МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Курсовая работа: Структура и качество активов банка

    Права по утраченному векселю восстанавливаются заинтересованным лицом в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

    О предъявлении к платежу утраченного или похищенного векселя в Банк, последний незамедлительно информирует Территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения.

    Претензии по восстановлению прав на утраченный или похищенный вексель, выдаче нового векселя взамен утраченного, похищенного или поврежденного, совершению по ним платежей Банком не принимаются и не рассматриваются.

    Характеристика счетов бухучета по учету операций собственными векселями банка

    Операции по векселям кредитных организаций учитываются на 514 счете.

    Назначение счета:

    –  учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета №52401 – 52406);

    –  подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет №52407). Счет пассивный.

    Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

    В плане счетов предусмотрены также счета второго порядка.

    Таблица 1. Выписка из плана счетов

    Счет Наименование разделов и счетов баланса Характер счета
    51401 до востребования А П
    51402 со сроком погашения до 30 дней А
    51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
    51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
    51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
    51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 А лет
    51407 со сроком погашения свыше 3 лет А
    51408 не оплаченные в срок и опротестованные А
    51409 не оплаченные в срок и не опротестованные А
    51410 резервы на возможные потери

    Таким образом, видим, что векселя разделены по срокам их погашения. Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

    Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» – на счетах до востребования, а после предъявления – в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным дл срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

    При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

    По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя.

    По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента. По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

    При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

    Перечень бухгалтерских проводок отражающих операции с собственными векселями банка

    Рассмотрим систему проводок, применяемую при учете векселей

    При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет №524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов №521 – 514 и 52501.

    При выкупе векселей до наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, в случае если они ранее были проданы по номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

    На сумму фактической цены покупки векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

    На сумму дисконта покупки векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

    При досрочном выкупе векселей по цене ниже их номинальной стоимости, в случае если:

    Цена выкупа векселя ниже цены его продажи:

    На сумму фактической цены покупки векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

    На сумму дисконта продажи векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

    На сумму разницы между дисконтом покупки векселя и дисконтом продажи векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

    Цена выкупа векселя выше цены его продажи:

    На сумму фактической цены покупки векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

    На сумму дисконта покупки векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

    На сумму разницы между дисконтом продажи векселя и дисконтом покупки векселя

    Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

    Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

    При выкупе векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, до наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

    Составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе

    Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

    Кт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    На сумму фактической цены покупки векселя и начисленных по нему процентов

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

    На сумму дисконта покупки векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

    При погашении векселей, в случае если они ранее были проданы по

    номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

    На сумму номинальной стоимости векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

    При погашении векселей по истечении срока их обращения, в случае если они ранее были проданы по цене ниже их номинальной стоимости, с отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, на балансе Банка делаются проводки:

    На сумму номинальной стоимости векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

    На сумму дисконта продажи векселя

    Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

    Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

    При погашении векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, или погашении предъявленных к платежу векселей по истечении срока их обращения, делаются проводки:

    На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе

    Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

    Кт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    На сумму номинальной стоимости векселя и начисленных по нему процентов

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента.


    2. Расчетная часть по операциям с собственными векселями кредитных организаций

    2.1 Расчет дисконта по собственным векселям банка

    Исходя из имеющихся данных, представленных ниже в таблице, рассчитаем недостающие показатели.

    По дисконтным векселям со сроком «по предъявлении» расход (дисконт) в виде процента определяется с даты составления векселя, то есть период обращения векселя принимается равным 365 (366) дням.

    При досрочном погашении долгового обязательства расход признается осуществленным. Он включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора. Проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами.

    Таблица 2. Исходные данные для расчетов

    Наименование Клиента ЧП Кирьянов
    Преобразование процентов векселя 1 шт. номиналом 150 000 руб.
    Сумма договора 150000
    Вид векселя Дисконтный
    Дата выпуска 9 октября текущего года
    Срок обращения По предъявлению не ранее 9 декабря
    Процентная ставка по векселю 13% годовых
    Ставка привлечения по ресурсам до востребования 5% годовых
    Фактическая дата предъявления векселей 12 декабря текущего года
    Вид расходов по векселям С даты составления векселя
    Сумма расходов банка при погашении векселей 3250,00 // 3251,33

    При расчетах учтем, что год был високосный

    Сумма договора:

    Количество векселей * стоимость

    1*150000=150000 рублей

    Сумма расходов банка при погашении векселей 09.12. текущего года

    Рассчитаем число дней обращения векселя 61 день

    Таким образом,

    150000*(0,13/366)*61 =3250,00 рублей – сума начисленных по векселю процентов.

    Сумма расхода при погашении векселя 12.12. декабря

    Сумму начисленных процентов примем за 3250,00 рублей

    Но в данном случае банк выплатит не только проценты по векселю, но и проценты по вкладу.

    На 09.12. на счету заемщика находилась сумма в размере 3258,90 рублей

    В течении 3 – дней на данную сумму начислялись проценты в размере 5% годовых

    3250*(0,05/366)*3= 1,332 рубля

    В условиях предъявления векселя 12.12. текущего года (при условии что дата к погашению раньше срока обращения векселя)

    Рассчитаем дисконт формуле, приведенной в первой главе работы

    рублей

    При проведении операций покупки или продажи векселей, заключается Договор купли-продажи векселей.

    Кроме того, составляется акт приема-передачи векселей.

    2.2 Расчет суммы погашения веселей при расчете с клиентом

    Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними и право требования платежа от векселедержателей.

    Сумма погашения векселя равна

    На 12.12. 2008 150000+3251,33=153251,33 рубля.


    2.3 Перечень бухгалтерских проводок с указанием дат их составления, при продаже, начислении дисконта и погашении векселей

    По проведенным операциям сделаем следующие проводки

    На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе

    Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

    Кт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    09.12.2008 – 3250,00 рублей – Д70204К514

    На сумму начисленных по нему процентов

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 423 р/сч клиента – как депозит

    09.12.2008 -3250,00 рублей – Д514К423

    Начислены проценты на сумму депозита:

    12.12.2008 -1,33 рубля – Д47411К423

    На сумму номинальной стоимости векселя

    Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

    Кт 423 расчетный счет клиента

    12.12.2008 – 153250 рублей – Д514К423.


    Заключение

    На основе рассмотренного материала можно сделать следующие выводы.

    Понятие «вексель» стоит понимать как письменное долговое обязательство, строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя) уплаты указанной денежной суммы

    Несмотря на то, что в последнее время вексельный рынок теряет свою ликвидность, позитивные качества этого инструмента дают право говорить о быстром восстановлении и хороших перспективах на отечественном финансовом рынке.

    Особенности векселя заключаются в следующем:

    – абстрактность;

    – бесспорность;

    – обращаемость.

    Вексель в качестве расчетного документа может использоваться при аккредитивной форме расчетов, а также при расчетах в порядке зачета взаимных требований. Кроме того, банки и их клиенты разрабатывают специальные схемы расчетов с использованием векселей.

    Нужно отметить, что процесс выпуска коммерческими банками собственных векселей, а также размер вексельных обязательств, принимаемых на себя коммерческими банками, регулируется Центральным банком. Банк России в настоящее время устанавливает ограничения выпуска собственных векселей коммерческих банков через норматив обязательных резервов по вексельным обязательствам банков. Посредством изменения значений этого норматива Банк России может ограничить процесс выпуска банками собственных векселей и в случае нарушения применять к коммерческим банкам соответствующие санкции.

    В курсовой работе помимо рассмотрения сущности векселя как расчетного инструмента, были проанализированы существующие виды операций, совершаемых кредитными организациями с собственными векселями.

    В работе были изучены документы, используемые при оформлении операций с собственными векселями банка, дана характеристика счетов бухучета по учету операций собственными векселями банка, рассмотрен перечень бухгалтерских проводок отражающих операции с собственными векселями банка.

    Таким образом, можно утверждать, что цель курсового проекта выполнена.


    Список литературы

    1.  Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

    2.  Федеральный закон от 02.12.1990 №395–1 «О банках и банковской деятельности»

    3.  Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

    4.  Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями от 12.12.2008) ПС Консультант

    5.  Приказ Минфина РФ от 19 июля 2005 г. №95н «Об организации работы по погашению векселей Министерства финансов Российской Федерации серий I-АПК, II-АПК, III-АПК, IV-АПК, V-АПК, VI-АПК, VII-АПК и VIII-АПК»

    6.  Письмо Минфина РФ от 17 августа 1995 г. №90 «Об условиях выпуска векселей Министерства финансов Российской Федерации для восстановления коммерческим банкам собственных кредитных ресурсов взамен погашенных с их корреспондентских счетов централизованных кредитов и процентов по ним Центральному банку Российской Федерации без уплаты средств заемщиков»

    7.  Банки и банковское дело / Под редакцией И.Т. Балабанова. СПб: Питер, 2003

    8.  Банковское дело / Под редакцией О.И. Лаврушина. М: Финансы и статистика, 2003

    9.  Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. – М.: КноРус, 2005

    10.  Жарковская Е. Банковское дело. – М.: Омега-Л, 2005

    11.  Ивасенко А.Г. Рынок ценных бумаг. – М.: КноРус, 2005.

    12.  Капаева Т.И. Учет в банках. – М.: Инфра-М, 2006

    13.  Килячков А.А. Рынок ценных бумаг и биржевое дело. – М.: Экономист, 2004

    14.  Костерина Т.М. Банковское дело. – М.: МаркетДС, 2003

    15.  Максютов. А.А. Основы банковского дела. М: Бератор-Пресс, 2003

    16.  Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника. – М.: Парфенов. ру, 2004

    17.  Печникова А.В. Банковские операции. – М.: Форум – Инфра-М, 2005. Рынок ценных бумаг / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: Юнити, 2006

    18.  Сенгачев В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит, М: Проспект, 2004.

    19.  Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: ФиС, 2003

    20.  Титова Н.Е., Кожаев Ю.П. Деньги, кредит, банки. М: Владос, 2003

    21.  Ценные бумаги. Под ред. Колесникова В.И. – М.: ФиС, 2003

    22.  Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М.: Высшая школа, 2004.

    23.  Батищева Татьяна Разведка векселем // «Эксперт» №6 (62)/13 февраля 2006

    24.  Перечнева Ирина Противопожарное средство // «Эксперт Урал» №42 (350)/26 октября 2008

    25.  Официальный сайт Центрального банка РФ www.cbr.ru


    Страницы: 1, 2


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.