МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Дипломная работа: Принципы построения учетной политики по учету готовой продукции

    В периоде между датами отчетности валовой доход определяют как различие между оборотами по дебету и кредиту счетов, которые отображают доход от реализации готовой продукции. Если же предприятие получило аванс, то валовой доход определятся за суммой аванса, уменьшенного на сумму налога на добавленную стоимость.

    Величина валового дохода и дохода предприятия от реализации по своей величине, как правило, не совпадают.

    Следует отметить, что валовой доход в налоговом учете определяется согласно Закону Украины „ О налогообложении прибыли предприятия ”.

    Также с производством продукции у предприятия возникают валовые затраты связанные с деятельностью и несвязанные.

    Порядок отнесения затрат к валовым определяется Законом Украины „ О налогообложении предприятий”. Ставка налогоплательщика из прибыли предприятий составляет 25%.

    Согласно ст.5.1 ЗУ „ О налогообложении прибыли предприятий ” валовые затраты производства и обращения – сумма любых затрат налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретают (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. В частности, к валовым потерям предприятия включаются:

    —  суммы любых затрат, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной работы, в том числе затраты из приобретения электрической энергии (включая реактивную), с учетом отдельных ограничений, установленных законом.;

    —  уменьшение стоимости запасов сравнительно с началом года;

    —  суммы затрат, связанных с улучшением основных фондов в пределах 10% балансовой стоимости основных фондов к началу года;

    —  суммы заработной платы работников с вычитаниями к социальным фондам.

    Для налогоплательщиков на прибыль предприятий, которые не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, в состав валовых затрат производства входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых принадлежит к валовым потерям такого налогоплательщика.

    Следует отметить, что отдельные затраты, связанные с хозяйственной деятельностью, не включаются в состав валовых затрат, или включаются полностью. Например, не включаются в состав валовых затрат затраты налогоплательщика (кроме затрат на оплату труда) на удержание и эксплуатацию помещений жилищного фонда, бытовых летательных аппаратов и прочее. Затраты связаны со стоянкой, парковкой автомобилей, а также 50% затрат на приобретение горюче-смазочных материалов для легковых автомобилей и аренду легковых автомобилей.

    Существуют также случаи, когда отдельные суммы включаются в состав валовых затрат, а к затратам деятельности не относятся.

    Ведь понятие затрат в финансовом учете и понятии валовых затрат в налоговом учете существенно отличаются. Если рассмотреть валовые затраты и затраты производства по времени их отображение в бухгалтерском учете, то можно констатировать, что валовые затраты – это затраты периода, а затраты производства – это затраты на продукт. Их потоки на протяжении периода отчетных периодов, как правило, не совпадают. Так, перечисление аванса за материалы налогоплательщику на прибыль по обычной ставке включается в валовые затраты в сумме без НДС, а к затратам не включается. К затратам предприятия израсходованные на материалы суммы включаются по факту их использование в хозяйственной деятельности.

    Единой суммой валовых затрат, которую нельзя выделить с данных финансового учета есть сумма начисленной амортизации, а потому налоговые расчеты наличия, движения необратимых материальных и нематериальных активов и начисления амортизации необходимо вести во внебалансовых регистрах.

    При отображении сумм доходов и затрат на счетах в бухгалтерском учете и в налоговом учете в связи с различием во времени возникают так называемые „временные различия ” (например, вследствие различия в методах и нормах вычисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете и при определении налоговой прибыли; использование правила „первого действия ”).

    Временные различия – различие между оценкой актива или обязательство по данным финансовой отчетности и налоговой базы такого актива обязательства соответственно.

    Регламентируется П(с)БУ №17 „Налог на прибыль ”. Согласно П(с)БУ №17 сумма прибыли, которая определена согласно налогового законодательства по правилам налогового учета, является налоговой прибылью (убытком). Сумма прибыли к налогообложению, определенная по данным бухгалтерского учета, называется учетной прибылью (убытком).

    В „Отчете о финансовых результатах ” указывается сумма налогового налога на прибыль. Эта величина называется текущим налогом на прибыль и отображается в:

    —  декларации о прибыли предприятия;

    —  в балансе (статья 550);

    Налоговый налог на прибыль в бухгалтерском учете отображается за кредитом счета 641 „Расчеты по налогам ”, а бухгалтерский налог на прибыль отображается за дебетом счета 981 „Налог на прибыль от обычной деятельности ”. Временные различия отображаются за такими счетами: 17 „Отсроченные налоговые активы”, 54 „Отсроченные налоговые обязательства”.

    Рассмотрим случаи в которых используется счет 17, а в которых 54.

    1.  В случае, если налог на прибыль вычислен по данным бухгалтерского учета больше налога, уплаченного за расчетами налоговой декларации, то различие будет отображаться за кредитом счета 54 „Отсроченные налоговые обязательства”.

    БП > ПП (3.1.1)

    где, БП – бухгалтерский налог на прибыль;

    ПП – налоговый налог на прибыль.

    2.  Если налог, который подлежит уплате в бюджет преувеличивает учетный налог, то различие будет отображаться за дебетом счета 17 „Отсроченные налоговые активы”.

    БП < ПП (3.1.2)

    Например, рассмотрим типичные проводки, которые использует бухгалтер в случае преувеличения бухгалтерского налога над налоговым: БП > ПП

    Пусть сумма бухгалтерского налога составила 120грн, а налогового, начисленного по данным налоговой декларации составляет 70 грн. Типичные проведения приведенные в таблице 3.1

    учет готовая продукция себестоимость

    Таблица 3.1 Журнал регистраций хозяйственных операций

    Содержание хозяйственной операции ДТ КТ  Сумма, грн
    1 Начисленный налог на прибыль по данным бухгалтерского учета 981 641 120
    2 Начисленный налог по данным налоговой декларации 981 54 70
    3 Уплаченный налог в бюджет 641 311 120
    4  Списан налог на финансовый результат 79 981 120+70

    Рассмотрим второй случай, если налоговый налог будет больший чем бухгалтерский, БП < ПП. Пусть сумма бухгалтерского налога составила 120грн, а налогового налога, начисленного по данным налоговой декларации составляет 170 грн. Типичные проведения приведенные в таблице 3.2

    Таблица 3.2 Журнал регистраций хозяйственных операций

    Содержание хозяйственной операции ДТ КТ  Сумма, грн
    1 Начисленный налог на прибыль по данным бухгалтерского учета 981 641 120
    2 Начисленный налог по данным налоговой декларации 17 641 170
    3 Уплаченный налог в бюджет 641 311 170+120
    4  Списан налог на финансовый результат 79 981 120

    В данных таблицах отображено типичные бухгалтерские проводки по учету временных различий.

    Налог на прибыль предприятия, который подлежит уплате в бюджет рассчитывается в декларации из налога на прибыль, которая составляется нарастающим результатом [Приложение Г].

    3.2  Налог на добавленную стоимость

    Одной из составных цены реализации готовой продукции есть НДС, который включается в цену продукции по ставке 20% к объекту налогообложения. Законом Украины „ О налоге на добавленную стоимость” определениный, что объектом налогообложения НДС есть операции налогоплательщиков с :

    —  поставки товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залоги заемщику для погашения задолженности;

    —  ввоз товаров, работ, услуг в таможенном режиме импорта или реимпорта;

    —  ввоз из-за границ таможенного корону Украины на таможенную территорию Украины товаров по договору лизинга и прочее;

    —  поставка товаров из территории беспошлинных магазинов на таможенную территорию Украины с целью их свободной продажи;

    —  поставка продуктов переработки (готовой продукции) из таможенного режима переработки на таможенной территории Украины для них свободного обращения;

    —  других случаях, предусмотренных Таможенным Кодексом Украины.

    То есть, сказать, что НДС включается в состав цены готовой продукции перед ее реализацией. Таким образом, при реализации готовой продукции у предприятия возникают налоговые обязательства, а при покупки продукции – налоговый кредит.

    Если при изготовлении продукции предприятие использует давальческое сырье, то уплата налогов (НДС, и АСС) при ввозе такого сырья на таможенную территорию Украины осуществляется украинским исполнителем за давальческое сырье, которое будет использовано для проведения расчета за услуги по ее переработки при проведении таможенных процедур, а за давальческое сырье, которое будет использовано для изготовления продукции – путем выдачи простого векселя с отсрочкой платежа на срок выполнения операций с давальческим сырьем, но не больше 90 календарных дней с момента оформления грузовой таможенной декларации.

    В случае вывоза готовой продукции за таможенную территорию Украины может применяться налоговая ставка 0%, а также такая ставка применяется к услугам, которые предоставляются по переработке давальческого сырья лишь при условии, которое изготовленное продукции пересекает таможенная граница Украины.

    В случае вывоза готовой продукции в полном объеме в предусмотренные контрактом сроки, то налоговый вексель погашается, ввозная пошлина и собрание не взималось. Если продукция, согласно договору, реализованная на территории Украины, то основанием для погашения векселя есть ввозная грузовая таможенная декларация на готовую продукцию ( без фактического вывоза ее за таможенную территорию Украины).

    Нужно учитывать, что при погашении векселя существенную роль будет отыгрывать объем готовой продукции, которая вывозится, а именно: если при ввозе давальческого сырья органам таможенного контроля был предоставлен вексель на общую сумму налоговых обязательств, то при частичном вывозе готовой продукции возникает необходимость в погашении векселя в части НДС из стоимости продукции, которая останется в исполнителя.

    Закон Украины „ Об операциях с давальческим сырьем во внешне экономических отношениях” не предусматривает погашения векселя в случае возвращения нерезиденту полученного давальческого сырья. Тому вексель может быть погашенный лишь путем оплаты вексельных сумм или аннулированный при условии переоформления грузовой таможенной декларации на ввоз продукции на таможенную территорию Украины с изменением характера соглашения на временный ввоз давальческого сырья.

    Налог на добавленную стоимость отображается в налоговой декларации из налога на добавленную стоимость и здесь же отображается налог НДС к уплате в бюджет. Чтобы проверить правильность составления декларации нужно сопоставить суммы НДС к уплате налоговой декларации и бухгалтерский расчет НДС к уплате в бюджет – эти суммы всегда равные [Приложение Д].

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.