Контрольная работа: Бухгалтерский учет в торговле
Таблица 1.
Ведомость к счету 44
«Издержки обращения» за март месяц 2004 г.
№ п/п |
Наименование статей затрат |
С кредита счета |
Итого |
02 |
68 |
60 |
69.1 |
69.2 |
69.3 |
70 |
97 |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Транспортные расходы |
|
|
50000 |
|
|
|
|
|
50000 |
|
2 |
Расходы на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
50000 |
|
50000 |
|
3 |
Отчисления на социальные
нужды |
|
|
|
1450 |
10000 |
1550 |
|
|
13000 |
|
4 |
Амортизация основных средств |
24000 |
|
|
|
|
|
|
|
24000 |
|
5 |
Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
500 |
500 |
|
6 |
Прочие расходы |
|
12900 |
|
|
|
|
|
|
12900 |
|
|
Итого за месяц |
24000 |
12900 |
50000 |
1450 |
10000 |
1550 |
50000 |
500 |
150400 |
|
|
Сальдо на 1.03.04г
Сальдо на 01.04.04г
Списаны издержки обращения
на проданные товары за март месяц.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2. Расчет
распределения издержек обращения за март 2004 г.
№
п/п |
Показатели |
Сумма |
1 |
Издержки обращения на начало
месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский
кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб. |
40000 |
2 |
Издержки обращения по
поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб.
в том числе:
транспортные расходы
расходы по оплате процентов
за банковский кредит
|
150400
50000
|
3 |
Продано товаров за месяц
(тыс. руб.) |
8500000 |
4 |
Остаток товаров на складе на
конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. |
1100000 |
5 |
Процент транспортных
расходов и %% за банковский кредит
п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100
п.3 + п.4.
|
0,938 |
6 |
Издержки обращения на конец
месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч.
44 на 01.04) тыс. руб.
(п.4. х п.5.) : 100
|
10318 |
7 |
Сумма издержек обращения на
проданные товары, тыс. руб.
(п.1. + п.2. – п.6.)
|
180082 |
Таблица 3. Расчет по налогу на добавленную стоимость
№
п/п |
Показатели |
Сумма |
1 |
Сумма НДС по оприходованным
оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета |
1746974,80 |
2 |
Стоимость проданных товаров,
облагаемых НДС |
9775000 |
3 |
% НДС по проданным товарам |
18 |
4 |
Сумма НДС по проданным
товарам |
1759500 |
5 |
Сумма НДС, подлежащая уплате
(возмещению) в бюджет (с.4 – с.1) |
12525,2 |
В
результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в
гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет
начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо по дате отгрузки товара, либо
по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального
закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от
22.07.2005)).
При этом согласно п. 1
ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг)
(пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по
итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров
(выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не
предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Таким образом, если товар
будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с
продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная
за счет собственных средств сумма НДС будет "компенсирована" продавцу
при оплате товара покупателем.
Отметим, что и сейчас
налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1
ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до
конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом.
Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК
РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем
обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности
либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167
НК РФ).
баланс учет торговый
Задание №2.
Как определяется и
учитывается торговая выручка в розничной торговле.
Ответ:
Сумма выручки за
проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой
машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями
выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.
На основании отчета
кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 50«Касса»
К-т сч. 91«Продажи»,
субсчет 1 «Выручка».
Учет транспортных
расходов в розничной торговле.
Ответ:
На статье «Транспортные
расходы» учитываются:
оплата транспортных услуг
сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за
подачу вагонов, взвешивание грузов и др.);
оплата услуг организаций
по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и
другие услуги;
стоимость материалов,
израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки,
стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);
плата за временное
хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных
сроков в соответствии с заключенными договорами;
плата за обслуживание
подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным
с ними договорам.
При поступлении товара на
сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной
организации и включенных в счет поставщика делается запись -
Д-т сч. «Расходы на
продажу»
К-т сч. «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Учет товаров в торговом
зале.
Ответ:
Учет товаров в торговом
зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле».
Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту
уменьшение данного товара в торговом зале.
Переданы товары со склада
в розничную торговлю:
Д-т сч. 41«Товары»,
субсчет 2«Товары в розничной торговле»
К-т сч. 41«Товары»,
субсчет 1«Товары на складах»
Требуется: отразить операции на счетах и
определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах 41
«Товары» и 42 «Торговая наценка».
Хозяйственная
ситуация:
Две торговые организации
ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от
поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.
Закрытое акционерное
общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной
стоимости.
Общество с ограниченной
ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по
продажным ценам.
Ответ:
Учет у ЗАО «Альфа»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 1
«товары на складе»
К-т 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» - 30000
Д-т 19 «НДС по
приобретенным ценностям
К-т 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» - 6000
Сальдо по счету 41 «
Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30000
Учет у ООО «Сигма»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 2
«товары в розничной торговле»
К-т 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» - 36000
Д-т 41 «Товары» субсчет 2
«товары в розничной торговле»
К-т 42 «Торговая наценка»
- 9000
Сальдо по счету 41 «
Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 27000 т.е. за минусом
суммы торговой наценки (36000 – 9000 = 27000)
|