическое лицо, Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием [2].

Общество действует на основании Устава, утвержденного учредителями, в котором определены цели деятельности, уставной фонд Общества, права и обязанности участников общества, порядок управления деятельностью и другие вопросы [2].

ООО "Меравит" с момента его регистрации получило статус юридического лица [2].

За счет чистой прибыли Общество формирует:

- Фонд развития производства;

- Фонд социального развития и материального поощрения;

- Резервный фонд;

- Фонд отчислений учредителям Общества.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

С 01.01.2003 г. ООО "Меравит" перешло на упрощенную систему налогообложения [3], [8].

Упрощенная система налогообложения применяется ООО "Меравит" наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществлен в добровольном

порядке [3].

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. ООО "Меравит", применяя упрощенную систему налогообложения, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, кода организация признается налоговым агентом по уплате этого налога.

ООО "Меравит" производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.

Иные налоги уплачиваются организацией в соответствии с общим режимом налогообложения [3].

Если по итогам налогового периода доход ООО "Меравит" превысит 15 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. руб., то организация будет считаться перешедшей на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение [3].

Объектом налогообложения ООО "Меравит" признаются доходы организации.
Выбор объекта налогообложения осуществился самим обществом и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения [3].

При определении объекта налогообложения обществом учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249

Налогового Кодекса Российской Федерации;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей

250 Налогового Кодекса Российской Федерации [3].

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод) [3].

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
[3].

Так как объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 % [3].

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Так как ООО "Меравит" выбрало в качестве налогообложения доходы, то по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской
Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование [12].

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее

25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным

периодом [3].

ООО "Меравит" ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операции утвержден Министерством финансов Российской Федерации [7], [3].

2 Документальное оформление трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников

Трудовые отношения – отношения на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции
(работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором
[4].

Трудовые отношения – отношения на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции
(работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором
[4].

Если принимаемый на работу не имел трудового стажа, трудовая книжка, а также пенсионное свидетельство оформляются организацией – работодателем.

На основании заключенного трудового договора с работником

ООО "Меравит" оформляет приказ (распоряжение) по предприятию о его приеме на работу в соответствии с условиями договора. Содержание приказа объявляется работнику в течении трех дней с момента подписания договора, а также выдается второй экземпляр, а по требованию - копия приказа о приеме, заверенная руководителем. Оформление приказа о приеме на работу осуществляется при помощи формы №Т1 и №Т-1а.

Далее на основании приказа о приеме на работу работником отдела кадров открывается личная карточка работника, оформляемая по форме

№Т-2.

На основании личной карточки работник бухгалтерии заполняет лицевой счет по форме №Т-54, который составляется для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды [17]. В него заносятся записи обо всех видах начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на различные виды выплат. Исходя из лицевого счета вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т. д. Каждый год на каждого работника открывается новый лицевой счет.

Кроме этого, должна заводиться Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ [25]. В ходе исследования
ООО "Меравит" было обнаружено, что данная форма на предприятии не ведется, что является не соблюдением законодательства.

По окончании года лицевые счета и налоговые карточки персонала предприятия сдаются в архив.

В случае если руководство ООО "Меравит" считает необходимым, то вновь принимаемым работникам устанавливается испытательный срок, что фиксируется в трудовом договоре и приказе о приеме на работу.

Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция. Которая утверждается приказом директора ООО "Меравит" и после подробного изучения заверяется подписью работника.

Должности (профессии), на которые принимаются работники

ООО "Меравит" четко определены в соответствии с Единым тарифно- квалификационным справочником (ЕТКС), тарифно-квалификационными характеристиками, а также квалификационными справочниками должностей руководителей, специалистов и других служащих [19], [20].

Должностные обязанности кассира определены Порядком ведения кассовых операций в РФ, а должностные обязанности главного бухгалтера определяются ст.7 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ

"О бухгалтерском учете"[1].

Полное наименование должности, профессии и специальности в трудовом договоре указывается в соответствии со штатным расписанием ООО "Меравит".

Штатное расписание ООО "Меравит" представляет собой организационно- распорядительный документ. В его состав входит информация о должностях, численном составе и фонде заработной платы работников предприятия. Оно составляется по форме №Т-3 [17]. Штатное расписание заверяется подписями главного бухгалтера и директором организации. Утверждается директором ООО
"Меравит" посредством издания соответствующего приказа.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7