|
||||||
| ||||||
N |
Проводка: |
Сумма: |
Пояснения: |
|||
1 |
Д 62 К 90-1 |
3200 |
|
|||
2 |
Д 90-2 К 20 |
1256 |
|
|||
3 |
Д 76 К 91-1 |
320 |
|
|||
4 |
Д 99 К 76 |
200 |
|
|||
4а |
Д 90-9 К 99 |
1944 |
Прибыль, т.к. Д<К |
|||
4б |
Д 91-9 К 99 |
320 |
Прибыль, т.к. Д<К(Д=0) |
|||
5 |
Д 62 К 90-1 |
5760 |
|
|||
6 |
Д 90-2 К 20 |
3200 |
|
|||
7 |
Д 76 К 91-1 |
2570 |
|
|||
8 |
Д 76 К 99 |
520 |
|
|||
8а |
Д 90-9 К 99 |
2560 |
Прибыль, т.к. Д<К |
|||
8б |
Д 91-9 К 99 |
2570 |
Прибыль, т.к. Д<К(Д=0) |
|||
9 |
Д 62 К 90-1 |
1300 |
|
|||
10 |
Д 90-2 К 20 |
500 |
|
|||
11 |
Д 91-2 К 76 |
3180 |
|
|||
12 |
Д 99 К 76 |
150 |
|
|||
12а |
Д 90-9 К 99 |
800 |
Прибыль, т.к. Д<К |
|||
12б |
Д 99 К 91-9 |
3180 |
Убыток, т.к. Д>К(К=0) |
|||
13 |
Д 62 К 90-1 |
16000 |
|
|||
14 |
Д 90-2 К 20 |
8200 |
|
|||
15 |
Д 76 К 91-1 |
150 |
|
|||
15а |
Д 90-9 К 99 |
7800 |
Прибыль, т.к. Д<К |
|||
15б |
Д 91-9 К 99 |
150 |
Прибыль, т.к. Д<К(Д=0) |
|||
16 |
Д 90-1 К 90-9 |
26260 |
Закрываем субсчет 90-1 |
|||
17 |
Д 90-9 К 90-2 |
13156 |
Закрываем субсчет 90-2 |
|||
18 |
Д 91-1 К 91-9 |
3040 |
Закрываем субсчет 91-1 |
|||
19 |
Д 91-9 К 91-2 |
3180 |
Закрываем субсчет 91-2 |
|||
20 |
Д 99 К 68 |
3152.2 |
Отчисление налога на прибыль |
Д 99 К
200
1944
150
320
3180
520
2560
2570
800
7800
150
13134
13134 – нераспределенная прибыль
13134 * 0.24 = 3152.2 – сумма налога на прибыль
13134 - 3152.2 = 9981.8 – чистая
прибыль
4. Задача
Хозяйственные операции за декабрь 2005 года:
1. Д43К40 – 29000
2. Д40К20 – 28400
3. Д40К90.1 – 600 (отклонение равно разнице кредитового и дебетового оборотов счета 40, так как в задаче ДО < КО возникает экономия)
4. Д62К90.1 – 23600
5. Д90.2К68 – 3600
6. Д90.2К43 – 10200
7. Д90.2К44 – 150
8. Д52К91.1 – 320
9. Д99К68 – 760
10. Д51К62 – 500
11. Д51К62 – 20100
12. А) Д08К98 – 20000
Д01К08 – 20000
Б) Д20К02 – 6500
Д98К91.1 - 6500
13. А) Д01.9К01.1 – 15000
Б) Д02К01.9 – 9500
Д91.2К01.9 - 5500
В) Д10К91.1 – 800
14. Д01К91.1 - 11800
15. А) Д04.9К04.1 – 1400
Б) Д05К04.9 – 800
Д91.2К04.9 - 600
В) Д62К91.1 – 1416
Г) Д91.2К68 - 216
16. Д66К51 – 7000
17. Д20К70 – 20000
18. Д20К69 – 5400 (ЕСН = 0,27*20000)
19. Д90.9К99 – 10250
20. Д91.9К99 – 14520
21. Д99К68 – 5944,8 (Налог на прибыль = 0,24*24770)
22. Д99К84 - 46525,2
23. Закрытие субсчетов к счету 90:
Д90.1К90.9 – 23600
Д90.9К90.2 - 9050
Закрытие субсчетов к счету 91:
Д91.1К91.9 – 20836
Д91.9К91.2 - 6316
Оборотная ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.06. составлен в приложении 1 и 2 соответственно.
Заключение:
В результате проведенного в работе исследования были получены следующие выводы:
Учет прибыли на предприятии ведется при помощи специальных счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». По счету 90 отражаются операции по основной деятельности фирмы, по счету 91 операции, связанные с внереализационными доходами и расходами., а на счете 99 аккумулируются все прибыли и убытки предприятия за отчетный период. В конце отчетного периода посредством выявления сальдо 99 счета определяется финансовый результат деятельности фирмы за отчетный период. Если это прибыль, то уплачивается налог на прибыль, равный 24% и остается чистая прибыль, которая переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)». Если финансовый результат за отчетный период оказался убытком, то налог на прибыль не выплачивается, а сальдо счета 99 также переносится на счет 84.
На величину прибыли влияют:
- выбор способа начисления амортизации основных средств
- выбор метода оценки материалов
- определение способа начисления износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам при их отпуске в эксплуатацию
- порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов
- состав затрат, относимых непосредственно на себестоимость конкретного вида продукции
- способ распределения косвенных (накладных) расходов
Список использованной литературы:
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;
2) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 1998.
3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
4) План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н
5) Положение по бухгалтерскому учету доходов «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н;
6) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н;
7) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/39.Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.
8) «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н;
9) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. №37;
10) Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения. Утверждена приказом Госкомстата от 17.11.97 г. №76 (в ред. от 25.05.98 г., от 08.12.98 г.);
11) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с последующими изменениями и дополнениями)» Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 № 37;
12) «Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли». Письмо ГНС РФ от 27 октября 1998 г. № ШС-6-02/768;
13) Бухгалтерский учет в организации: Учебное пособие/ Е. П. Козлов, -М.: Финансы и статистика 2004 г.;
14) Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков: Учебное пособие, -М.: Инфра-М, 2005 г.;
Приложение 1 Оборотная ведомость N 1
№ счета
название счета
Сальдо на начало периода
оборот за период
Сальдо на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
ОС
930000
46800
30000
946800
02
амортизация ОС
193430
9500
6500
190430
04
НМА
3350
1400
2800
1950
05
амортизация НМА
1500
800
700
08
вложения во внеоборотые активы
5340
20000
20000
5340
10
материалы
280800
800
281600
19
НДС по приобретенным ценностям
3200
3200
20
основное производство
100100
31900
28400
103600
40
выпуск продукции
29000
29000
0
43
готовая продукция
386200
29000
10200
405000
44
расходы на продажу
380
150
230
50
касса
940
940
51
расчетные счета
487980
20600
7000
501580
52
валютные счета
30000
320
30320
60
расчеты с поставщиками
238100
238100
62
расчеты с покупателями
380200
25016
20600
384616
66
расчеты по к/с кредитам
28400
7000
21400
67
расчеты по д/с кредитам
7000
7000
68
расчеты по налогам
7140
10520,8
17660,8
69
расчеты по социальному страхованию
5300
5400
10700
70
расчеты с персоналом по оплате труда
28600
20000
48600
71
расчеты с подотчетными лицами
2600
2600
76
расчеты с разными кредиторами и дебиторами
4000
2990
4000
2990
90
продажи
24200
24200
91
прочие доходы и расходы
20836
20836
98
доходы будущих периодов
6500
20000
13500
99
прибыли и убытки
28460
53230
24770
0
80
уставный капитал
1850000
1850000
83
добавочный капитал
38500
38500
84
нераспределенная прибыль
185670
46525,2
232195,2
ИТОГО
2615090
2615090
326902
326902
2671776
2671776
09.12.2013 - 16.12.2013
09.12.2013 - 16.12.2013
Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.