Учет и аудит вексельного обращения
На сегодняшний момент нет точной формулировки определения векселя ни в
Гражданском кодексе РФ, вступившим в силу с 1 января 1995 года, ни в других
законодательных актах. Однако наиболее точное определение векселя дано в Ст.35
Основ гражданского законодательства СССР и союзных республик:
Векселем
признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство
векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика
(переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока
определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).
Кроме того,
вексель – это вид ценной бумаги представляющий собой письменное
долговое обязательство, составленное в закрепленной законом форме и
дающий его владельцу безусловное право требовать по наступлению конца
срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты
оговоренной в нем денежной суммы.
Вексельные
отношения – это отношения, возникающие между юридическими лицами,
гражданами, а также между двумя этими группами по поводу выдачи ими
простых и переводных векселей, уступки прав требования по векселям с
соблюдением формы и с последствиями индоссамента, акцепта и
оплаты векселей, а также в связи с заявляемыми ими вексельными
протестами[4,2].
Вексель
выпускают либо для расчетов по товарным сделкам, либо для привлечения
свободных денежных средств. Вексель упорядочивает деловые отношения
между партнерами, снижает риски, связанные с деловой практикой
и коммерческим кредитованием, уменьшает потребность в денежных, оборотных
средствах, является универсальным расчетным средством, ускоряет
проведение сделок, обеспечивает получение кредита и соответствующую отсрочку
платежа.
Вексель дает
возможность осуществить взаиморасчеты между хозяйствующими субъектами –
списать взаимные долги.
В вексельных отношениях
многое построено на постоянстве связей и доверии между
контрагентами. Векселями в России можно погасить долги не только перед
контрагентами, но в определенных случаях и перед местным
бюджетом и внебюджетными фондами.
Недостатки векселя в
том, что он входит в группу финансовых инструментов повышенного риска,
по очередности выплат на предприятии среди других ценных бумаг, долговых
обязательств – вексель стоит на последнем месте.
Будучи долговым
обязательством, вексель похож на все остальные ценные долговые бумаги, в
первую очередь на облигацию.
Основные черты
векселя, сложившиеся в международной и российской практике:
1) абстрактный
характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать
ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя); бесспорный характер
обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер
обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное
предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки
оговорить платеж наступлением каких-либо условий не имеют юридической силы);
2) вексель - это
всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по
которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);
3) вексель - это
всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);
4) вексель - это
документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты. Согласно
Международной Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:
- вексельная
метка - то есть слово "вексель" должно содержаться не только в
названии, но в текстовом содержании векселя;
- валюта векселя
- сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз
цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;
- сведения о
плательщике по данному векселю;
- сведения о
лице, в пользу которого совершается платеж;
- указание места
платежа;
- указание срока
платежа;
- время и место
выставления;
-
собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны, обязанные по
векселю, несут солидарную ответственность (при неисполнении обязательства
основным должником кредитор - векселедержатель может обратиться за взысканием к
любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя
приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в
вексельной цепочке).
В современном деловом мире
приняты некоторые определения относящиеся к вексельному обращению:
Соло – вексель –
простой вексель, представляющий собой ничем не обусловленное
обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную
сумму денег векселедержателю.
Тратта –
переводной вексель, содержит письменный приказ векселедателя (трассанта),
адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в векселе сумму
денег третьему лицу - держателю векселя (ремитенту).
Акцептированный вексель - это вексель, на котором плательщик (трассат)
поставит свою подпись, т.е. согласиться на его оплату.
Индоссамент –
передаточная надпись, посредством которой в процессе обращения вексель
передается от одного держателя другому.
Бланковый
индоссамент – передаточная надпись на предъявителя, может состоять из
одной лишь подписи индоссанта.
Домицилиат –
третье лицо, которому поручено оплатить вексель.
Аваль –
вексельное поручение, в силу которого лицо (авалист), совершившее его
принимает ответственность за выполнение обязательства каким - либо из
обязанных по векселю лиц, акцептантом, векселедателем, индоссантом. Алл
Аллонж-
дополнительный лист, прикрепленный к векселю, на котором совершаются
передаточные надписи, если на оборотной стороне векселя они не
уменьшаются.
Ремитент – первый
векселедержатель, обозначенный в качестве получателя в самом векселе.
Дисконт векселей
– разница между номинальной суммой векселя и суммой уплаченной при покупке
векселя до истечения срока его действия.
В банковской
практике – учетный процент, взимаемый банками при покупке векселя.
Доминированный
вексель - это вексель, имеющий оговорку том, что он подлежит оплате третьем
лицом (домицилиантом) в месте жительства плательщика или в другом месте.
Инкассирование
векселей – передача банкам векселей с поручением получения
платежей по ним.
Облиго –
задолженность по вексельным обязательствам.
Регресс –
обратное, требование о возмещении уплаченной суммы. Регресс применяется при
протесте векселя.
Ректа – именной
вексель. На именном векселе стоит отметка “по приказу” превращающая оборотный
документ в необоротный.
Протест векселя
- действия уполномоченного государственного органа (нотариуса, судебного
исполнителя), официально подтверждающего факты, с которыми вексельное
законодательство связывает наступление определенных правовых последствий.
Оформляется актом протеста. Актом протеста могут быть удостоверены: отказ
плательщика от акцепта или оплаты векселя.
Цессия – уступка
требования в обязательстве другому лицу, передача кому-либо своих прав на
что-либо.
Цедент – лицо,
переуступающее свое право.
Цесионарий – лицо,
приобретающее право.
Все векселя могут быть
подвергнуты классификации по различным признакам, так, например, в зависимости
от векселедателя – это казначейские векселя (государственные), муниципальные
(выпускаемые администрациями субъектов Федерации и Администрациями на местах),
векселя финансовых и инвестиционных институтов, корпоративные и векселя
физических лиц.
В зависимости от
получаемого от них дохода выделяют векселя дисконтные), есть
предполагающие дисконт – разницу между ценой приобретения и ценой погашения
(номинал) векселя и процентные (предполагающие процентную ставку). Выделяет
так же векселя выданные (это собственные векселя) и векселя полученные
(чужие), векселя, оплаченные и неоплаченные, опротестованные и не
опротестованные, акцептованные об акцепте.
Существуют векселя
гарантированные (снабженные отметкой о вексельном поручительстве
– авале) и негарантированные. Еще такие векселя называют авалированными и
неавалированными. Первоприобретатель переводного векселя и другие
векселедержатели вправе потребовать то векселедателя выдачи им
тратты в нескольких экземплярах (называемых образцами). Эти
тождественные экземпляры должны быть снабжены последовательными номерами
в самом тексте документа
В этом случае первый
экземпляр тратты называется прима-вексель, а второй – секунда – вексель.
Еще существуют векселя
рублевые и валютные. Валютный вексель – это вексель, выраженный в иностранной
валюте (чаще всего в долларах США). Такой вексель обычно используется в
сделках с иностранными контрагентами, но может использоваться и во внутреннем
обороте. Особенность валютных векселей – в том, что они регулируются как
вексельным, так и валютным законодательством (это закон Российской Федерации
“ О валютном регулировании и валютном контроле” от 9 октября 1992 г. №
3615-1 и отдельные положения Основных положений о регулировании валютных
операций).
Существуют также коммерческие
(товарные) и финансовые векселя.
Финансовые обычно не
связаны с реальной товарной сделкой, а служат для мобилизации денежных
средств. На их основе оформляются ссуды между хозяйствующими субъектами,
чаще всего между банками и предприятиями (либо просроченная кредиторская
задолженность).
Коммерческие же векселя
(товарные тратты) преобладают на Западе в форме корпоративных векселей, тогда
как у нас в большей степени распространены простые векселя. Коммерческий
вексель выступает в форме коммерческого кредита между хозяйствующими
субъектами. Затем также, что вид товарной сделки, лежащий в основе векселя,
ход ее выполнения и т.д. для уже выписанного векселя не имеют никакого
значения. В этом проявляется абстрактный характер этой ценной бумаги.
Существует обеспечительский
вексель - это вексель выписывается в качестве обеспечения ссуды, выдаваемой
сомнительному заемщику (например, просрочившему возвращение ссуды), и в
оборот не поступает.
Если кредитор – банк, то
вексель может храниться на специальном депонированном счете заемщика.
Вексель либо погашается при возвращении ссуды, либо по нему возбуждаются иски
к заемщику.
Домицилированный вексель
содержит в себе вексельную оговорку о том, что он должен
оплачиваться третьим лицом (домицилиатом). Чаще всего это надпись типа
“платеж в N – м банке”. Обычно
домицилиат – банк плательщика. Домицилиат не является обязанным по
векселю лицом.
Существует и бланковексель
– вексель, не заполненный к моменту выдачи. К нему примыкает вексель
с бланковым индоссаментом, когда индоссамент выписан на предъявителя
(бланковый индоссамент, может состоять из одной только подписи индоссамента).
Эти векселя появляются в ситуациях, когда окончательно не определены условия
торговой сделки, поставки. Векселедатель (покупатель) акцептует пустой бланк
векселя, заполняемый в дальнейшем первым векселедержателем (продавцом
товара). Бланковексель невозможен в условиях низкой деловой этики и
отсутствия доверия между контрагентами.
Векселя бывают
обеспеченными и необеспеченными (наполненными не наполненными). Речь идет
об обеспечении товарно-материальными ресурсами (услугами), финансовыми
гарантиями. Существуют и обратные векселя (обратная тратта, обратное соло).
Это векселя, выдаваемые вместо денег при осуществлении регресса, они
выписываются сроком по предъявлении на одного из ответственных перед
регридентом лиц с платежом по месту жительства этого лица.
В зависимости от срока
платежа различаются векселя со сроком по предъявлении, во столько – то
времени от составления, на определенный день.
Самая крупная градация
векселей – это их деление на простые и переводные.
Простой вексель (соло) – это
ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении
срока определенную сумму денег векселедержателю. Простой вексель
представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не
обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить
векселедержателю указанную денежную сумму в определенный срок и в
определенном месте. По существу, он является долговой распиской. Наконец,
это – документированное вложение и оборотные средства контрагента,
обязующегося возместить их инвестору на оговоренных в векселе условиях
в определенный срок.
(товары,
услуги,
денежные
средства
и
т.п.)
Векселеполучатель
(кредитор)
|
|
Векселедержатель
(должник)
|
|
(простой вексель)
Рис. 1.1 Схема отражающая
содержание и движение простого векселя.
В
простом векселе участвуют два лица, из которых плательщиком является
векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить
непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в
определенном месте и в определенный срок.
Простой вексель должен
содержать следующие обязательные реквизиты:
-наименование “простой
вексель”, включенное в текст и выраженное на языке, на котором
составлен сам вексель;
-простое и ничем не
обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
-указание срока платежа;
-указание места, в котором
должен быть совершен платеж;
-наименование того, кому или
по приказу кого платеж должен быть совершен;
-указание даты и места
составления векселя;
-подпись того, кто выдает
документ (векселедателя).
Переводной вексель (тратта)
представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ
векселедателя плательщику оплатить определенную сумму денег получателю в
определенный срок и в определенном месте. В переводном векселе участвуют три
лица: векселедатель (трассант), приобретатель векселя (векселедержатель),
имеющий право требовать платеж по векселю, и плательщик (трассат), который
должен произвести платеж. Тратта по своему содержанию близка к платежным
документам (чекам, переводам, платежным поручениям).
Помимо
классического переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в
обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель
может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а
самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.
В переводном
векселе обязательство трассанта условно, он обязуется уплатить вексельную
сумму, если трассат не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к
держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как
обязательство лица векселедателя. Он может стать обязательством плательщика
(трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления
особой формы - акцепта. Акцептованный вексель - это вексель имеющий согласие
плательщика на его оплату. С момента акцепта векселя трассатом последний
становится прямым должником. Если трассат акцептует вексель, но не платит по
нему, против него возникает протест в неплатеже. Естественно, протест возникает
и в случае необоснованного неакцепта.
Ремитент может
поступить с полученным векселем двояко: либо предъявить его к оплате трассату,
либо передать свои права в части оплаты векселя другому лицу. Эта операция
называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью
индоссамента, особой передаточной надписи на обороте векселя или добавочном
листе (аллонже).
Определение
индоссамента содержится в п.3 ст.146 ГК РФ - это передаточная надпись,
переносящая все права, удостоверенные ценной бумагой. Фактически, используя
различные виды индоссаментов, можно делать вексель из ордерной ценной бумаги
именной ( индоссамент “ не приказу “) либо предъявительской ( бланковый
индоссамент ).
Число
индоссаментов на одном векселе не ограничено.
Виды индоссамента:
- полный
индоссамент;
- частичный
индоссамент;
- банковский
индоссамент;
- именной
индоссамент;
- оборотный
индоссамент;
- безоборотный
индоссамент;
- индоссамент с
оговорками;
- индоссамент без
оговорок;
- препоручительный
индоссамент.
Переводной вексель должен
содержать следующие реквизиты:
-наименование “переводной
вексель”, включенное в текст и выраженное на языке, на котором вексель
составлен; простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную
сумму;
-наименование того, кто должен
платить (плательщика);
-указание срока платежа;
-указание места, в котором
должен быть совершен платеж;
-наименование того, кому или
по приказу кого платеж должен быть совершен;
-указание даты и места
составления векселя;
-подпись того, кто выдает
вексель (векселедатель).
(товары,
услуги, денежные
средства
и т.д.)
Векселеполучатель
(кредитор)
|
|
Векселедержатель
(должник)
|
|
(переводной
вексель)
( предъявление (акцептованный
переводного переводной
векселя вексель)
для акцепта)
|
|
Плательщик по переводному
векселю
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|