МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Контрольная работа: Аудит материально-производственных запасов. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

    Контрольная работа: Аудит материально-производственных запасов. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

    ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

    ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

    САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

    КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

    По курсу: Аудит

    На тему

    Аудит материально-производственных запасов. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

    г. Самара 2011 г.


    Содержание

    Введение

    1. Аудит материально-производственных запасов

    1.1 Цель, задачи и источники информации МПЗ

    1.2 Организация аудиторской проверки учета МПЗ

    2. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

    2.1 Внутрифирменные стандарты аудиторской организации

    2.2 План и программа аудита МПЗ

    2.3 Проверка учета МПЗ на предприятии

    Заключение

    Список использованной литературы


    Введение

    Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

    Постановка проблемы является проведение аудиторской проверки материально-производственных запасов, как на теории, так и на практике.

    Одним из самых перспективных и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

    Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства предприятия создают и пополняют запасы товарно-материальных ценностей как составной части их производственных фондов. Важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями. Осуществлению этих задач способствует организация надлежащего экономического контроля на каждом предприятии.

    Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.

    В процессе проверки аудитор должен установить:

    -  реальность наличия и существования МПЗ;

    -  все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;

    -  является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;

    -  правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств;

    -  правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ.

    На каждом предприятии должна быть разработана конкретная программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая должна предусматривать подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей.


    1. Аудит материально-производственных запасов

    1.1. Цель, задачи и источники информации аудита МПЗ

    В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 г. N 132н), к материально-производственным запасам (МПЗ) относятся активы:

    - используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

    - предназначенные для продажи;

    - используемые для управленческих нужд организации.

    К таким активам относятся сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, товары, готовая продукция[1].

    Целью аудита МПЗ является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения, действующим в Российской Федерации нормативным документам.

    Основными задачами аудита материально-производственных запасов на предприятии является проверка:

    - состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов;

    - соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета и потребностям предприятия;

    - выявления непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;

    - полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания МПЗ;

    - обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества инвентаризаций и правильности принимаемых по результатам ревизии решений[2].

    Для достижения целей аудита в соответствии с федеральным Правилом №3 «Планирование аудита» составляется программа аудиторской проверки по разделу «Материально-производственные запасы», являющаяся частью общей программы аудита.

    Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению в ходе аудита МПЗ:

    1) Оценка эффективности системы внутреннего контроля в отношении МПЗ:

    - обоснованность и оптимальность выбора в учетной политике организационно-технических и методических аспектов данного участка учета;

    - представление финансовой информации наиболее эффективным образом в целях ее оптимального использования уполномоченными лицами;

    - проверка объективности информации, представленной в бухгалтерской отчетности, об имеющихся в наличии МПЗ;

    - проверка организации системы утверждений (наличие приказа об установлении круга лиц, которым дано право подписывать документы на отпуск МПЗ со склада).

    2) Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью МПЗ:

    - организация складского хозяйства для различных видов МПЗ;

    - соблюдение условий хранения (обеспечение измерительными приборами);

    - правильность классификации и группировки МПЗ (сырье, основные и вспомогательные материалы, запчасти и т.д.);

    - правильность хранения собственных МПЗ и находящихся в организации на иных условиях (на ответственном хранении, на комиссии, давальческое сырье);

    - организация материальной ответственности за МПЗ;

    - организация аналитического учета МПЗ;

    - организация проведения инвентаризации МПЗ;

    - соблюдение сроков проведения инвентаризации МПЗ согласно учетной политике;

    - правильность отражения в учете результатов инвентаризации (проверка материалов о результатах годовой инвентаризации МПЗ).

    3) Проверка правильности документального оформления движения МПЗ:

    - наличие первичных документов, подтверждающих движение МПЗ;

    - применение унифицированных форм первичной учетной документации;

    - особенности документального оформления (соответствие содержания первичного документа сути хозяйственной операции).

    4) Проверка полноты и своевременности оприходования материальных ценностей:

    - наличие и правильность оформления договоров;

    - соответствие поступающих МПЗ условиям договоров;

    - реальность кредиторской задолженности по МПЗ;

    - правильность учета неотфактурованных поставок и МПЗ в пути.

    5) Проверка правильности оценки МПЗ при их оприходовании и списании в производство:

    - правильность оценки МПЗ в текущем учета и в балансе;

    - правильность формирования учетной стоимости отечественных и импортных материальных ценностей и соблюдение условий договоров и учетной политики.

    6) Проверка использования материальных ценностей на производственные и другие цели:

    - законность и целесообразность расходования МПЗ;

    - использование МПЗ по различным направлениям деятельности;

    - правильность оценки МПЗ при их списании.

    7) Проверка правильности отражения материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета:

    - отражение операций оприходования и списания МПЗ в регистрах синтетического учета;

    - вопросы налогообложения, связанные с оприходованием и списанием МПЗ;

    - сверка данных синтетического и аналитического учета;

    - правильность списания недостач и порчи МПЗ.

    Поставленные задачи решаются путем выполнения определенного набора аудиторских процедур, которые выбираются при планировании аудита и в ходе проверки уточняются. Конкретный порядок проведения процедур и их содержание должны определяться исходя из особенностей хозяйственной деятельности проверяемой организации[3].

    Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

    доверенность (форма №М‑2 и №М‑2а) – применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;

    приходный ордер (форма №М‑4) – используется для учета материалов поступающих от поставщиков или из переработки;

    акт о приемке материалов (форма №М‑7) – для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;

    лимитно-заборная карта (форма №М‑8) – применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;

    требование-накладная (форма №М‑11) – используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами;

    накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М‑15) – применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;

    карточка учета материалов (форма №М‑17) – предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;

    акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма №М‑35) – применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

    Необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10"Материалы", 14"Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15"Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16"Отклонения в стоимости материальных ценностей" и 19 “НДС”. Забалансовый учет материальных ценностей ведется на счетах: счет 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" счет 003 "Материалы, принятые в переработку" счет 004 "Товары, принятые на комиссию".

    Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 «Материалы», который подразделяется на субсчета по группам материалов.

    Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела 2 «Оборотные активы» актива баланса (форма № 1) по строкам 210,211,212, 213,218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах[4].

    Для подтверждения фактического наличия товарно-материальных ценностей следует провести инвентаризацию. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут сами проводить инвентаризацию или наблюдать за процессом ее проведения. Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных ценностей, соответствия их величине, отраженной в первичных документах и в регистрах бухгалтерского, учета, обычно используется пересчет данных. В случае если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.

    При аудите организации учета движения материальных ценностей на складах прежде всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы. Далее проверяют, как организован складской учет материалов и как ведется контроль со стороны бухгалтерии.

    1.2 Организация аудиторской проверки учета МПЗ

    Весь объем аудиторских процедур проверки, по существу, можно условно разделить на несколько групп: аудит наличия и сохранности МПЗ; аудит движения МПЗ; проверка правильности налогообложения МПЗ.

    В ходе проверки наличия и сохранности МПЗ аудитор осуществляет ряд процедур:

    ·  проверяет отсутствие искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильность перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;

    ·  сопоставляет данные финансовой отчетности и бухгалтерского учета;

    ·  анализирует правильность синтетического и аналитического учета МПЗ;

    ·  удостоверивается, что к исполнению принимаются лишь надлежащим образом оформленные документы;

    ·  проверяет установление порядка нормирования МПЗ, соблюдение норм, выявляет отклонения и меры, принимаемые для их ликвидации;

    ·  проверяет своевременное и полное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, проведение периодической сверки синтетического учета с данными карточек складского учета;

    ·  устанавливает правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость;

    ·  анализирует организацию контроля за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплату счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование МПЗ в регистрах бухгалтерского учета;

    ·  проверяет сроки и периодичность проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильность оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете[5].

    Сохранность сырья и материалов зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, проверяет условия для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой и т.д.

    После этого целесообразно провести тестирование по специальной анкете и определить, как следует проводить инвентаризацию материально-производственных запасов – полную или частичную, а также осуществить сплошную документальную проверку отдельных направлений движения ценностей или ограничиться выборочной. Выводы делаются на основе изучения системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии по примерной анкете.

    Для определения правильности налогообложения МПЗ аудитор проверяет:

    ·  правомерность отражения в учете НДС при приобретении МПЗ, применение налогового вычета;

    ·  верность начисления в учете НДС при реализации;

    ·  правильность и полноту формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей налогового учета;

    ·  правильность включения в расходы израсходованных МПЗ;

    ·  списание МПЗ по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;

    ·  правильность формирования доходов и расходов при продаже МПЗ[6].

    Аудитор по результатам анализа системы внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с материально-производственными запасами (табл. 1.1). Если у аудитора сложилось мнение о неудовлетворительном уровне хранения ценностей на складах предприятия, он может порекомендовать его руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально ответственными лицами. При получении согласия и назначении инвентаризационной комиссии аудитор составляет перечень подлежащих проверке ценностей; далее требует от заведующего складом (кладовщика) отчета по приходу и отпуску материалов на дату начала инвентаризации (один экземпляр отчета передается в бухгалтерию, второй остается у аудитора), получает от него расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей. Во время инвентаризации аудитор наблюдает за правильным проведением членами инвентаризационной комиссии установленных процедур (пересчет запасов, их взвешивание, заполнение инвентаризационных описей и т.д.).

    Таблица 1.1Программа аудиторской проверки операций материально ‑ производственных запасов

    Все вышеуказанные процедуры помогают аудитору собрать необходимую аналитическую информацию о составе, стоимости и движении МПЗ, которая в совокупности с данными, полученными в ходе аудита всех остальных статей финансовой отчетности, позволит проверяющему выразить мнение о достоверности полученных сведений.

    Таким образом, плюсы проведения аудиторской проверки для финансово-хозяйственной деятельности предприятия очевидны. Помимо официального мнения в форме аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности, полученная от аудиторов по итогам проверки информация, в том числе о состоянии учета МПЗ, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, снижения налоговых рисков, а также для принятия оптимальных управленческих решений[7].

    аудит материальный производственный запас


    2. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

    Страницы: 1, 2, 3, 4


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.