Дипломная работа: Методика учета и аудита операций с подотчетными лицами по данным ООО ТД "Владис"
Размеры этой суммы
определяются предприятием самостоятельно на основании практического опыта и
плана использования автомобиля.
Водитель транспортного
средства должен каждый раз, заправляя машину топливом, требовать на АЗС
документ (чек), подтверждающий количество оплаченного топлива, с выделенной
стоимостью одного литра топлива.
Автозаправочные станции
обязаны выдавать юридическим лицам счет-фактуру, но чаще всего это происходит
один раз в месяц, на все операции, совершенные за данный период.
Например, ООО ТД
«Владис» заключило договор № 11 от 03.01.2010г. с АО «РОСНЕФТЬГАЗ». Согласно
договору, автомобиль предприятия ВАЗ 21093, гос.№ Т444АВ, заправляется на АЗС
№1112. Стоимость бензина оплачивается наличными в момент заправки. Водитель
автомобиля Тарасов Т.Т. (согласно приказа руководителя № 03 от 03.01.2010г.
еженедельно, получает путевой лист и денежные средства под отчет в размере 1400
руб на приобретение бензина.
Тарасов Т.Т. получил
путевой лист № 01 от 08.01.2010г. (Приложение Л) и денежные средства - 1400р.
по расходному кассовому ордеру № 02 от 08.01.2010г. в 9.00ч. Задолженности
по подотчетным суммам у Тарасова Т.Т. нет. В бухгалтерию он предоставил
авансовый отчет №2 от 08.01.09г., к которому приложил:
1) путевой лист № 01 от
08.01.2009г., с подписями всех сотрудников, эксплуатирующих данный автомобиль в
период с 09.00ч. до 18.00ч. 08.01.2009.;
2) чеки, полученные на
АЗС №1112 на общую сумму 1368руб., в каждом из которых указана цена одного
литра бензина 19руб.
Бухгалтер
ООО
ТД «Владис» составил следующие
бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 3.
Таблица 3 –
Корреспонденция счетов по учёту приобретения ГСМ в ООО ТД «Владис».
Содержание хозяйственной операции |
Сумма,
руб
|
Корреспонденция счетов |
Дебет |
Кредит |
1. Выдано под отчет Тарасову Т.Т., на
приобретение ГСМ за наличный расчет |
1400 |
71.1 |
50 |
2. Отражена стоимость ГСМ, залитых в
бак согласно авансовому отчету |
1159,32 |
10.3 |
71.1 |
3. НДС, выделенный расчетным путем от
стоимости топлива |
208,68 |
19 |
71.1 |
4. В кассу возвращён остаток неиспользованной
подотчётной суммы. |
32 |
50 |
71.1 |
ООО ТД «Владис» с целью
расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения
новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и
обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая
иностранных), участвующих в переговорах, т. е. осуществляет представительские
расходы.
Так как
представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности,
то в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» они признаются в
том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение
временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении
вышеперечисленных условий.
Рассмотрим на
примере ООО ТД «Владис», каким образом в бухгалтерском учете отражаются
представительские расходы.
ООО
ТД«Владис» провела в апреле месяце деловые переговоры с представителями ООО
«Летур», в результате которых было достигнуто соглашение об организации
совместной деятельности. ООО ТД «Владис» организовало официальный обед в
ресторане, стоимость обслуживания составила 11 800 рублей с учетом НДС. Счет в
ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение
официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет
транспортной организации за предоставленные услуги. Сумма, выставленного счета
по транспортным услугам составила 1 180 рублей, в том числе НДС. Услуги
транспортной организации были оплачены с расчетного счета.
Таким
образом, сумма представительских расходов в данной ситуации у ООО «Веста-Тур»
составила 12 980 рублей, в том числе НДС. При утверждении авансового отчета
бухгалтер организации отразил в бухгалтерском учете следующие записи
представленные в таблице 4.
Таблица – 4
Корреспонденция счетов по отражению в учёте представительских расходов в ООО ТД
«Владис»
Содержание
хозяйственной операции |
Сумма,
руб.
|
Корреспонденция счетов |
Дебет |
Кредит |
1. Выданы из кассы
денежные средства в подотчёт Милёхиной Л.Д |
15000 |
71.1 |
50 |
2. Принят авансовый
отчет по представительским расходам |
10000 |
44 |
71.1 |
3. Учтен НДС по
представительским расходам |
1800 |
19 |
71.1 |
4. Оплачен счет за
транспортное обслуживание |
1180 |
76 |
51 |
5. Учтен НДС по
транспортным расходам |
180 |
19 |
76 |
6. Учтены в качестве
представительских расходов транспортные услуги по
доставке участников к месту встречи
|
1000 |
44 |
76 |
7. Принят к вычету НДС
по транспортным и представительским расходам |
1980 |
68 |
19 |
8. Возвращен остаток
неиспользованной суммы подотчетным лицом |
3200 |
50 |
71.1 |
Как
уже отмечалось ранее, бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и
приложенные к ним документы по форме и существу. Подтвержденные авансовые
отчеты отражаются в журнале-ордере №7. Записи
в данный регистр производится позиционным способом по каждому авансовому отчету
в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и
аналитического учета подотчетных сумм.
В связи с тем, что на
исследуемом предприятии применяется автоматизация бухгалтерского учета,
вышеперечисленные регистры бухгалтерией не используются, а формируются
следующие документы: Анализ счета 71 (Приложение М), Карточка
счета 71 (Приложение Н), Оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 (Приложение
П).
2.3 Учёт
командировочных расходов на предприятии
В процессе
хозяйственной деятельности ООО ТД «Владис» нередко возникает необходимость в
осуществлении определенным работником своей трудовой функции за пределами места
постоянной работы. С целью защиты прав работников при направлении в такие
поездки трудовое законодательство РФ предусмотрело правовой режим служебной
командировки.
В ООО ТД «Владис» при
направлении работника в командировку издается приказ, выдается командировочное
удостоверение. Оно выписывается в канцелярии предприятия не раннее, чем за три
дня до начало командировки.
На основании
подписанного приказа руководителя главный бухгалтер производит расчет в
примерных суммах, на выдачу денег в подотчет на командировку. Предварительно главный
бухгалтер уточняет у руководителя, каким видом транспорта командировочное лицо
отправится в пункт назначения (железнодорожным, автотранспортом и т.д.). Далее
он уточняет в кассах железнодорожного транспорта или в кассах автовокзала, сколько
будет стоить проезд туда и обратно [35, c.389].
Таким образом, в сумму выдачи средств на командировочные расходы закладывают
расходы на:
- проезд до пункта
назначения и обратно;
- суточные с учетом
сроков командировки;
- средства на
проживание в гостинице и т.п.
Размер
суточных определяется организацией самостоятельно, при этом максимальный размер
суточных не ограничен. Однако необходимо иметь в виду, что при определении
налогооблагаемой суммы прибыли суточные до 2009 г признавались в пределах норм, установленных правительством - 100 руб, но начиная с 1 января 2009 г такое нормирование отменено и суточные при налогообложении прибыли учитываются в фактически
произведенных расходах.
Также с
января 2008 г. введено разграничение норм суточных, не подлежащих обложению НДФЛ.
Таким образом, суточные уменьшают налоговую базу по НДФЛ в следующих пределах:
– не более
700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;
– не более
2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами России.
Сверхнормативные
суточные, выплаченные в размере, превышающем суммы, указанные в статье 217
Налогового кодекса, становятся базой для начисления и удержания НДФЛ.
В
соответствии с принятым нормативным законодательством также установлены
следующие нормы возмещения командировочных расходов по оплате найма жилого
помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами,
но не более 550 в сутки (при отсутствии подтверждающих документов – 12 руб. в
сутки);
Руководитель
организации ООО ТД «Владис» установил размер суточных, которые на данный момент
составляют 300 руб. за сутки пребывания работника в командировке на территории
Российской Федерации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|