Реферат: Аудиторское заключение
В ходе проверки
внутрибанковских операций контролируется наличие штатного расписания,
контрактов, приказов о назначении на должность и перемещении по должности
сотрудников банка. Обращается внимание на порядок ведения лицевых карточек, в
которых фиксируются справочные данные и суммы начислений, удержаний, к выдаче.
Основанием для начисления
заработной платы служит табель учёта рабочего времени. Его данные используются
для проверки правильности начисления заработной платы за отработанное время.
Особое внимание следует
уделить вопросам премирования.
Цель проверки налогообложения
– подтверждение правильности исчисления сумм налога с дивидендов и соблюдения
сроков уплаты налога.
Проверка внутрибанковских
операций и налогообложения осуществлялась на основании таких
нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Трудовой кодекс Республики
Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004
год», Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) №1323 – XII от 20 декабря 1991г., Инструкция о
порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утв.
Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь №123
от 20 сентября 2002г., Положение об оплате труда, материальном стимулировании и
других социальных выплатах работников банков (с изменениями и дополнениями),
утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь,
протокол №4.1 от 29 января 1999г., Инструкция о порядке исчисления и уплаты в
бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь №30 от 18 марта 2002г.
Аудит осуществлялся на
основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка
арифметических подсчётов и устный опрос.
В ходе аудита
внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного расписания. Выплачена
разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю директора филиала банка во
время болезни директора. На вакантную должность экономиста зачислен маляр,
производивший ремонт в помещении банка.
Неправильно установлены
оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко А.А. вместо 153,8 тыс.руб. –
154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо 153,6тыс.руб – 154,3тыс.руб., Николаеву
Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. – 153,6 тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб.
– 153,8тыс.руб; Сидоренко Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. – 153,9 тыс.руб.
Указанные нарушения были
исправлены в ходе проверки.
В целом, в банке
соблюдается законодательство при проведении внутрибанковских операций, а также
соблюдается штатное расписание.
Было установлено
несоблюдение сроков уплаты налога на доходы с дивидендов: налог на доходы с
дивидендов юридических лиц уплачен 20 марта 2004г., а должен был быть уплачен
не позднее 17 марта 2004г. Кроме того, выявлено неправильное исчисление суммы
налога:
(7600 + 152845) *
0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)
24066,75 – 24066 =
0,75 (тыс.руб.)
Указанные нарушения не
повлекут каких-либо серьёзных искажений финансовой отчётности банка.
В процессе проверки в
бюджет была доперечислена недостающая сумма налога в размере 0,75 тыс.руб. и
уплачена пеня за несвоевременное перечисление налога в бюджет.
АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ
В ходе проверки
рассматривались следующие вопросы:
-
соблюдение
принципов наращивания доходов и расходов;
-
правильность
формирования доходов и расходов по счетам и их отражение в учёте;
-
правильность
совершаемых операций по закрытию счетов доходов и расходов по окончании
отчётного года;
-
объективность и
достоверность формирования конечного финансового результата и др.
Проверка осуществлялась
на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Положение
о составе доходов и расходов банка, утв. Национальным банком Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь №922/13/32 от 15 июля
1997г., Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики
Беларусь, утв. Национальным банком Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля
2000г., Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению
банковской деятельности, утв. Протоколом заседания Правления Национального
банка Республики Беларусь №13.6 от 3 августа 1998г.
Аудит осуществлялся на
основании таких методов, как документальная проверка и перепроверка
арифметических подсчётов.
Рассчитаем показатель
рентабельности активов как соотношение суммы прибыли и активов:
Р = 3088205,7 : 495674333,1
= 0,006 или 0,6%
Рассчитаем показатель
рентабельности собственного капитала как отношение суммы прибыли к собственному
капиталу банка:
3088205,7 : 92093908,2 =
0,034 или 3,4%.
В ходе проверки были
выявлены следующие нарушения:
1)
сумма взыскания
0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного счёта ООО «Импэкс» в
бухгалтерских документах указана в размере 140 долларов США, а на самом деле
составляет 150 долларов США. Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8
класса Плана счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики
Беларусь на день зачисления.
2)
взыскание в
размере 10 и 15 долларов США за передачу сообщений по телексу должно быть
отражено в учёте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики
Беларусь на день зачисления.
Таким образом, операции
по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями
законодательства. Устранение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать
изменения конечного финансового результата своей деятельности, а также не
приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ
Для проверки соблюдения
банком экономических нормативов, установленных Национальным банком Республики
Беларусь в Правилах регулирования деятельности банков и небанковских
кредитно-финансовых организациях, утв. Постановлением Правления Национального
банка Республики Беларусь от 28 июня 2001г. №173, мы считаем целесообразным
рассмотреть следующую таблицу (см. таблицу 6).
Таблица 6. Анализ соблюдения банком «Европейский» экономических нормативов
Наименование
показателя
|
Нормативное
значение
|
Фактическое
значение
|
Минимальный
размер уставного фонда для вновь создаваемого банка |
5,0 млн. евро |
6,8 млн. евро |
Минимальный
размер собственного капитала |
10 млн. евро |
11 млн. евро |
Нормативы
ликвидности. В т.ч.
·
Мгновенная ликвидность
·
Текущая ликвидность
·
Краткосрочная ликвидность
·
Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов
|
20%
70%
1
20%
|
26%
84,4%
1,8
22,8%
|
Максимальный размер
риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов) |
25% |
21% |
Норматив
достаточности собственного капитала |
10% |
12% |
Максимальный
размер крупных рисков |
600% СК |
453% СК |
Максимальный
размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц |
2% СК |
1,1% СК |
Максимальный
размер рисков по инсайдерам и связанным с ними лицами |
25% СК |
15% СК |
Максимальный
размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся
членами ОЭСР |
100% СК |
84% СК |
Норматив
участия банка в инвестиционной деятельности. В т.ч.:
·
Участие в уставном фонде одного юридического лица
·
Участие в уставных фондах юридических лиц в совокупности
|
5% СК банка
25% СК банка
|
1,2% СК банка
13% СК банка
|
Норматив
валютного риска (ОВП). В т.ч.
·
Максимальный размер ОВП по отдельным валютам
и форвардным сделкам
·
Максимальный размер ОВП по все валютам
|
10% СК
10% СК
20% СК
|
5% СК
4% СК
11% СК
|
Максимальный
риск на одного кредитора |
250% СК |
173% СК |
Максимальный
размер собственных вексельных обязательств |
50% СК |
26% СК |
Максимальный
размер привлеченных средств физических лиц |
100% СК |
7,6% СК |
Норматив
соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным
риском |
1 |
0,3 |
Таким образом, ОАО «Банк
Европейский» соблюдает все экономические нормативы Национального банка
республики Беларусь.
РЕКОМЕНДАЦИИ
На основании
аналитической части аудиторского заключения мы можем сделать следующие
рекомендации:
1.
Банку следует
получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке
Республике Беларусь.
2.
Потребовать от
своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.
3.
Зачислить на
счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу
Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
4.
Отразить в учёте
суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка
Республики Беларусь на день зачисления.
В целом же все операции в
ОАО «Банк Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством, а все
выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.
ПРИЛОЖЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ОАО «Банк Европейский»
на 1 января 2004г.
(в тысячах
белорусских рублей)
Символ
|
Наименование
статьи
|
Сумма
|
|
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
1101 |
Денежные средства |
47
277 877,0 |
|
|
|
|
|
1102 |
Драгоценные металлы |
- |
|
|
|
|
|
1103 |
Средства в Национальном банке Республики
Беларусь |
71
597 628,9 |
|
|
|
|
|
1104 |
Государственные ценные бумаги, ценные
бумаги Национального банка Республики Беларусь |
58
950 098,7 |
|
|
|
|
|
1105 |
Другие ценные бумаги в торговом
портфеле (приобретенные для продажи) |
6
484 778,9 |
|
|
|
|
|
1106 |
Средства в других банках
и кредиты, выданные другим банкам |
22
071 046,0 |
|
|
|
|
|
1107 |
Кредиты клиентам |
1
512 034 724,4 |
|
|
|
|
|
1108 |
Инвестиционные ценные бумаги |
434
745,5 |
|
|
|
|
|
1109 |
Основные средства и нематериальные
активы |
124
706 847,2 |
|
|
|
|
|
11010 |
Прочие активы |
25
875 245,9 |
|
|
|
|
|
110 |
Итого активы |
1
869 432 992,5 |
|
|
|
|
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
|
1201 |
Средства в драгоценных металлах |
- |
|
|
|
|
|
1202 |
Средства Национального банка Республики
Беларусь |
82
323 000,0 |
|
|
|
|
|
1203 |
Кредиты, полученные
от Правительства |
79
732 327,7 |
|
|
|
|
|
1204 |
Средства других банков |
168
627 246,8 |
|
|
|
|
|
1205 |
Средства клиентов |
631
234 545,2 |
|
|
|
|
|
1206 |
Ценные бумаги, выпущенные банком |
49 597
871,4 |
|
|
|
|
|
1207 |
Прочие обязательства |
27
848 855,4 |
|
|
|
|
|
120 |
Всего обязательства |
1
039 363 845,9 |
|
|
|
|
|
|
КАПИТАЛ
|
|
|
|
|
|
|
1211 |
Уставный фонд |
697
530 087,7 |
|
|
|
|
|
1212 |
Эмиссионные разницы |
- |
|
|
|
|
|
1213 |
Резервный фонд |
8
103 149,4 |
|
|
|
|
|
1214 |
Накопленная прибыль |
18
544 574,6 |
|
|
|
|
|
1215 |
Фонд переоценки статей баланса |
105
891 334,9 |
|
|
|
|
|
121 |
Всего капитал |
830
069 146,6 |
|
|
|
|
|
12 |
Итого обязательства и капитал |
1
869 432 992,5 |
|
|
|
|
|
|
ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ
|
|
|
|
|
|
|
1301 |
Гарантии исполнения обязательств
выданные |
7
049 167,6 |
|
|
|
|
|
1302 |
Гарантии исполнения обязательств
полученные |
681
702 060,3 |
|
|
|
|
|
1303 |
Обязательства по отдельным видам
финансирования выданные |
8
451 250,4 |
|
|
|
|
|
1304 |
Обязательства по отдельным видам
финансирования полученные |
3
721 000,0 |
|
|
|
|
|
1305 |
Задолженность, вынесенная за баланс |
86
502 865,0 |
|
|
|
|
|
1306 |
Ценные бумаги к поставке |
4
598 784,9 |
|
|
|
|
|
1307 |
Ценные бумаги к получению |
7
213 131,1 |
|
|
|
|
|
1308 |
Обязательства по сделкам продажи
валюты и драгоценных металлов |
2
672 690,7 |
|
|
|
|
|
1309 |
Обязательства по сделкам покупки
валюты и драгоценных металлов |
2
668 834,1 |
|
|
|
|
|
13010 |
Приобретенные опционы |
- |
|
|
|
|
|
13011 |
Проданные опционы |
- |
|
|
|
|
|
13012 |
Активы, выданные в залог |
- |
|
|
|
|
|
13013 |
Полученный залог |
2 900
626 073,7 |
|
|
|
|
|
13014 |
Обязательства по выданным кредитам |
1
066 626 780,8 |
|
|
|
|
|
13015 |
Ценные бумаги клиентов |
- |
|
|
|
|
|
13016 |
Портфель ценных бумаг |
26
883 992,1 |
|
|
|
|
|
13017 |
Учет прочих средств, ценностей
и документов |
1
274 217 522,3 |
|
|
|
|
|
13 |
Итого по внебалансовым счетам |
6
072 934 153,0 |
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|