МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Реферат: Учет в КБ

    • расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка государственных предприятий и организа­ций по отраслевому признаку;

    • расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привле­чения и направления средств;

    • список крупных кредиторов;

    • расшифровка по балансовым счетам;

    • расчет экономических нормативов;

    • расчет фонда обязательных резервов;

    • расшифровка балансового счета 30102;

    • расшифровка балансовых счетов по корреспондентским сче­там 30109, 30110.

    Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммер­ческими банками в Главное управление Центробанка РФ и в нало­говые органы.

    Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нере­зидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья.

    Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пасси­вов коммерческих банков в операциях между резидентами и нере­зидентами России за отчетный период. Информация, содержаща­яся в отчете, используется для целей составления платежного ба­ланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

    Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности обязаны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о дви­жении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

    В отчетность коммерческих банков по итогам квартала допол­нительно включаются:

    ·     оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иност­ранной валюте;

    ·     оборотные ведомости филиалов и по консолидированному ба­лансу;

    ·     отчет о прибылях и убытках;

    ·     расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

    Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетно­го года» и 70401 «Убытки отчетного года» банков. В отчете приво­дятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непро­центные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены  расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные |в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

    В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих бан­ков включаются:

    Отдельно следует выделить формы годового бух­галтерского отчета.

    форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;

    форма №2— отчет о прибылях и убытках;

    форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

    форма № 5 — справка о составе фондов кредитной орга­низации, разных средств и фондов специального назна­чения;

    • расшифровка дебиторской и кредиторской задолженно­стей с указанием дат образования и исполнения, характе­ра операции;

    • отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

    • объяснительная записка.

    • отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

    • справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

    • отчет по труду (форма 1 -Т);

    • объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

    Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценно­стей, основных средств, хозяйственных и других материалов, рас­четов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и при­нимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженнос­ти, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списа­нию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

    По результатам инвентаризации принимаются меры по урегу­лированию выявленных расхождений (излишки и недостача долж­ны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются до­кументы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в уста­новленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссу­ды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в не­годность основных средств, хозяйственного инвентаря и материа­лов.

    Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются еже­годно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

    Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалте­ров банка.

    Баланс

    Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух ва­риантах: первый передается в Центральный банк России по остат­кам без заключительных оборотов; второй — по остаткам после за­вершения заключительных оборотов.

    Отчет о прибылях и убытках

    В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», коммерческие, банки указывают данные о плане прибы­ли (убытков) на отчетный год, фактическом выполнении плана при­были (убытков). Приводится также сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и другие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов «Рас­четы с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по креди­ту» (60311-П; 60312-А).

    Приложение к балансу

    В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) ука­зываются платежи и отчисления от доходов в бюджет.

    Во второй части отчета отражаются отчисления в централизо­ванные страховые фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие.

    Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются в прилагаемой к форме 3 «Справке».

    Из общей суммы отчислений на другие цели:

    Строка Отчисления в фонды

    Сумма, тыс. руб.

     руб.

    0101 Начисленные дивиденды
    0102 Представительские расходы
    0103 Остаток нераспределенной прибыли за отчетный год
    0104 Прочие цели

    Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения

    В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном году в соответствующие фонды.

    В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщи­ками.

    В графе 4 показывается реальное использование средств соот­ветствующих фондов по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе соответствует износ списываемых с баланса ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов. По символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным заст­ройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

    В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным орга­низациям на развитие их производственной базы. Суммы, отражен­ные в графах 3 и 5, следует расшифровать в объяснительной запис­ке к годовому отчету.

    Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.

    Отчет о хищениях и просчетах

    Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблени­ям и просчетам, отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (фор­ма 113) по символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).

    Отчет о затратах на капитальные вложения

    Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а) заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало года.

    В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году на капитальные вложения, включая и незакончен­ные затраты, перешедшие на следующий год. Перешедшие с про­шлых лет остатки в форму 3-а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.

    Отчет о наличии и движении основных средств

    При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты, за исключением имевшихся в те­чение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов.

    Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендован­ным основным средствам отражаются по символу 4327. Общая пло­щадь служебных (символ 4322) и жилых (символ 4328) зданий по­казывается в полных квадратных метрах, без десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

    Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету

    В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расши­фровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характери­стики работы учреждений банка.

    В записке необходимо:

    1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

    2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей, сведения о наличии ненужных банку материальных цен­ностей номерах, принятых для их ликвидации в учреждениях бан­ка и подчиненных ему предприятиях и организациях;

    3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением даты его приобретения и причины неустановки;

    4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые меры по ее снижению;

    5) указать причины отклонений от нормального состояния от­дельных статей баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в отчете не предусмотрены, например дебето­вые остатки по пассивным счетам и т.п.);

    6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

    Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской про­верке, целью которой является подтверждение достоверности пол­ноты и реальности отчета, соответствие постановки бухгалтерско­го учета действующему законодательству и нормативным докумен­там. Годовой отчет коммерческие банки представляют Централь­ному банку России с положительным аудиторским подтверждени­ем его достоверности.

    Финансовая отчетность коммерческих банков.

     

    В рамках государственной программы «О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики» (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12 февраля 1993г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17 «О составлении финансовой от­четности» (новая редакция Инструкции от 24.08.93 г. № 17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками»).

    Одна из основных целей указанной отчетности — расшире­ние числа пользователей доступной информацией о финансо­вом состоянии банка и принятию ими экономических реше­ний, в частности о целесообразности и безопасности инвести­рования средств в деятельность банка.

    В соответствии с Инструкцией №17 общая финан­совая отчетность состоит из ряда документов, основ­ными из которых можно считать:

    • балансовый отчет:

    • отчет о прибылях и убытках.

     

     Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета в коммерческих банках.

     

    Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают важное место в становлении отечественной банков­ской системы. Предпосылки, сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого вопроса имеются, одна­ко сдерживающее влияние на их развитие оказывают следующие мощные факторы.

    Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков ква­лифицированными бухгалтерскими кадрами. Особенно острый де­фицит в таких специалистах испытывают недавно созданные бан­ки. Очевидно, без активного участия самих банков, а также различ­ных банковских ассоциаций проблему подготовки квалифициро­ванных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.

    Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгал­терской профессии, которое сейчас зарождается в банковской прак­тике в связи с приобщением к международным стандартам учета. Третий. Недостаточность нормативной базы для бухгалтерско­го оформления ряда банковских операций, устаревший план сче­тов коммерческих банков, действующие правила учета затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать по­казатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости бан­ков, используемые в зарубежной банковской практике.

    Четвертый. Неблагоприятный, недостаточный уровень техни­ческой оснащенности средств передачи данных, телекоммуника­ций и защиты банковской информации от проникновения фаль­шивых документов, общий низкий уровень банковской безопасно­сти, включая компьютерную безопасность. Отсюда неспособность некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как раз­витие банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг государственной политики (согласно западной статистике, 60% всех поступлений в банковской сфере совершается персона­лом банка).

    Пятый, Недостаточный профессионализм в области бухгалтер­ского учета некоторых аудиторских фирм. Отсутствие их ответст­венности за качество проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.

    Банковская инфраструктура должна включать квалифицирован­ный аудит, который бы занимался не только подтверждением от­четности, но и оценивал качество руководства, менеджмента бан­ка на основе анализа рисков, ликвидности, доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая служба, агент­ство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или много­кратного их использования.

    основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные стандарты:

    Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается. Если предполагается ликвидация филиалов или продажа объекта активов, то в отчетности следует отражать скрытый убыток, который может иметь место, если про­дажная стоимость данных активов окажется меньше остаточной.

    Распределение по финансовому году. Реализация этого принципа требует от банков учета доходов и расходов по мере их осуществле­ния, т.е. по мере предоставления кредита независимо от времени фактического поступления средств. Одновременно наращенные процентные расходы независимо от срока выплаты процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего года.

    Осторожность. Этот принцип требует оценивать активы и пас­сивы банков реально с достаточной степенью осторожности с тем, чтобы не переносить уже существующие риски на последующие годы. Это особенно актуально для российских банков, так как ориентирует их на прогнозирование кредитных рисков и стимулирует образование адекватных рискам по размерам и срокам резервных фондов. Этот принцип с 1994 г. принят ЦБР и рекомендован ком­мерческим банкам для практической реализации. Для учета резер­вов кредитного риска на балансе банков открывается счет 945 с та­ким же названием, образуется резерв за счет операционных расхо­дов до определения налогооблагаемой базы. В международном учете бухгалтерские проводки по всем видам резервов делаются в момент возникновения соответствующих рисков независимо от наличия или достаточности прибыли. По международным стандартам при­быль не может зависеть от налоговой политики, и налоговые пра­вила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка.

    Реализация других международных стандартов, таких, как при­оритет содержания над формой, постоянство методов учета, откры­тость, консолидация, существенность, потребует от бухгалтерско­го персонала большой и серьезной работы и высокого профессио­нализма.

    Переход на международные принципы учета должен сопровож­даться составлением новой финансовой отчетности. В ее состав входят:

    ·     баланс, составляемый по укрупненным статьям активов и пас­сивов;

    ·     отчет о прибылях и убытках;

    ·     внебалансовый отчет;

    ·     пояснительные записки, в которых должна быть представлена аналитическая работа банка по классификации кредитного порт­феля и определению резервов, по управлению ликвидностью, ре­сурсами, рисками и доходностью.

    В балансовом отчете кредиты (срочные и просроченные) долж­ны быть представлены одной общей суммой за вычетом образован­ного резерва. Устанавливается порядок начисления процентов по просроченным ссудам в течение ограниченного срока (30 дней). Это стимулирует банки списывать с баланса длительные просроченные ссуды, нереальные доходы и тем самым оздоравливать балансовую отчетность, делать ее более достоверной. В этой связи совершенно очевидна необходимость ускорения процесса перехода коммерчес­ких банков на мировые стандарты учета, позволяющие иметь до­стоверную финансовую отчетность, а значит, повысить качество банковского менеджмента.

    Анализ финансовой отчетности коммерческого банка.


    40.Учет и оформление операций в иностранной валюте.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.