Влияние инфляции на бух учет в отечественной и зарубежной практике

Третий тип (гиперинфляция) представляет собой период времени
,на протяжении которого нестабильность цен становится стол значимой
, что начинает доминировать в повседневной жизни, приводя к дезорганизации производства и рынка, а так же перераспределяя доходы и богатства в обществе. Гиперинфляцией считается такое положение , в условиях которого годовая норма инфляции превосходит уровень 1000 %. Она может проявляться в различных формах : в катастрофически высоком росте цен или страшном дефиците товаров.

С теоретической точки зрения инфляцию можно определить как дисбаланс между спросом и предложением, в связи с чем к объяснению причин ее возникновения можно подойти с двух противоположных точек зрения. Последователи Д.Кейнса объясняет наступление инфляции чрезмерным спросом при полной занятости, а неоклассики – наоборот, ростом издержек производства, т.е. предложения. Следовательно, мы имели два вида инфляции : спроса и предложения. Начнем их рассмотрение с инфляции спроса.

Инфляция спроса (demand-pull inflation) имеет место в том случае когда доходы населения и предприятий растут быстрее реального объема товаров и услуг. В общей форме инфляция может быть объяснена чрезмерным увеличением спроса, когда экономика не в состоянии его удовлетворить. Повышенный избыточный спрос приводит к завышенным ценам на реальный постоянный объем продукции и вызывает инфляцию спроса. Несмотря на то , что производство работает на полную мощность и все ресурсы используются целиком , оно не может произвести дополнительное количество продукции, чтобы компенсировать избыточный спрос. Следовательно , дисбаланс , или расхождение между повышенным совокупным спросом и невозможностью его удовлетворения , при данном состоянии экономики создает инфляцию со стороны спроса. Однако такая общая характеристика не отражает динамики развития инфляции и поэтому требует обращения к анализу отдельных ее этапов. С учетом занятости можно выделить три ступени развития этих процессов. На первой ступени объем национального продукта и занятость так низки ,что с повышением совокупного спроса безработица снизится ,объем производства увеличится а уровень цен возрастет незначительно. Это объясняется тем, что есть огромное количество бездействующих трудовых и материальных ресурсов которые можно ввести в действие при существующих на них ценах . По мере приближения полной занятости
(вторая ступень ) при дальнейшем увеличении спроса уровень цен начинает ощутимо повышаться, что связано с исчезновением в некоторых отраслях промышленности производственных мощностей и невозможности дальнейшего увеличения предложения на увеличение спроса. Когда общие расходы достигают третей ступени полная занятость распространяется на все сектора экономики. Реальный объем национального продукта достигает своего максимума , и дальнейшее увеличение спроса полностью ведет к инфляции. Здесь инфляция спроса достигает наибольшей силы: рост расходов населения
,предприятий и государства на потребление смещает кривую совокупного спроса все выше вверх, растут цены,предложение же остается постоянным. Остается отметить,что инфляция спроса известна уже давно, причины и механизм ее достаточно просты,плэтому при своевременном принятии антиинфляционных мер , борьба не составляет большого труда.

Инфляция предложения (cost-push inflation) или производителей .Недостаток или сокращение предложения ,в свою очередь ,могут быть порождены ростом издержек производства.В результате инфляции издержек сокращает прибыли и объем продукции, которые предприятие намерены предложить при существующих уровнях цен, и смещает кривую предложения влево. В итоге через определенное время баланс спроса и предложения опять восстанавливается но уже при более высокой цене. А повышение цены может вызвать инфляционную спираль «цены-зарплата». Инфляция производителей гораздо сложнее инфляции спроса так как правительство в данном случае встает перед дилеммой : либо увеличить спрос для стимулирования производства , что чревато еще большим обострением инфляции и скачком цен; либо бездействовать, что приведет к глубокому спаду, который может вернуть к прежнему уровню, но это обернется для экономики значительной потерей реального выпуска.
Причинами увеличения издержек могут быть олигополистическая практика ценообразования и финансовая политика государства , рост цен на сырье ,действия профсоюзов, требующих повышения заработной платы . Теория инфляции, обусловленной ростом издержек, объясняет рост цен такими факторами, которые приводят к увеличению издержек на единицу продукции. Издержки на единицу продукции – это средние издержки при данном объеме производства. Такие издержки можно получить , разделив общие затраты на ресурсы на количество произведенной продукции. Повышение издержек на единицу продукции в экономике сокращает прибыли и объем продукции, который фирмы готовы предложить при существующем уровне цен. В результате уменьшается предложение товаров и услуг в масштабе всей экономики. Это уменьшение предложения ,в свою очередь, повышает уровень цен.
Следовательно , по этой схеме издержки , а на спрос взвинчивают цены, как это происходит при инфляции спроса. В последнее время экономисты стали выделять особый , новый вид инфляции – стагфляция.
Как известно ,стагфляция – одновременное возрастание общего уровня цен, сокращения объемов производства и , следовательно, увеличение безработицы. Стагфляция тесно связана с инфляцией предложения и спроса. А причинами являются структурное несовершенство рынков и отсутствие конкуренции, так как у монополии нет стимула для снижения издержек. Многие исследователи так же полагают , что причиной стагфляции могут служить инфляционные ожидания : в условиях инфляционного спроса владельцы факторов производства начинают завышать стоимость своих услуг ,ожидая возможное падение доходов из-за инфляции. Это приводит к росту издержек производства и уменьшению совокупного предложения. Наблюдается процесс одновременного роста цен ( из за инфляции спроса ) и падение объемов производства.

Таким образом, стагфляция - наихудший из всех зол инфляции
, сочетающее в себе проблемы инфляционного спроса и издержек, поэтому борьба с этим явлением крайне сложна. На практике , часто виды инфляций переплетаются, поэтому многие экономисты как за рубежом, так и в нашей стране рассматривают инфляцию как многофакторное явление, противостоящее росту производства и полноценному экономическому развитию страны. Борьба с ней не может быть рассчитана на какой- либо конкретный срок и составлять экономическую программу нового лидера, но является постоянной, повседневной обязанностью правительства.

Для правильного планирования хозяйственной деятельности в условиях инфляции необходимо учитывать силу инфляционных процессов
. Существует три способа их измерения.
- измерение с помощью индекса цен используется индекс цен валового национального продукта
,индивидуальных потребительских цен и индивидуальных оптовых цен.
Для вычисления индекса берутся отношения между совокупной ценой определенного набора товаров и услуг , выражаются в процентах.
- измерение темпов инфляции за год этот способ дает возможность определить силу инфляционных процессов
, то есть измерить темпы инфляции за год, но можно рассматривать и более короткие периоды (месяцы или квартал) или более длительные
(десятилетия).
Для вычисления темпов инфляции за год нужно вычесть индекс цен прошедшего года из индекса цен этого года ,разделить эту разницу на индекс прошедшего года, а затем умножить на 100 %. Если темп инфляции получиться отрицательным значит наблюдалась дефляция
(падение цен).
- вычисление по правилу «величины 70»

Tu = Iп.ц.1 – I п.ц.0 Х 100 % ,

(1 )

I п.ц.0

где : Тu – темп инфляции;

Iп.ц.1 – индекс потребительских цен в отчетном периоде;

Iп.ц.0 – индекс потребительских цен в базовом периоде.

Например , если индекс потребительских цен в отчетном периоде составил 1.1 , а в базовом – 1.03, то темп инфляции составит:

Тu = 1.1 – 1.03 Х 100 % = 6.8 %

1.03
Это правило помогает быстро подсчитать количество лет необходимое для удвоения уровня цен : надо только разделить число 70 на темп ежегодного увеличения уровня цен в процентах.

Например, если темп ежегодного увеличения цен ежегодно составляет 6.8%,то для удвоения уровня цен потребуется следующее количество лет:

70 : 6.8 ( 10 лет.

Заключение

Вполне очевидно, что управление инфляцией в условиях реформирования централизованной экономики предполагает использование как апробированных, так и нестандартных мер, учитывающих природу инфляции , и ее причины, методы проявления. По сути дела, в наших условиях следует вести речь об особой форме инфляции , порождаемой конкретными условиями, противоречиями переходного периода. Следует признать , что во многих странах , вставших на путь экономических преобразований , расчеты на быстрое укрощение стихии цен и пробуждение заинтересованности не оправдались. Запустить новую систему хозяйственного регулирования оказалось далеко не просто. Переход от одной системы к другой – от централизовано управляемой к основанной на действии рыночных сил – натолкнулся на беспрецендентные проблемы которые не были предвидимы не в деталях не в целом. Управлять инфляционным процессом в переходной экономике оказалось необычайно трудно. Возник новый тип инфляции ,который не отвечает привычным оценкам и слабо реагирует на традиционные методы воздействия. В случае затяжного инфляционного «заболевания» складывается ситуация , своего рода консервации инфляционного климата ,негативного или непредвиденного реагирования на попытки вывести экономику из состояния инфляционного шока. Отмеченные здесь мною некоторые особенности напоминают об ограниченности пространства для маневрирования, о неправомерности применения некоторых стандартных рецептов сдерживания инфляции. Эта сложившаяся в стране ситуация предполагает весьма осторожные , тщательно взвешенные меры, скажем
, по регулированию курса национальной валюты ,по регулированию темпов инфляции. Преодолеть инфляцию можно только перестроив хозяйственный механизм включив рыночные регуляторы. Решение этой весьма непростой проблемы предполагает достижение политической стабильности и договоренности , согласия и поддержки населением мер регулирования. Без этого самые разумные (с позиции экономической теории) рецепты и рекомендации не способны дать желаемого результата.

Список использованных источников.

1.Булатов А.С. Учебник по курсу « Экономическая теория» , издательство «Бек» М 1997г.

2. Жуков Е.Ф. «Общая теория денег и кредита» 1995 г.

3. Лившиц А. «Введение в рыночную экономику» М 1991 г.

4. Шеремет А.Д. «Финансы предприятий» -М-1998 г.

5. Рузавин Г.И. «Основы рыночной экономики»-М-1996 г.
6.«Основы экономической теории» под редакцией Мочерного С.В.,
Тернополь, 1993 г..
7. «Курс экономической теории» Учебное пособие под редакцией
Чепурина М.Н., Киселевой Е.А., Киров , 1994г.

3. Особенности учета и анализа деятельности предприятий в условиях инфляции.

В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий о результатах хозяйственной деятельности ,финансовом состоянии и использовании прибыли могут оказаться источником необъективной информации, так как различные элементы баланса теряют свою стоимость с различной скоростью. Например, денежная наличность и дебеторская задолженность , представляющие собой требования о выплате фиксированной суммы в будущем, всвязи с инфляцией теряют свою стоимость и ведут к убыткам предприятия на сумму снижения покупательной способности долговых денег. И, наоборот, предприятие, увеличивающее свою кредиторскую задолженность, то есть задерживающие оплату счетов поставщиков и других обязательств (по оплате труда , с бюджетом ,соцстраху и прочими кредиторами)
,извлекает из этого выгоду , потому что могут расплатиться по своим обязательствам деньгами со сниженной покупательной способностью.

Стремясь сохранить реальный уровень оплаты труда, предприятие увеличивает фонды потребления в ущерб фондам накопления и развития. Однако выдвижение на первый план тактических задач управления наносит вред стратегическим целям и интересам предприятия , ведет к развитию феномена « затухания» инвестиционной активности предприятия, «проеданию» средств, предназначенных для расширенного воспроизводства. Высокая инфляция затрудняет не только процесс расширенного ,но и простого воспроизводства капитала предприятия. Производство свертывается, предприятия оказываются на грани выживания. Основные средства предприятий (здания ,сооружения
,машины и оборудование ) ,а так же производственные запасы (сырье и матриалы,малоценные предметы и .т.п.) приобретались в предшествующие периоды ,когда покупательная способность денег была выше. Перенос стоимости этих активов на готовый продукт ( амортизация и текущие затраты на производство) осуществляется в текущем периоде, то есть запаздывает во времени, и , таким образом, в заведомо заниженной стоимости. Чем продолжительней период операционного цикла (длительность производственного цикла ), тем ниже перенесенная стоимость , тем «худее» источник накоплений предприятия на финансирование развития производства (инвестиций ) за счет амортизации. Наряду с этим текущие затраты и амортизация основных средств , исчисленная в оценке по более высокой покупательной способности, для определения финансовых результатов вычитается из поступлений ( выручки от реализации) за текущий период , оцениваемых по более низкой покупательной способности денег. Результатом этого является завышение финансовых результатов деятельности, увеличение налогооблагаемой прибыли, а следовательно, увеличение уплачиваемых налогов и , опять же , уменьшение источника финансирования развития производства.

Мировая учетная практика накопила определенный опыт устранения искажающего влияния инфляции на данные бухгалтерской отчетности. Существуют два основных подхода к учету влияния изменения цен. Первый известен как «оценка объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности» , второй – как «переоценка объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Первый подход основан на трактовке капитала как вложенных в фирму денежных средств ( пассив) , второй подход трактует капитал как имущественную массу , то есть выбор материальных и нематериальных ценностей (актив).

Первая методика пропагандируется сторонниками концепции финансовой природы капитала, вложенного в тот или иной вид бизнеса.
Сторонники этой концепции абстрагируются от предметно-вещественной структуры активов предприятия. упор делается на общую оценку капитала фирмы в целом с учетом покупательной способности денежной единицы, ее колебаний во времени , характеризующихся изменением индекса среднего уровня цен.

Смысл первой методики учета влияния изменения цен заключается в периодическом пересчете по индексу цен активов и обязательстве предприятия с учетом изменения покупательной способности денежной единицы. Все операции должны отражаться в текущем учете по ценам свершения, но при составлении отчетности данные корректируются с помощью индекса общего уровня цен. В результате достигается временная упорядоченность элементов каждой статьи баланса или отчета о финансовых результатах и затраты, относящиеся к различным периодам, выражаются в сопоставимых ценах.

Вторая методика пропагандируется сторонниками предметно- вещественной природы капитала, вложенного в тот или иной вид бизнеса. Суть второй методики заключается в пересчете всех статей отчетности исходя из продажных цен. Основная проблема состоит в достаточной сложности и субъективности формирования текущих оценок статей. Именно по этой причине вторая методика подвергается серьезной критике .

Существует еще один метод учета инфляции. Он заключается в переоценке активов, выраженных в национальной денежной единице, по курсу более стабильной валюты. Здесь так же есть «подводные камни»
, поскольку любая денежная единица подвержена влиянию инфляции , определяемой условиями экономики в данном государстве. Тем не менее
,этот метод эффективен в условиях гиперинфляции (признаком которой является темп инфляции на протяжении трех лет не менее 100 %).
Преимущество метода заключается в простоте пересчета. Единственная проблема – выбор твердой валюты.

Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителя предприятия. Вместе с тем ценность его выводов и заключений имеет кратковременный характер в силу постоянного изменения состояния. Особенно это касается малых предприятий , фирм.

Чтобы снизить воздействие инфляции на финансовые результаты деятельности предприятия , необходимо своевременно контролировать уровень рентабельности , закладываемый в расчетную цену изделия.

Общая формула рентабельности продаж равна:

r = P Х 100% ,

(2)

S

где r - рентабельность продаж , % ;

P- прибыль от реализации продукции (работ,услуг),тыс грн.;

S- затраты на производство реализованной продукции (работ,услуг),тыс грн.
Чтобы оценить величину рентабельности , закладываемую в цену изделия , необходимо исходную фомулу преобразовать . Выручка от реализации продукции
N может быть разложена по элементам стоимости

N=S+P или

(3)

N=M+U+A+P,

(4) где: М – затраты сырья ,материалов, покупных изделий и полуфабрикатов;

U – расходы на оплату труда с начислениями на социальные нужды;

A – амортизация основных средств;

P- прибыль от реализации.

Реальная величина притока чистых денежных средств на предприятии меньше общей выручки от продаж на величину НДС , спецналога, налога на прибыль , суммы уплаченных экономических санкций и других платежей, уплачиваемых из прибыли,остающейся в распоряжении предприятия .
Поэтому чистая выручка (доход) предприятия составит величину N1 :

N1=M+(1-НДС)(U+A)+(1-НДС-НП),

(5)

где: НДС- ставка НДС

НП – ставка налога на прибыль

Ш – штрафы и прочие выплаты,относимые на прибыль,остающиеся в распоряжении предприятия.

Можно предположить, что материальные затраты и расходы на оплату труда растут в равной пропорции с коэффициентом Кz :

Кz = (1+i)t ,

(6)

где: i – процент инфляции за месяц; t- число месяца.
Тогда минимальная прибыль ,которую необходимо заложить для простого воспроизводства , определяется из равенства:

N1= (1+i)t (M+U)

(7)

И составит

P = (1+i)t (M+U) – M- (1-НДС)(U+A) O

(8)

1-НДС-НП

Сделав необходимые преобразования в числителе формулы, можно записать окончательную формулу для расчетной рентабельности :

= (M+U) [(1+i)t] + НДС(U+Ш)+O –Ш

(9)

(M+U+A)(1-НДС-НП) где все условные обозначения соответствуют принятым ранее.

Для устранения влияния инфляции в современных условиях формирования рыночных отношений приемлемо так же корректировка балансовой прибыли отчетного года с использованием индексов изменения цен на потребляемые ресурсы. Коректировка производится по всем элементам затрат.Пересчет по статьям «Выручка от реализации продукции (работ,услуг)»; «Результат финансовой деятельности» ;
«Доходы и расходы от прочих внереализационных операций» не производится, потому что данные по этим статьям на момент составления отчета уже выражены в денежных единицах текущей стоимости. Пересчет по статьям материальных затрат производится путем умножения соответствующих данных на индекс роста цен производителей промышленной продукции. Пересчет по статьям «Затраты на оплату труда» ; «Отчисления на социальные нужды» производится путем умножения соответствующих данных на индекс роста потребительских цен. Индексация амортизационных отчислений производится по коэффициенту переоценки основных средств.

Таким образом, в условиях инфляции в связи с искажением информации отчетов пользователи могут принимать решения неадекватные реальным процессам. Объективно оценить финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия без коррекции на инфляцию данных отчетности невозможно.
-----------------------

1 – 6. Стр. 132
2 – 7. Стр. 424

Страницы: 1, 2