Реферат: Управление вексельным обращением в коммерческом банке
Дт
008 на сумму Н
Дт
45 аналитический учет на сумму Ц;
в случае б)
Дт
62-3 аналитический учет на сумму Ц;
2. Отражена сумма НДС в составе выручки:
Дт
46 Кт 68 на сумму НДС;
3. Отражена себестоимость поставляемой продукции,
выполненных работ и услуг:
Дт
46 Кт 20 на сумму себестоимости;
в случае а)
Дт
46 Кт45 на сумму себестоимости;
4. Оплачен покупателем полученный вексель:
4.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
51, 50 Кт 62-3 на сумму Н;
4.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51, 50 Кт 46 на сумму Ц;
5. Отражен доход за коммерческий кредит:
5.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
62-3 Кт 80, 83 на сумму Д
где Д - доход по
векселю;
5.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51, 50 Кт 80,83 на сумму Д;
6. Вексель продан по договорной цене (Цд):
6.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
48 Кт 62-3 на сумму Н
Дт
51, 50 Кт 48 на сумму Цд;
6.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51, 50 Кт 46 на сумму Цд.
Если Н < Цд >= Ц,
то отрицательная разница отразится:
6.3 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
80 Кт 48 на сумму Д3
где Д3 - сумма
недополученного дохода по векселю, и кредитовое сальдо по счету 80 даст
фактическую сумму поступивших процентов по векселю (Д-Д3);
6.4 при
использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления
денежных средств:
Дт
51,50 Кт 80 на сумму Д - Д3
если Цд<Ц, то отрицательная разница отразится;
6.5 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
80 Кт 48 на сумму Д
Дт
81 Кт 48 на сумму себестоимость - Цд;
6.6 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
81 Кт 46 на сумму себестоимость - Цд;
7. Полученный вексель использован в расчете с
поставщиками за товары по согласованной цене (Цс):
7.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
48 Кт 62-3 на сумму Н
Дт
60 кт 48 на сумму Цс;
7.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
60 Кт 46 на сумму Цс;
8. Полученны товары:
Дт
10, 15 Кт 60 на сумму Цс - НДС;
9. Отражен НДС:
Дт
19 Кт 60 на сумму НДС.
Если Цс< Н, то кредитовое сальдо по счету 48,
46 можно провести аналогично п 6.3 - 6.6, либо с согласия налоговых органов
проводкой:
Дт
10, 26 Кт 48, 46 на сумму кредитового сальдо счета 48, 46;
10. Учтен
полученный вексель:
Дт
50, 51 Кт 90 на сумму Н - Дб
где Дб - доход
банка за учетную операцию;
11. Поступило
извещение банка об оплате должником учетного векселя:
11.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
90 Кт 60-3 на сумму Н - Дб;
11.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
90 Кт 46 на сумму Н - Дб.
Если Д>Дб, то набор проводок будет выглядеть:
12. Отражена плата за учетный кредит:
12.1 при использовании метода определения выручки
от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
26, 80 Кт 62-3 на сумму Д2
где Д2 - плата
за учетный кредит банка;
12.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
26, 80 Кт 46 на сумму Д2 ;
13. Отражен
доход за коммерческий кредит:
13.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
80 Кт 62-3 на сумму Д3
где Д3 - не полученная
часть дохода за коммерческий кредит в силу досрочного получения денег, и
кредитовое сальдо счета 80 даст фактическую сумму поступивших процентов по
векселю (Д-Д2-Д3);
13.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51, 50 Кт 46 на сумму Д1
где Д1 -
оставшийся доход за коммерческий кредит после уплаты процентов за учетный
кредит.
Если Д < Дб, то набор проводок будет
выглядеть:
12. Отражена
плата за учетный кредит:
12.3 при
использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки
продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
26, 80 Кт 62-3 на сумму Дб;
12.4 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
26, 80 Кт 46 на сумму Дб;
14. Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен
долг и проценты за учетный кредит:
Дт
90 Кт 50, 51 на сумму Н-Дб
Дт
26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в п 12.1, 12.2, 12.3, 12.4, 14 возможно после
согласования в налоговых органах.
15. Получен векселедательский кредит банка
Дт
58 Кт 90 на сумму Н;
16. Банковский вексель использован в расчете с
поставщиками за продукцию по цене Цп:
Дт
48 Кт 58 на сумму Н
Дт
60 Кт 48 на сумму Цп;
17. Получены товары:
Дт
10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
18. Отражен НДС:
Дт
19 КТ 60 на сумму НДС;
19. Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
Дт
10, 26 Кт 48 на сумму Н - Цп
после
согласования в налоговых органах, либо:
Дт
80 Кт 48 на сумму Н - Цп;
20. Учтена передаточная надпись (ответственность за
платеж):
Дт
009 на сумму Н;
21. Ответственность за платеж списана по извещении,
истечении исковой давности:
Кт
009 н6а сумму Н;
22. Получен за продукцию ценой Цп от покупателя
вексель:
Дт
58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт
46 КТ 62 на сумму НДС;
23. Отражена неоплата векселя в срок:
Дт
63 Кт 83 на сумму Н - Ц.
Набор проводок для простого векселя у покупателя-векселедателя может выглядеть
следующим образом:
1. Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт
10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
2. Отраженна сумма НДС:
Дт
19 Кт 60 на сумму НДС;
3. Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт
10, 26 Кт 60 на сумму Д;
4. Оплачен выданный вексель:
Дт
60 Кт 51 на сумму Н.
Для процентного векселя срок оплаты, а следовательно и стоимость
погашения, заранее неизвестен. Поэтому отражать полученные векселя возможно по
покупной стоимости. Тогда Ц = Н, смысл Д1 и Д2 сохранится, а Д3 не существует в
силу отсутствия точной стоимости погашения.
Набор проводок для процентного векселя у продавца-векселедержателя
выглядит следующим образом:
1. Получен
вексель за поставку продукции, выполнение работ, услуг:
1.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
62-3 Кт 46 на сумму Н;
1.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
1.2.1 в случае а)
Дт
008 на сумму Н
Дт
45 аналитический учет на сумму Н;
1.2.2 в случае б)
Дт
62-3 аналитический учет на сумму Н;
2. Отражена сумма НДС в составе выручки:
Дт
46 Кт 68 на сумму НДС;
3. Отражена себестоимость поставленной продукции,
выполненных работ, услуг:
Дт
46 Кт 20 на сумму себестоимости;
в случае а)
Дт
46 Кт 45 на сумму себестоимости;
4. Оплачен покупателем полученный вексель, за вычетом
удержанного налога:
4.1 при
использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки
продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
51,50 Кт 62-3 на сумму Н+0,85*Днар
где Днар -
наросший на текущую дату доход по векселю;
4.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51, 50 Кт 46 на сумму Н;
5. Отражен доход
за коммерческий кредит:
5.1 при
использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки
продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
62-3 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
5.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51,50 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
6. Вексель
продан по договорной цене Цд:
6.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
48 Кт 62-3 на сумму Н + Днар
Дт
51,50 Кт 48 на сумму Цд;
6.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
51,50 Кт 46 на сумму Цд.
Если Цд < Н, то отрицательная разница
отразится:
6.3 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
81 Кт48 на сумму себестоимость - Цд;
6.4 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
81 Кт 46 на сумму себестоимость - Цд;
7. Полученный вексель использован в расчете с
поставщиками за товары по согласованной цене Цс:
7.1 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
48 Кт 62-3 на сумму Н
Дт
60 Кт 48 на сумму Цс;
7.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
60 Кт 46 на сумму Цс;
8. Получены товары:
Дт
10, 15 Кт 60 на сумму Цс - НДС;
9. Отражен НДС:
Дт
19 Кт 60 на сумму НДС.
Если Цс < Н, то кркдитовое сальдо по счету 48,
46 можно провести аналогично 6.3 или 6.4, либо с согласия налоговых органов
проводкой:
Дт
10, 26 Кт 48, 46 на сумму кредитового сальдо счета 48, 46;
10. Учтен полученный вексель:
Дт
50, 51 Кт 90 на сумму Н + Днар - Дб;
11. Поступило извещение банка об оплате должником
учетного векселя:
11.1 при использовании метода определения выручки
от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
90 Кт 62-3 на сумму Н + Днар - Дб;
11.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
90 Кт 46 на сумму Н + Днар - Дб;
12. Отражена
плата за учетный кредит:
12.1 при использовании метода определения выручки
от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт
26, 80 Кт 62-3 на сумму Д2;
12.2 при использовании метода определения выручки от
реализации по мере поступления денежных средств:
Дт
26, 80 Кт 46 на сумму Д2;
13. Отражен доход за коммерческий кредит, если Днар > Дб:
Дт
51, 50 Кт 46 на сумму 0,85 * Д1;
14. Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен
долг и проценты за учетный кредит:
Дт
90 Кт 50, 51 на сумму Н + Днар - Дб
Дт
26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в 12.1, 12..2, 14 возможно после согласия в налоговых
органах.
15. Получен векселедательский кредит банка:
Дт
58 Кт 90 на сумму Н;
16. Банковский вексель использован в расчете с
поставщиками за продукцию по цене Цп:
Дт
48 Кт 58 на сумму Н + Днар
Дт
60 Кт 48 на сумму Цп;
17. Получены товары:
Дт
10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
18. Отражен НДС:
Дт
19 Кт 60 на сумму НДС;
19. Отражена
плата за коммерческий кредит, либо:
Дт
10, 26 Кт 48 на сумму Н +Днар - Цп;
после
согласования в налоговых органах, либо:
Дт
80 Кт 48 на сумму Н + Днар - Цп;
20. Учтена
передаточная надпись (ответственность за платеж):
Дт
009 на сумму Н;
21. Ответственность за платеж списана по извещении,
истечении исковой давности:
Кт
009 на сумму Н;
22. Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
Дт
58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт
46 Кт 62 на сумму НДС;
23. Отражена неоплата векселя в срок:
Дт
63 Кт 83 на сумму Н + Днар - Ц.
Набор проводок для процентного векселя у покупателя векселедателя может
выглядеть следующим образом:
1. Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт
10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
2. Отражена сумма НДС:
Дт
19 Кт 60 на сумму НДС;
3. Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт
10, 26 Кт 60 на сумму Днар;
4. Удержан 15% налог:
Дт
60 Кт 68 на сумму 0,15 * Днар;
5. Оплачен выданный вексель:
Дт
60 Кт 51 на сумму Н + 0,85 * Днар.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ни один из инструментов финансового рынка, кроме, конечно, самих денег во
всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может сравниться
по своей истории и значению с векселем. Именно развитие вексельного обращения
привело к обезналичиванию всех денежных расчетов: вытеснению из денежного
обращения металлов - золота и серебра, замене эквивалентов менового оборота
бумажными символами.
Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость и быстрота
взыскания по нему послужили основой создания других видов платежей и расчетов -
банкнот, чеков, аккредитивов. Развитие разнообразных инструментов рынка ценных
бумаг - акций, облигаций, депозитных сертификатов и их производных шло на базе
векселя.
Сила векселя всегда поддерживалась вексельным правом и обеспечивалась
государством.
Векселя активно использовались и используются в международных расчетах и
внутренних сделках стран с развитой экономикой. Промышленникам и коммерсантам
векселя дают возможность оплачивать свои покупки с отсрочкой платежа. Таким
образом, основная экономическая функция векселя - быть средством оформления и
обеспечения кредитов как коммерческих, так и банковских.
В России развитие векселя, как и других финансовых инструментов.
Прервалось в 1917 году. Во время НЭПа вексель был восстановлен в своих правах,
но лишь с тем, чтобы быть бесславно отмененным в 1930 году. Только
необходимость торговых отношений с капиталистическими странами заставила СССР
принять вексель в международных расчетах. Для этого было принято «Положение о
переводном и простом векселе», введенное постановлением ЦИК и СНК от 7 августа
1937 года и действующее до сих пор.
Переход от экономики так называемого «развитого социализма» привел к
восстановлению финансового рынка и его инструментов - в том числе и векселя. В
1993-1994 годах многие коммерческие банки и финансово-инвестиционные
организации объявили об эмиссии векселей. Векселя банков и
финансово-эмиссионных синдикатов получили признание в качестве достаточно
надежного и ликвидного средства кредитования и сохранения денег. Ныне банки
пытаются не только наладить вексельный кредит, но и делаются попытки решить
проблему неплатежей предприятий при помощи вексельного обращения.
В данной работе были изучены теоретические и практические стороны данной
проблемы, проанализирована эффективность применения векселей, как
кредитно-расчетного инструмента. А также проведена разработка положения «О
выпуске, обращении и погашении переводных векселей» и договора «О взаимном
учете векселей».
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Волохов А. В. Вексель и вексельное обращение в России: Сборник. - М.: АО «Банкцентр»,
1996. - 320 с., 20 илл.
2.
Гудков Ф. А., Макеев А. В. Вексель. Практическое пособие по применению:
Сборник. - М.: АО «Банковский Деловой Центр», 1996. - 136 с.
3.
Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы для студентов
ЗЭМФ специальностей 061100: Менеджмент. - Томск: Изд. ТПУ, 1998 г. - 22 с.
4.
О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР: Постановление Президиума
Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. №1451-1.
5.
О банковских операциях с векселями: Письмо Центрального банка РФ от 9 сентября
1991 г. №14-3/30.
6.
О Временных основных положениях по переучету векселей предприятий Банком России:
Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1994 г. №183-94.
7.
О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных
бумаг: Письмо Госналогслужбы РФ №НП-4-01/196 и Министерства финансов РФ №142 от
8 декабря 1993 г.
8.
О налогообложении прибыли юридических лиц при операциях с векселями: Письмо
Госналогслужбы РФ от 9 июня 1994 г. №01-05-12/278.
9.
О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми
при расчете между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и
оказанные услуги: Письмо Министерства финансов РФ от 31 октября 1994 г. №142.
10.
Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского
учета банковских операций с векселями: Письмо Центрального банка РФ от 23
февраля 1995 г. №26.
11.
Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное
проведение: Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. №1662.
12.
Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку
товаров (выполнение работ или оказание услуг): Указ Президента РФ от 20 декабря
1994 г. №2204.
13.
О системе ведения вексельного кредитования: Распоряжение мэра Москвы от 10 октября
1994 г. №505-РМ.
14.
О введении в действие положения о переводном и простом векселе: Постановление
ЦНК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. №104/1341.
15.
О едином нормативе обязательных резервов кредитных организаций, депонируемых в
Центральном банке РФ: Центральный банк РФ телеграммаот 30 января 1998 г.
№156-У.
16.
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли
(утверждено Постановлением Правительства РСФСР от 5 августа 1992 г. №552.
17.
Семенов Б. Из обычаев делового оборота вексельного обращения: Рынок Ценных Бумаг
№3, 1997 г.
18.
Рынок ценных бумаг и его финансовые инструменты: Учебное пособие/ Под ред. Торнаковского
В. С. - СПб.: АО Комплект, 1994г. - 421 с.
19.
Фельдман А. А. Вексельное обращение. Российская и международная практика:
Учебное пособие - М.: Инфра-М, 1995 г., 352 с.
20.
Хабарова Л. П. Операции с векселями, бухгалтерский учет, налогообложение. - М.:
Интел-Синтез, 1995 г.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПОЛОЖЕНИЕ
о выпуске, обращении и погашении простых векселей
Коммерческого Акционерного Банка «Кузбассоцбанк»
1. Общие положения
1.1 Простой
вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не
обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег
(полную сумму векселя, состоящую из вексельной суммы и суммы начисленных
процентов) в определенный срок и в определенном месте векселедержателю
(владельцу векселя) или его приказу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|