Реферат: Лизинг, как форма привлечения инвестиций в Казахстане

Импортная таможенная пошлина

Ставки импортных таможенных пошлин устанавливаются Правительством Казахстана в процентах от таможенной стоимости товаров (от 0 до 30%) или в евро за натуральную единицу товара. В отношении товаров, ввозимых из развивающихся стран, применяются ставки в размере 75% от установленных. Товары, ввозимые из наименее развитых стран, освобождены от обложения пошлинами. Перечень товаров и стран, относящихся к развивающимся и наименее развитым, также устанавливаются Правительством Казахстана.

В отношении импортируемых товаров, происходящих из государств, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки таможенных пошлин, увеличенные в два раза.

Товары, происходящие и ввозимые на территорию Казахстана из стран СНГ и подпадающие под действие заключенных между Казахстаном и странами СНГ двусторонних соглашений, таможенными пошлинами не облагаются.

Таможенный сбор за таможенное оформление

Сбор за таможенное оформление товаров и транспортных средств установлен в размере 50 евро за каждый основной лист грузовой таможенной декларации (ГТД) и 20 евро за каждый добавочный лист ГТД.

Таможенные режимы

Таможенное регулирование лизинговых сделок касается таких видов лизинга как:

·     международный лизинг, когда или лизингополучатель-резидент получает предмет лизинга от иностранного лизингодателя напрямую, или лизинговая компания-резидент Казахстана получает предмет лизинга у иностранного лизингодателя для дельнейшей передачи в сублизинг, или лизинговая компания-резидент Казахстана передает предмет лизинга иностранному лизингополучателю;

·     лизинговая компания-резидент Казахстана закупает предмет лизинга у иностранного поставщика для дальнейшей передачи в лизинг.

В отношении товаров, ввозимых в Казахстан по договорам международного лизинга, возможно применение таможенных режимов выпуска товаров в свободное обращение и временного ввоза.

Выпуск товаров в свободное обращение возможен только при уплате всех предусмотренных таможенных платежей и налогов. В отношении лизинга такой режим применяется в случае, когда договором международного лизинга предусматривается переход права собственности  от лизингодателя лизингополучателю (сублизингодателю), или в случаях, когда лизинговая компания закупает предмет лизинга у иностранного поставщика для дальнейшей передачи в лизинг.

Режим временного ввоза применяется в отношении предметов лизинга, ввозимых по договорам международного лизинга, не предусматривающих переход права собственности лизингополучателю (сублизингодателю). Указанный режим предусматривает полное (по товарам, включенным в перечни,  утвержденные Правительством Казахстана) или частичное (по товарам, не включенным в упомянутые перечни) освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.

Срок временного ввоза не может превышать 3 лет. По товарам, включенным в «Перечень предметов лизинга, к которым применяется таможенный режим временного ввоза товаров и транспортных средств», срок временного ввоза устанавливается в соответствии со сроками договора лизинга.

В случае  изменения режима временного ввоза на режим выпуска в свободное обращение (например, при внесении изменения в условия договора лизинга, предусматривающего переход права собственности), таможенные платежи и налоги подлежат оплате в полном объеме или с учетом ранее уплаченных сумм при частичном освобождении от уплаты таможенных платежей  и налогов. При этом по предметам лизинга, входящим в Перечень основных средств, освобождаемых от НДС при импорте для последующей передачи в финансовый лизинг, НДС не уплачивается.

2.3. Позиция Казахстана на рынке лизинга в Центральной Азии

Обзор рынка лизинга в Центральной Азии

В настоящее время рынок  лизинговых услуг в Центральной Азии начал активно развиваться и имеет хорошие перспективы для дальнейшего роста.

В ходе реформы лизингового законодательства, реализуемый в течение 2 последних лет, лизинговые сектора Узбекистана и Кыргызстана укрепили свои позиции.

Начался процесс становления лизингового сектора Таджикистана, для дальнейшего роста которого необходимо создание более благоприятного налогового режима.

Наблюдается динамичный рост  лизингового сектора Казахстана: с 1 января 2004 года действует более прогрессивный режим налогообложения лизинговых операций, а в феврале 2004 года внесены изменения в Гражданский кодекс и Закон РК  «О финансовом лизинге», сформировавшее в стране более прозрачное и эффективное законодательство, регулирующее лизинговые услуги. См схему №3

Благоприятное законодательство в четырех странах региона и благоприятный налоговый режим в трех странах привели в 2003 году к следующим результатам:

В Казахстане:

·  наибольший объем лизинговых операций в регионе (85,2 млн.долл. США);

·  4-х кратный рост по сравнению с 2002 годом;

·  20 лизингодателей, работающих во всех регионах страны.

В Кыргызстане:

·  4 банка начали реализовывать первые лизинговые сделки;

·  3 микролизинговые компании уверенно финансируют проекты в отдаленных регионах страны;

·  Финансовая компания по поддержке кредитных союзов профинансировала более чем 120 лизинговых сделок.

В Таджикистане:

·  2 банка финансируют лизинговые операции;

·  2 банка приступили к разработке схем реализации лизинговых операций.

В  Узбекистане:

·  наибольшее количество лизинговых сделок в регионе (более 2800);

·  5-и кратный рост банковского лизинга;

·  4-х кратный рост международного лизинга;

·  23 лизингодателя, работающих во всех регионах страны.

Проект по развитию лизинга в Центральной Азии провел ежегодное исследование рынка лизинга в регионе на основе результатов анкетирования основных лизингодателей. В связи с тем, что в странах региона не ведется отдельная статистика по основным средствам, полученным  в финансовую аренду (лизинг), сбор информации о лизинговых операциях предприятий, для которых лизинг не является основным видом деятельности, сильно затруднен. По этим же причинам в анализе использована не полная информация по международному лизингу. См схему №4

·    

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

            Причиной широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются:

·     инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество;

·     лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество;

·     часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;

·     лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в кредит оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;

·     для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование; так как платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель имеет дело с ускоренной амортизацией имущества;

·     лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;

·     лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;

·     производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.

При наличии у предприятия альтернативы – взять кредит на покупку оборудования или приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга – ее выбор необходимо осуществлять на основе результатов финансового анализа (см приложение 3, таб. 2). Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда:

·     предприятие-поставщик испытывает трудности со сбытом своей продукции, а предприятие – будущий лизингополучатель не имеет в достаточном объеме собственных средств и не может взять кредит для приобретения нужного ему оборудования;

·     предприниматель только начинает собственное дело (что часто имеет место в малом предпринимательстве).

Вместе с тем лизингу присущ и ряд негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода из строя оборудования, платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования.

Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей, нужно создавать условия, при которых они стремились бы  развивать лизинговые отношения. Для этого необходимо хотя бы снизить налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договоры. Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РК и являющимися объектами международного финансового лизинга.

Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более весомую роль в экономике Казахстана.

Список литературы

1. Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г. по состоянию на 01.01.04.- А.: Юрист, 2004

2. Гражданский Кодекс РК от 01.07.99г. по состоянию на 01.04.2000г.- А.: «Жеті жаргы», 2000.

3. Налоговый кодекс РК от 12.06.01. №209-II с изменениями от 29.12.2003.- А.: ЮРИСТ, 2004

4. Сборник нормативно-правовых актов по вопросам лизинга в РК по состоянию на 25.04.04г.- библиотека «Официальной газеты» №4, апрель 2004.

5. Сборник НПА  по инвестиционной деятельности.- А.: «Жеті жаргы», 2002.

6. Сборник нормативно-правовых актов по вопросам страхования в РК.- А.: «Жеті жаргы», 2002.

7. Закон «О банках и банковской деятельности в РК».- А.: Данекер, 2002.

8. Постановление Правительства от 30.06.01 «О лицензировании в РК».- А.: Данекер, 2002.

9. Лизинг в Центральной Азии май 2004г. Проект по развитию лизинга в Казахстане

10.Крутик А.Б., Никольская Е.Г. «Инвестиции и экономический рост предпринимательства».- С-Пб.: «Лань», 2000.

11. Шеремет В.В., Павлюченко В.М., Шапиро В.Д. Управление инвестициями  в 2-х т.- М.: Высшая школа, 1998.3. Самуэльсон П. Экономика т.2. - М.: НПО "АЛГОН", 1997.

12. Пороховнин Ю.Н., Лисицына Е.Б. Инвестиционный менеджмент учебное пособие - СПб, 1999.

13. Финансово-экономичесий словарь под ред. Назарова М.Г. – М.: “Финстатинформ”, 1998

14. Старик Д.Э. Расчеты эффективности инвестиционных проектов - М: «Финстатинформ», 2001.

15. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии.- М., 1997.

16. Кабатова Е.В Лизинг: правовое регулирование, практика.- М.: «Инфра - М», 1996.

17. Балтус П., Майджер Б. Школа европейского бизнеса, «Лизинг-ревю», 1996 г., № 1.

18. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес.- М.: «Экономика», 1993.

19. Сусанян К.Г. Лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами.- М.: «Мировой океан», 1999.

20. Медведков С.Ю. «Лизинг в экономике США» «США: политика, экономика, идеология», 2000 г., № 5, стр. 101

21. «Библиотека бухгалтера и предпринимателя», 5(166) май 2004г.

22. Банки Казахстана №3 2001г., №7 2001г.,№9 2004г.,

23. Бухгалтер и налоги №1 январь 2004г.

24. Данные «БТА Лизинг» Почему лизинг стал выгодным // Мир финансов

Приложение 1

ДОГОВОР Nо. _____  О ЛИЗИНГЕ ИМУЩЕСТВА

   г. _______________                               "___"________ ____ г.

        _________________________________________, именуем__ в дальнейшем

         (наименование организации, предприятия)

   Арендатор, в лице ___________________________________________________,

                            (должность, фамилия, имя, отчество)

   действующего на основании ___________________________ с одной стороны,

                                (Устава, положения)

   и ____________________________________________, именуемый в дальнейшем

       (наименование организации, предприятия)

   Арендодатель, в лице ________________________________________________,

                              (должность, фамилия, имя, отчество)

   действующего на основании __________________________ с другой стороны,

                                (Устава, положения)

   заключили настоящий договор о нижеследующем:

                             1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

        1.1. По настоящему договору Арендодатель предоставляет Арендатору в аренду следующее имущество:

        1. _____________________________________________________________

        2. _____________________________________________________________

        3. _____________________________________________________________

        1.2. Арендатор получает право использовать арендованное имущество в течении  всего срока аренды, однако он не имеет права переуступать свои права и обязанности  по настоящему договору третьему лицу без письменного согласия  Арендодателя. В  этом  случае Арендатор должен представить  данные об этом  лице  по форме и в срок,  установленные соглашением сторон (Арендатором).

              2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДОДАТЕЛЯ И АРЕНДАТОРА

           Права и обязанности Арендатора:

        2.1. Арендатор обязан вносить арендную плату Арендодателю сроки и в порядке, установленном настоящим договором.

        При  просрочке  платежей  предусмотренных  в п.   3.2  настоящего договора  Арендатор  обязан уплатить Арендодателю пени в размере ____% от стоимости невыплаченной суммы.

        2.2.  Арендатор  обязуется  во время действия настоящего договора платить по всем обязательствам,  предусмотренным предписаниями в связи с арендованным имуществом (налоги, сборы, взносы).

        2.3.    Арендатор   обязан   надлежащим   образом   относится   к  арендованному   имуществу,   использовать   его   соответственно   его назначению и техническим особенностям.

        2.4.  Арендатор  обязан  нести  все  расходы  по текущему уходу и мелкому   ремонту,   вызванные  регулярным  пользованием  арендованным  имуществом.

        2.5.  Арендатор  принимает на себя все риски,  связанные с порчей  или   потерей,   кражей   или  преждевременным  износом  арендованного имущества, происшедшие во время действия настоящего договора.

        В случае возникновения какого-либо риска Арендатор обязан за свой счет предпринять следующее:

        а)   отремонтировать  или  заменить  на  любое  другое  имущество  приемлемое   для  Арендодателя,   причем  за  Арендатором  сохраняется  обязанность  уплатить  все  суммы  арендной  платы и произвести другие  платежи,   предусмотренные   настоящим   договором,   или  действующим  законодательством;

        б)  погасить  всю  задолженность Арендодателю по выплате арендной  платы  и выплатить ему неустойку в размере _____________________________________  тенге.  Указанная  сумма  должна быть выплачена в течении _________ дней после предъявления Арендодателем требования об уплате.

        2.6. Арендатор обязан информировать Арендодателя по всем вопросам и   обстоятельствам,   имеющим  отношение  к арендованному  имуществу. Сообщения должны быть своевременными и полными.

        2.7. Арендатор имеет право:

        - вернуть арендованное имущество Арендодателю;

        - выдвинуть предложение о продлении срока договора;

        - приобрести арендованное имущество в собственность, заключив при этом          договор купли-продажи с Арендодателем.

        О  своем  выборе  Арендатор должен сообщить Арендодателю за _______ до истечения срока настоящего договора.

        2.8.  Арендатор  может  предоставить в сублизинг переданное ему в аренду имущество только с согласия,  причем письменного, Арендодателя.

Подобное согласие может содержаться в письме, телеграмме.

        Права и обязанности Арендодателя:

        2.9.  Арендодатель  обязан  передать  Арендатору  все  имущество, указанное в      п. 1.1 настоящего договора в исправном состоянии.

        2.10. Арендодатель обязуется предоставить высококвалифицированных   специалистов  для  работы  на  сданном  в аренду  имуществе  и для его  технического обслуживания.

        2.11.   Арендодатель   имеет   полномочия   проверять   состояние   арендованного имущества, инспектировать условия его эксплуатации.

                  3. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДМЕТОМ ЛИЗИНГА

           3.1.  Арендатор обязуется регулярно вносить Арендодателю арендную  плату за пользование предметом лизинга.

         3.2. Арендная  плата за пользование  предметом  лизинга  вносится   _______________ и составляет __________________________________тенге.

                    4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН ПО ДОГОВОРУ

           4.1.   Арендодатель   несет  ответственность  за  все  недостатки имущества,   сданного  в аренду,   если  эти  недостатки  препятствуют  нормальному  использованию  его  по назначению,  при условии,  что эти  недостатки  существовали  при заключении договора и не были и не могли  быть известны Арендатору.

        4.2.  Арендодатель  отвечает  перед Арендатором за все претензии,  которые могут возникнуть из прав третьих лиц, которые ограничивают или препятствуют пользованию лизингом,  при условии, что Арендатор не знал  и  не  мог  знать  о существовании  прав  третьих  лиц  при заключении  договора.

        4.3.  Арендатор  возмещает  Арендодателю все убытки,  связанные с  потерей,  повреждением арендованного имущества в порядке установленном  п. 1.6 настоящего договора.

            5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ПРАВА СТОРОН ПО ИСТЕЧЕНИИ

                          СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

        5.1.  Настоящий договор заключен сроком на ________ лет. Моментом  начала срока действия договора является ____________________________.

        5.2.    По   истечении   срока   действия   настоящего   договора  договаривающиеся  стороны  обязались  определиться  по выбору одной из трех возможностей, предусмотренных в данном пункте:

        а)   договаривающиеся   стороны   обязуются   заключить   договор  купли-продажи  арендованного  имущества.  При  этом  цена  должна быть  определена  путем ______________________________ (например,  вычета из рыночной  стоимости имущества на момент заключения настоящего договора  общей  суммы,   выплаченной  арендной  платы,  которая  рассчитывается  согласно п. 3.2);

        б)  договаривающиеся  стороны обязуются заключить новый договор о  лизинге  с ценами  ниже  сумм,  предусмотренных в  п.  3.2  настоящего  договора, учитывая амортизацию предмета лизинга, а именно:

        1._____________________________ на ______%

        2._____________________________ на ______%

        3._____________________________ на ______%;

        в) договаривающиеся стороны прекратят свои договорные отношения и   Арендатор передаст предмет лизинга, предусмотренный п.  1.1 настоящего  договора Арендодателю.

                  6. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА

       6.1. Арендодатель сохраняет право собственности на все имущество, которое составляет предмет лизинга, предусмотренный п.  1.1 настоящего  договора в течение срока настоящего договора.

        6.2.  При  ликвидации или реорганизации Арендатора,  Арендодатель вправе  требовать  возвращения  предмета  лизинга  на  основании права собственности Арендодателя.

        6.3. В случае заключения договора купли-продажи между Арендатором  и    Арендодателем    относительно   арендованного   имущества   право  собственности на указанное имущество переходит Арендодателю.

7. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

         7.1.Договор   может   быть   приостановлен   из-за   действия  непреодолимой силы, соответственно пункту 5 настоящего договора.

        7.2. Действие договора может быть приостановлено:

        а) продлением времени передачи имущества;

        б) необходимой заменой вещей.

        7.3. В  дальнейшем  договор  продлевается  на  столько  времени, сколько продолжались причины для продления.

        7.4. Если   одновременно  возникли  несколько  причин  приостановления  договора,  срок  его  действия продлевается только на период, причины которого продолжались наибольшее время.

        7.5. Стороны могут и путем письменного соглашения решить, что на  какое-то  время  действие настоящего договора будет приостановлено.  В этом  случае  они  должны точно определить день приостановления и день  продления действия договора.

                               8. ФОРС-МАЖОР

       8.1. Стороны освобождаются от частичного или полного неисполнения   обязательств  по  настоящему  Договору,  если это неисполнение явилось  следствием   обстоятельств   непреодолимой   силы,   возникших   после  заключения  настоящего  Договора  в результате  событий  чрезвычайного  характера,  которые  сторона не могла ни предвидеть,  ни предотвратить разумными  мерами. К обстоятельствам  непреодолимой  силы  относятся  события,   на   которые   участник   не  может  оказать  влияния  и за  возникновение,   которых   он   не  несет  ответственности,   например,   землетрясение,     наводнение,     пожар,    а    также    забастовка,  правительственные   постановления   или  распоряжения  государственных  органов.

        8.2. Сторона,  ссылающаяся на обстоятельства непреодолимой силы, обязана немедленно информировать другую сторону о наступлении подобных  обстоятельств в письменной форме,  причем по требованию другой стороны  должен  быть  представлен  удостоверяющий документ.  Информация должна содержать  данные  о характере  обстоятельств,  оценку  их  влияния на  исполнение  стороной  своих  обязательств  по настоящему Договору и на срок исполнения обязательств.

        8.3. Сторона, которая не может из-за обстоятельств непреодолимой силы выполнить обязательства по настоящему Договору, приложит с учетом   положений   Договора  все  усилия  к тому,   чтобы  как  можно  скорее  компенсировать последствия невыполнения обязательств.

9. УРЕГУЛИРОВАНИЕ СПОРОВ

        9.1.  Все возможные споры,  вытекающие из данного договора или по поводу настоящего договора,  стороны пытаются разрешить путем взаимных  переговоров.

        9.2.  В  случае  недостижения согласия спорные вопросы решаются в судебном порядке.

                 10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

        АРЕНДАТОР: ______________________________________________________

   ______________________________________________________________________

        АРЕНДОДАТЕЛЬ: ___________________________________________________

   ______________________________________________________________________

                              ПОДПИСИ СТОРОН:

        АРЕНДАТОР                                    АРЕНДОДАТЕЛЬ

       _________________                         ____________________

        М.П.                                         М.П.

Приложение 2

Схема 1. Виды оборудования, переданного в лизинг

Схема 2. Распределение сделок по регионам

Схема 3. Стоимость имущества, переданного в лизинг[7]

Схема 4. Количество лизинговых сделок

Приложение 3  

                                                                                   Таблица 1

Содержание основных стадий инвестиционного проекта малого бизнеса,  

осуществляемых лизингополучателем

                                                                                                                                  Таблица 2

Сравнительная таблица преимуществ приобретения               оборудования и техники через схему лизинга

19 Сусанян К. «Лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами», Москва, «Мировой океан», 1999 год, стр. 12

4 Закон РК «Об иностранных инвестициях» от 27.12.94 г.

4 Закон РК «Об инвестициях» от 08.01.03г. №373-II

4 Закон РК «Об инвестициях» от 08.01.03г.

14 Д.Э. Старик «Расчеты эффективности инвестиционных проектов»

20 Медведков С.Ю. «Лизинг в экономике США» «США: политика, экономика, идеология», 2000 г., № 5, стр. 101

7 Закон «О лицензировании в РК»

[6] Лица вправе не подавать заявление о постановке на учет по НДС, если оборот по реализации товаров (работ, услуг) за двенадцатимесячный период не превышает 12 000 кратную величину МРП, установленного законодательством на последний месяц периода

[7] Снижение объема операций в долларовом выражении в Узбекистане по сравнению с 2002 годом связано с высокой девальвацией национальной валюты – Сум в течение 2002 г (более 40%). Т.к. большая часть лизинговых проектов  в Узбекистане реализована в национальной валюте