Курсовая работа: Кредитование юридических лиц, как одно из направлений кредитной политики банка

Проводки по учету банком-кредитором погашения сумм просроченной задолженности заемщиками, счет которых открыт в другом банке, представлены ниже.

3.3 Обеспечение кредита

Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.

При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, а также обращать взыскание на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом.

Счет 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств"

Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита. Счет активный. По приходу счетов 91303, 91304, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения. По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. На счетах 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом 99999. Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход по счету 91302. Списание сумм со счета 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора. Неиспользованная сумма со счета 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора. Аналитический учет по счетам 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности.

Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяется на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог.

Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

 - его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышает один год - процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате в течение ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

 - вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформляется таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализации залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа "группы развитых стран", а также векселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран из числа "группы развитых стран", и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения.

Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы:

1 группа - стандартные (практически безрисковые) ссуды.

2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата),

3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата),

4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

Исходя из формализованных критериев:

К "стандартным ссудам" могут быть отнесены:

а) текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;

б) следующие обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 календарных дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу до 5 календарных дней включительно;

- переоформленные один раз без изменения условий договора.

К "нестандартным ссудам" могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

- переоформленные два раза без изменения условий договора;

- переоформленные один раз с изменениями условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

- переоформленные один раз без изменений условий договора;

в) льготные текущие ссуды и ссуды инсайдерам[1]

К "сомнительным ссудам" могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно;

- переоформленные два раза с изменением условий договора;

- переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

- переоформленные два раза без изменений условий договора;

- переоформленные один раз с изменениями условий договора;

в) необеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

- с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

- переоформленные один раз без изменений условий договора;

г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 дней включительно.

Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше, относятся к "безнадежным".

К безнадежным ссудам следует также относить ссудную задолженность, образовавшуюся в результате переоформления ссуд или задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки права (требования), новации, в том числе в результате переоформления задолженности в векселя заемщика и (или) третьего лица.

Глава 4 Решение задачи

АО «Торговый дом «Яблоко», имеющее расчетный счет в КБ «Челбанк», обратилось в КБ «Транзит» с просьбой о предоставлении кредита в размере 1500 000 рублей на срок 3 месяца для приобретения компьютерной техники с целью последующей их реализации через сеть своих магазинов.

В качестве залога АО представлена новая квартира стоимостью 1700000 руб.

АО «Торговый дом «Яблоко» является акционером банка «Транзит» и, согласно кредитной политике, имеет право на льготную ставку в размере 80% от действующей ставки размещения в Банке. Процентная ставка, по которой банк «Транзит» кредитует своих клиентов 20 % годовых.

Кредит выдан 05 августа путем зачисления на расчетный счет. По условиям договора кредит погашается тремя равными долями не позднее 5 числа месяца. Начисление процентов по кредитным договорам в последний день месяца, срок уплаты процентов - не позднее 3-х календарных дней следующего месяца

1.  Определить дату погашения, период кредита (дней), № ссудного счета, процентную ставку.

2.  Начислить проценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.

3.  Составить все бухгалтерские проводки по указанному кредиту.

Решение:

Перечень документов в кредитное досье:

1) заявка на получение кредита;

 2) баланс и Отчет о прибылях и убытках;

3) технико-экономическое обоснование;

4) сведения о кредитах полученных в других банках или их отсутствие;

5) карточка с образцами подписей;

 6) учредительный договор, устав;

7) анализ и выводы хозяйственной деятельности клиента и его финансовой устойчивости;

8) заключение службы безопасности о проверке предприятия и его руководителей;

9) положительное решение кредитного комитета или совета банка;

10) кредитный договор;

11) уведомление об открытии счета;

12) заявление об открытии счета.

Срок погашения с 05.08 по 05.11. – 92 дня. Ссудный счет 45205810к00000000001: 45205 – кредиты выданы не государственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней, 810 – рубли, 0000 – головной банк (№ филиала), 0000001 – порядковый номер лицевого счета.

Процентная ставка по договору равна 20% * 0,80=16%

3. Сумма процентов на каждый месяц рассчитывается по формуле:

I = PV * (1 + i * n / 365дн.) – Sкредита

S – наращенная сумма долга

PV – сумма выданного кредита – 600000руб.

i – ставка процентов –16% годовых

n – срок ссуды в днях – 92 дня.

05.08

Д 45205 К 30102 – 15000 т.р. – выдан кредит.

Резерв не создается

Д 91312 К 99998 – 1700 т.р. – учтен залог.

31.08.

Д 47427 К 70601 – 17753,43 руб.

03.09

Д 30102 К 47427 – 17753,43 руб.

Д 30102 К 45205 – 500000,00 руб.

30.09.

Д 47427 К 70601 – 13150,70 руб.

03.10

Д 30102 К 47427 – 13150,70 руб.

Д 30102 К 45205 – 500000,00 руб.

31.10.

Д 47427 К 70601 – 6794,52 руб.

03.11

Д 30102 К 47427 – 6794,52 руб.

05.11

Д 47427 К 70601 – 876,72 руб.

Д 30102 К 47427 – 876,72 руб.

Д 30102 К 45205 – 500000,00 руб.

Д 99998 К 91312 – 1700000,00 руб.

Доли для погашения кредита равны: 1500000 / 3 = 500000 в месяц.

Ведомость начисления процентов

Заключение

В теоретической части курсовой работы было исследовано кредитование юридических лиц, являющегося направлением кредитной политики банка. Сделаны следующие выводы.

Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой, которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется, возможно, допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.

Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.

При кредитовании не следует нарушать «золотое банковское правило», согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банка ресурсов.

Логическим завершением курсовой работы послужило решение задачи по выдаче кредита юридическому лицу. При решении задачи был использован материал, изложенный в теоретической части работы.

Список литературы

1.  ФЗ «О банках и банковской деятельности»

2.  Гражданский кодекс РФ

3.  Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (введена в действие указанием ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. N 101-у) (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая 2000 г.)

4.  Письмо ЦБР от 5 октября 1998 г. N 273-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 года N 54-П"

5.  Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"

6.  Положение ЦБ РФ № 39-п «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 24.12.1998г.

7.  Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

8.  Приказ ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. N 61 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях российской федерации»

9.  Указание ЦБ РФ от 27.07.2001 N 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

10.  Банковское дело: Учебник/под ред. О. И. Лаврушина, - М.: Финансы и статистика, 1998г.

11.  Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999г.

12.  Бух. учет в коммерческом банке./Курсов В.Н. – М.: Инфра-М, 2002г.

13.  Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебно-методическое пособие. – М., Издательство МФЮА, 2001.С.102

14.  Капаева Т.И. Учет в банках: Учебник- М.:ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2006.-576 с.- (профессиональное образование).

Приложение 1

                                                           ┌───────┐

                                                           │0401060│

_____             _____  __           ________             └───────┘

 Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.

                                                              ┌────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 167 __03.09.2008_  ___Электронно____    │    │

                             Дата         Вид платежа         └────┘

Сумма   │Семнадцать тысяч семьсот пятьдесят три  рубля 43 копейки 

прописью│

        │

────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

ИНН 7448962715  │КПП 744876864│Сумма   │17753-43

────────────────┴─────────────┤        │

АО Торговый дом «Яблоко»      ├────────┼──────────────────────────

                              │Сч. N   │40702810700000000162

Плательщик                    │        │

──────────────────────────────┼────────┤

КБ «Челбанк», г. Челябинск    │БИК     │047528710

                              ├────────┤

                              │Сч. N   │30102810300000000710

Банк плательщика              │        │

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

КБ «Транзит», г. Челябинск    │БИК     │047528666

                              ├────────┤

                              │Сч. N   │30102810500000000666

Банк получателя               │        │

────────────────┬─────────────┼────────┤

ИНН 744865390   │КПП 74487656 │Сч. N   │47427810100000000710

────────────────┴─────────────┤        │

КБ «Транзит»                  ├────────┼──────┬───────────┬───────

                              │Вид оп. │ 01   │Срок плат. │

                              ├────────┤      ├───────────┤

                              │Наз. пл.│      │Очер. плат.│6

                              ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                    │Код     │      │Рез. поле  │

──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───

              │      │   │           │               │        │

──────────────┴──────┴───┴───────────┴───────────────┴────────┴───

Уплата процентов по кредиту согласно договора 275 НДС нет

Назначение платежа

__________________________________________________________________

                        Подписи                Отметки банка

                _________________________

    М.П.

                _________________________

Приложение 2

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 275

г. Челябинск 2008 г.

КБ «Транзит», именуемое в дальнейшем Банк, в лице __Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании __Устава_______с одной стороны, и АО Торговый дом «Яблоко»_, именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице _Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава__с другой стороны, заключили договор о нижеследующем.

1.  Предмет договора

1.1 Банк Предоставляет Заемщику в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором, кредит в сумме 1500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей, а Заемщик обязуется принять, использовать по назначению и возвратить (погасить) кредит согласно графика с окончательным сроком возврата 05 ноября 2007 года включительно, а также уплатить Банку проценты на сумму кредита в размере 16% годовых.

1.2 Кредит предоставляется на производственные нужды

(цель кредита)

2.Обязанности сторон

2.1 Банк обязуется предоставить Заёмщику кредит путем перечисления на счет, открытый в Банке, на основании заявления Заемщика, после надлежаще оформленного обеспечения.

2.2 Заёмщик обязуется погашать полученную ссуду в сроки согласно договора путём списания средств с расчетного счета.

Окончательное погашение кредита произвести до «05» ноября 2008г.

2. 3. Уплатить банку за пользование ссудой проценты из расчёта 16 процентов годовых в соответствии с графиком погашения.

2.4. В случаях несвоевременного погашения или возврата суды уплатить Банку неустойку в размере 35 процентов годовых от суммы просроченного долга за каждый день просрочки.

2.5. В целях своевременного возврата кредита и уплаты процентов за пользование кредитом, исполнение договора обеспечивается залогом оформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2.6. Уведомлять Банк об изменении места работы и других обстоятельств, способных повлиять на выполнение обязательств по настоящему договору.

3 .Банк имеет право

3.1. Досрочно взыскать кредит и реализовать залоговое право при:

а)_________________________________ образовании просроченной задолженности свыше 6 месяцев;

б)      образовании необеспеченной задолженности.

4.  Заёмщик имеет право

4. 1. Производить досрочное погашение кредита.

4. 2. Досрочно расторгнуть договор с Банком, полностью возвратив полученный кредит.

5. Срок действия договора устанавливается со дня его заключения и до полного возврата кредита, а также получения Банком всех причитающихся ему процентов и неустоек.

6.      Споры по настоящему договору разрешаются в установленном порядке судом.

_____________________________________________________Банк

Выдачу разрешаю                                                                Бухгалтерия

(подпись руководителя)                                                            (подпись)

[1] Инсайдер – это физические лица – члены Совета директоров банка, члены кредитного комитета, президенты банков и их заместители, сотрудники банка, которые реально могут повлиять на принятие решения о выдаче ссуд.