Дипломная работа: Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации
При рассмотрении структуры
кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме
задолженности принадлежит задолженности по налогам и сборам. Следует отметить,
что в последние два года анализируемого периода задолженности перед
поставщиками и подрядчиками не было.
После рассмотрения таблицы 7 можно
сделать следующие выводы:
Отрицательным моментом является
большая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает
риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для
дальнейшего осуществления деятельности потери репутации.
По срокам образования кредиторская
задолженность в основном относится к группе более 6 месяцев погашения.
2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности организации
Проведем анализ оборачиваемости
кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений
руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько
оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты
выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.
Для оценки оборачиваемости
кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:
1. Средняя кредиторская
задолженность;
2. Оборачиваемость кредиторской
задолженности;
3. Период погашения кредиторской
задолженности.
Для более удобного рассмотрения
рассчитанных показателей используем таблицу 8.
При анализе таблицы 8 можно отметить,
что в 2009 году средняя кредиторская задолженность по сравнению с 2007 годом
уменьшилась, но увеличилась по сравнению с 2007 годом. Это можно объяснить тем,
что в 2007 году СПК "Земцовский" вступил в программу реструктуризации
долгов.
Проведем анализ оборачиваемости
кредиторской задолженности, в течение анализируемого периода требуется
предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо
Таблица 8. Анализ оборачиваемости
кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение 2009 г. от |
2007 г. |
2008 г. |
1. Средняя кредиторская задолженность,
тыс. руб. |
2271 |
1340 |
1594,5 |
-676,5 |
254,5 |
2. Оборачиваемость кредиторской
задолженности, обор. |
0,56 |
0,78 |
0,65 |
0,09 |
-0,13 |
3. Длительность оборота кредиторской задолженности, дни. |
651,78 |
469,23 |
564,54 |
-90,24 |
95,31 |
В 2009 году средняя кредиторская
задолженность увеличилась в сравнении с 2008 годом на 245,5 тыс. руб. Данные
изменения носят отрицательный характер, так как наблюдается уменьшение числа
оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие, увеличение
продолжительности одного оборота.
Проведем анализ оборачиваемости
кредиторской задолженности, в течение анализируемого периода требуется
предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого
необходимо
Далее рассмотрим основные группы
показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и
характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее
качество. Данные для анализа сведем в таблицу 9.
При анализе таблицы 9 выявилось, что
наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности,
так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах
предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства
предприятия в большей степени извлекаются из оборота.
Таблица 9. Анализ оборачиваемости дебиторской
задолженности в СПК "Земцовский" за 2007 – 2009 г.г.
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонения 2009 г. от |
2007 г. |
2008 г. |
1. Средняя дебиторская задолженность (Сдз), тыс. руб. |
26 |
20 |
54,5 |
28,5 |
34,5 |
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности
(Одз), обор. |
48,73 |
52,4 |
19,1 |
-29,63 |
-33,3 |
3. Период погашения дебиторской задолженности
(Ппдз), дн. |
4,79 |
6,98 |
19,11 |
14,32 |
12,13 |
4. Доля дебиторской задолженности в общем
объеме текущих активов (ДЗакт), % |
0,07 |
1,78 |
3,78 |
3,72 |
2 |
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности
в общем объеме дебиторской задолженности
(ДДЗсомн), % |
- |
40,54 |
69,44 |
- |
- |
Наблюдаемое уменьшение числа оборотов
совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие увеличение продолжительности
одного оборота носит отрицательный характер, вместе с тем увеличение доли
сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности
свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.
Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской
и кредиторской задолженности СПК "Земцовский"
3.1 Совершенствование управления дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность - права
(требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по
неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате
фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных
услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая
должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком
свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется
задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Политика управления дебиторской
задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными
активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение
объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой
задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Задачами управления дебиторской
задолженностью являются:
1.
выбор условий
продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств (т.е.
получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение
крупных сумм дебиторской задолженности залогом (материальными ценностями,
имуществом, поручительством), использование вексельной формы расчетов;
2.
определение
скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения
ими платежной дисциплины (при соблюдении сроков платежей, а так же при
досрочном погашении задолженности при последующей работе с покупателями и
заказчиками можно предоставлять со скидкой сопутствующие предмету договора
услуги);
3.
уменьшение
бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения задолженности в бюджет и
внебюджетные фонды сводится к минимуму риск наложения штрафов и начисления пени
за просрочку платежей);
4.
оценка возможных
издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от
неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности (например,
при досрочном получении сумм дебиторской задолженности, полученные денежные
средства можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму
процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку
материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные финансовые
вложения).
В настоящее время общая сумма
дебиторской задолженности предприятия составляет около 109 тыс. руб.
Особенностью этого вида активов является, что эта задолженность образована
одним должником. В 2008-2009 гг. остаток краткосрочной дебиторской
задолженности на конец года имеет тенденцию к увеличению. В финансовый план
включается задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности в
целом за 2009-20010 гг. на 47 тыс. руб. Сокращение задолженности позволит
увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость.
Для реализации этого мероприятия предполагается:
- увеличить в составе предлагаемых
услуг долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;
- увеличить долю предоплаты;
- активизировать работу юридической
службы по взысканию просроченной части задолженности.
Также для увеличения эффективности
использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости)
рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых
материалов, так как их наличие приводит к "омертвению" оборотного
капитала, росту затрат на хранение и т.д.
Произведем расчет эффективности
предложенных мероприятий. Данные для расчетов представим в виде таблицы 10.
Таблица 10. Исходные данные для
проведения анализа
Показатель |
2009 г |
План 2010 г. |
Отклонение |
Выручка, тыс.руб. |
1041 |
1763 |
722 |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
72 |
25 |
-47 |
Запасы и материалы на складах |
1828 |
846 |
-982 |
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
1928 |
1315 |
-613 |
Для оценки оборачиваемости оборотного
капитала используются:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|