Дипломная работа: Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами
Таким
образом, у организации имеется недостаток наиболее ликвидных активов, а именно
денежных средств, для погашения наиболее срочных обязательств, кредиторской
задолженности. К концу 2009г. сумма недостатка высока и составляет 76892 тыс.
руб., в отличии от 5304 тыс. руб. в 2007г. и 9854 тыс. руб. в 2008г.
Быстро- и
медленнореализуемых активов, напротив, достаточно у организации. Но стоит
отметить отсутствие краткосрочных пассивов.
Выполняется и
четвертое неравенство, свидетельствующее о превышении суммы собственного
капитала организации над величиной её внеоборотных активов. В 2007г. оно
составляет 5745 тыс. руб., в 2008г. 3061 тыс. руб. и в 2009г. 1447 тыс. руб.
При этом видно, что эта разница с годами сокращается, что объясняется, с одной
стороны, уменьшением величины нераспределенной прибыли получаемой организацией,
а с другой стороны, увеличением собственных средств в составе внеоборотных
активов.
Наряду с
абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности
предприятия мы будем рассчитывать и анализировать следующие относительные
показатели, основываясь на данных таблицы 12 и 13.
Таблица 12 –
Порядок расчёта и характеристика показателей ликвидности и платёжеспособности
Наименование показателей
Формула для расчёта
Нормативное значение показателей и комментарий
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кал = Ликвидные активы /
(Срочные пассивы + Краткосрочные пассивы)
0,3 - 0,4
Низкое значение указывает на снижение платёжеспособности
предприятия. Показатель характеризует какую часть краткосрочной задолженности
предприятие может погасить в ближайшее время.
Проанализировав
показатели ликвидности и платежеспособности Губкинского филиала ОАО «КМАэлектромонтаж», можно
сделать вывод о довольно неплохом состоянии его платежеспособности в течение
2007 – 2008г.г., но к концу 2009г. положение изменяется в более неблагоприятную
сторону, что подтверждается значениями всех рассчитанных коэффициентов.
Коэффициент
абсолютной ликвидности в 2007г. и 2008г. значительно превышает нормативное
значение (0,656 и 0,500 соответственно) и характеризует достаточность у
организации денежных средств для погашения своих кредиторской задолженности
(рисунок 3). В следующем же году из-за большой величины краткосрочной
задолженности такая возможность у организации уже становиться проблематичной.
Коэффициент
текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода свидетельствует
о том, что даже всех оборотных средств организации не будет достаточно чтобы в
случае необходимости погасить свои текущие обязательства. В 2007г. показатель
имеет самое близкое значение к нормативному (а именно 1,379).
Можно сказать
что только коэффициент критической ликвидности имеет рекомендуемое значение из
всех рассматриваемых: в 2007г. составляет 0,988, в 2008г. – 0,863, а в 2009г. –
0,786. И подтверждает факт наличия необходимых денежных средств организации для
расчетов по своим обязательствам в руках дебиторов.
Также данные таблицы
12 характеризуют наличие и достаточность у Губкинского филиала ОАО
«КМАэлектромонтаж» собственных оборотных средств, необходимых для текущей
деятельности, а также о реальной угрозе (нарастающей в 2008 – 2009г.гг.) не
сохранить и не восстановить ликвидность своего баланса.
Рисунок 3 –
Соотношение показателей абсолютной и критической ликвидности.