Дипломная работа: Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами
Из данных
таблиц 9 и 10 видно, что в 2007 – 2009г.г. валюта баланса растет и к концу
рассматриваемого периода увеличивается на 55987 тыс. руб. Это положительное
явление.
В составе
активов наблюдаются изменения неоднородного характера.
Внеоборотные
активы в 2008г. возрастают на 4,06% в структуре баланса, но уже к концу 2009г.
уменьшаются на 664 тыс. руб. Связано это с аналогичными изменениями в составе
основных средств организации. В 2007 – 2008г.г. у Губкинского филиала ОАО
«КМАэлектромонтаж» имеются нематериальные активы в размере 332 тыс. руб.
Оборотные
активы, в свою очередь, неизменно растут в этот же период. При этом запасы и
денежные средства в 2008г. снижаются на 132 тыс. руб. и 288 тыс. руб.
соответственно, но уже в 2009г. увеличиваются на 12372 тыс. руб. (значительно
высоко в сравнении даже с 2007г.) и 709 тыс. руб. соответственно. Сумма
краткосрочной дебиторской задолженности (в целом это долг покупателей и
заказчиков) в течение рассматриваемых лет постоянно повышалась. А к концу
2009г. выросла на 43570 тыс. руб. в сравнении с предыдущим годом, что
значительно даже и в сравнении с 2007г.
В составе
источников формирования активов организации – пассивах прослеживается тенденция
уменьшения к концу 2009г. величины собственного капитала и, напротив, роста
заемного капитала.
Долгосрочный
заемный капитал организации формируют отложенные налоговые обязательства,
которые в течение 2008г. возрастают на 27 тыс. руб., а в 2009г. на 18 тыс. руб.
В структуре баланса они занимают менее 0,5%.
Краткосрочный
заемный капитал Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» включает в себя
кредиторскую задолженность, которая в общей своей сумме состоит из
обязательств:
− перед
прочими кредиторами (в структуре баланса они занимают 45,08% в 2007г., 48,04% в
2008г. и 24,48% в конце 2009г. Такое резкое снижение в последнем году
происходит по причине повышения задолженности перед своими поставщиками и подрядчиками);
− перед
поставщиками и подрядчиками (сумма обязательств в 2007г. составляет 335 тыс.
руб., в 2008г. 807 тыс. руб., в 2009г. увеличивается до величины 53487 тыс.
руб. или 59,05% в структуре баланса. Главной причиной неспособности организации
рассчитаться по своим обязательствам является большая сумма дебиторской
задолженности).
Также
организация имеет возрастающие в 2007 – 2009г.г. задолженности перед своим
персоналом, бюджетными организациями по уплате налогов и других платежей.
Собственный
капитал Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» состоит из:
– уставного
капитала и добавочного капитала, которые составляют 519 тыс. руб. и 5199 тыс.
руб. соответственно и остаются неизменным в анализируемые годы;
–
нераспределенной прибыли, уменьшающейся к концу 2009г. на 2278 тыс. руб. по
отношению к 2008г.
Исходя из
вышесказанного можно говорить о том что в целом организация обеспечена активами
необходимыми для своего функционирования, но мы также наблюдаем отрицательный
момент – это снижение величины прибыли. Происходит это по причине
нерациональной политики руководства в сфере отношений со своими покупателями и
заказчиками. Денежные средства, причитающиеся организации от дебиторов, она не
может направить на погашение своих обязательств по причине их отсутствия в
своем наличии и распоряжении в анализируемые годы. Руководству необходимо
пересмотреть свои отношения в области расчетов, установить другие более приемлемые
условия, в первую очередь для собственной финансовой безопасности, в этой
сфере.
Одним из важнейших
критериев анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского
баланса является оценка её ликвидности и платежеспособности.
В
общепринятом смысле ликвидность – это способность ценностей превращаться в
деньги. Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств,
которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо.
Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы
характеризует высокий уровень ее ликвидности.
Показатели
ликвидности характеризуют финансовое состояние хозяйствующего субъекта на
краткосрочную перспективу, в то время как показатели платёжеспособности
оценивают финансовые возможности в долгосрочном аспекте.
Для оценки
изменения степени платежеспособности и ликвидности организации нужно сравнивать
показатели баланса по различным группам активов и пассивов, таким образом,
определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.
Группировка
активов:
·
А1 -
Наиболее ликвидные активы: стр. 250 (краткосрочные финансовые вложения) + стр.
260 (денежные средства);
·
А2 -
Быстрореализуемые активы: стр. 240 (краткосрочная дебиторская задолженность);
·
А3 -
Медленнореализуемые активы: стр. 210 (запасы) + стр. 220 (НДС) + стр. 230
(долгосрочная дебиторская задолженность) + стр. 270 (прочие оборотные активы);
·
А4 -
Труднореализуемые активы: стр. 190 (статьи раздела I баланса «Внеоборотные
активы»).
Группировка
пассивов:
·
П1 -
Наиболее срочные обязательства: стр. 620 (кредиторская задолженность);
·
П2 -
Краткосрочные пассивы: стр. 610 (краткосрочные заёмные средства) + стр. 630
(задолженность участникам по выплате доходов) + стр. 660 (прочие краткосрочные
обязательства);
·
П3 –
Долгосрочные и среднесрочные пассивы: стр. 590 (общая сумма долгосрочных
обязательств) + стр. 640 (доходы будущих периодов) + стр. 650 (резервы
предстоящих расходов);
·
П4 -
Постоянные пассивы: стр. 490 (общая сумма по разделу III «Капитал и резервы»).
Для
определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по
активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место
следующие соотношения:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 < П4
Необходимым
условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех
неравенств (равенств). Четвертое неравенство (равенство) носит балансирующий
характер и в тоже время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение
свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости –
наличии у организации собственного оборотного капитала (которые определяются
как разница стр. 490 – стр. 190). Если любое неравенство имеет знак,
противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса
отличается от абсолютной.
Теоретически
недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по
другой, но это лишь в стоимостной оценке, так как в реальной платежной ситуации
менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Изучение
соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет
установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.
Для анализа
ликвидности
Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» за 2007-2009г.г. будем использовать
данные таблицы 11.
Таблица 11 - Анализ ликвидности
баланса Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж» за 2007-2009г.г.
Наименование групп статей |
Значение по годам, тыс. руб. |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Активы |
1. Наиболее ликвидные активы |
10135 |
9847 |
10556 |
2. Быстрореализуемые активы |
5121 |
7146 |
50716 |
3. Медленнореализуемые активы |
6036 |
5904 |
18276 |
4. Труднореализуемые активы |
9017 |
11697 |
11033 |
Баланс |
30309 |
34594 |
90581 |
Пассивы |
1. Наиболее срочные обязательства |
15439 |
19701 |
77948 |
2. Краткосрочные пассивы |
0 |
0 |
0 |
3. Долгосрочные пассивы |
108 |
135 |
153 |
4. Постоянные пассивы |
14762 |
14758 |
12480 |
Баланс |
30309 |
34594 |
90581 |
Платежный излишек или недостаток по наиболее
ликвидным активам |
-5304 |
-9854 |
-76892 |
Платежный излишек или недостаток по
быстрореализуемым активам |
5121 |
7146 |
50716 |
Платежный излишек или недостаток по
медленнореализуемым активам |
5928 |
5769 |
18123 |
Платежный излишек или недостаток по
труднореализуемым активам |
-5745 |
-3061 |
-1447 |
Данные
таблицы 11, характеризующие соотношение активов по степени ликвидности и
обязательства по срокам погашения для Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж», показывают что баланс
организации нельзя считать абсолютно ликвидным, так как из четырех соотношений
не выполняется одно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26
|