В ООО "Хлеб"
разработана учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. На
предприятии имеется главный бухгалтер, а также бухгалтер 1й и 2й категорий.
Система бухгалтерского
учета построена таким образом, что все активы, пассивы, доходы, расходы
организации отражаются в учете своевременно, полно и в соответствии с
действующим законодательством.
В ведении бухгалтерского
учета работники бухгалтерии руководствуются положениями, закрепленными в
учетной политике предприятия, которые, соответственно, базируются на действующих положениях по
бухгалтерскому учету. Необходимо
отметить, что на ООО "Хлеб" осуществляется внутренний контроль за ведением хозяйственных операций и
отражением их в бухгалтерском учете. Наиболее часто используемыми процедурами
внутреннего контроля являются проведение инвентаризаций (регламентированных
Приказом "Об инвентаризации"), составление Актов сверки и некоторые
другие. Оценка
надежности контрольной среды является одним из факторов, которые следует
принимать в расчет при определении аудиторского риска. Отдельные аспекты оценки
надежности контрольной среды могут оказывать влияние на неотъемлемый риск и
риск средств контроля, касающиеся конкретных сегментов аудита, а также на
стратегию аудита и на особенности применения аудиторских процедур. Процедура
первичной оценки надежности контрольной среды документируется в рабочем
документе №3 "Оценка надежности контрольной среды". При заполнении
рабочего документа РД №3 "Оценка надежности контрольной среды" оценка
дается по каждому из факторов, составляющих отдельное направление контрольной
среды. Итоговая оценка надежности контрольной среды переносится в рабочий
документ №5 и учитывается при определении уровня риска средств контроля в целом.
Рабочий документ № 3 заполнялся по результатам опроса учетных работников, работников
кадрового отдела, изучения должностных инструкций, устава предприятия, учетной
политики, и др. Результаты исследования отражаются в итоговой таблице "Общая
оценка надежности отдельных направлений контрольной среды". Большая часть
направлений имеет высокую оценку. В результате оценки отдельных направлений
контрольной среды получаем высокую итоговую оценку надежности. Но
внутрикорпоративный Кодекс этики разработан частично и также частично
разработаны меры по предупреждению конфликта интересов. Не необходимость данной
операции обусловлена тем, что на предприятии задействовано сравнительно
небольшое количество персонала и нет большой необходимости детально
регулировать их взаимоотношения.
4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| Раздел бухгалтерского учета |
Основные средства |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø основные источники поступления
основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие
закупки/создание объектов основных средств; |
В ООО "Хлеб" нет собственных основных средств,
они арендованы. |
| Ø
документооборот
по учету основных средств; |
Договор об аренде. |
| Ø
принятые методы
начисления амортизации по объектам основных средств; |
В учетной политике закреплен линейный метод начисления
амортизации. |
| Ø
используемые
методы переоценки основных средств; |
Переоценка основных средств в ООО "Хлеб" не
производится. |
| Ø
процедуры
текущего контроля наличия и использования основных средств; |
Инвентаризация. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Нематериальные активы |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø
основные
источники поступления нематериальных активов и структурные
подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов нематериальных
активов; |
Нет. |
| Ø
документооборот
по учету нематериальных активов; |
Нет. |
| Ø
документы,
устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов; |
Нет. |
| Ø
принятые методы
начисления амортизации по объектам нематериальных активов; |
Нет. |
| Ø
процедуры
текущего контроля наличия и использования нематериальных активов; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Долгосрочные инвестиции |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø
хозяйственные
операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы"; |
Нет. |
|
Ø
документооборот
по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам
капитальных вложений:
-
по
строительству объектов основных средств;
-
по приобретению
объектов основных средств и нематериальных активов;
|
Нет. |
| Ø
процедуры
текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных
инвестиций. |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Материально-производственные запасы |
| Вопросы |
Комментарии |
| Ø
основные виды
производственных запасов, наличие нормативов запасов; |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, товары. |
| Ø
методы оценки
производственных запасов; |
По приходной цене. |
| Ø
документооборот
по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на
производство; |
Есть. Отчет по складу. |
| Ø
процедуры
текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания
на производство; |
Заведующая складом сдает отчет в бухгалтерию, где данная
отчетность проверяется бухгалтером. |
| Ø
методы оценки
товаров; |
Калькуляция себестоимости продукции. |
| Ø
основные
источники поступления товаров; |
От поставщиков за плату. |
| Ø
основные
виды/номенклатура товаров; |
Хлебобулочная, кондитерская и макаронная продукция. |
| Ø
документооборот
по движению товаров, начиная со склада до момента реализации; |
Отчет по складу, отчет по производству, отчет по
кондитерскому цеху. |
| Ø
процедуры
текущего контроля наличия товаров и возможности их реализации; |
Инвентаризация. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Денежные средства |
| Вопросы |
Комментарии |
| Касса |
| Ø
структурные
подразделения, осуществляющие кассовые операции; |
Касса. |
| Ø
виды кассовых
операций и их периодичность; |
Приход выручки в кассу ежедневно; расходы на оплату
заработной платы, под отчет, на платежи в банк. |
| Ø
наличие в кассе
денежных документов; |
Ордера, ведомость на заработную плату, банковские квитаии. |
| Ø
поступление в
кассу наличной выручки; |
|
| Ø
лимит кассовой
наличности; |
30000 рублей. |
| Ø
документооборот
по кассе; |
Ордера, ведомость на заработную плату, банковские квитаии,
отчет по кассе. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой
наличности; |
Ревизии, бухгалтерские проверки. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; |
Правильность корреспонденции по счетам регулярно
проверяется бухгалтерией. |
| Расчетные счета |
| Ø
перечень
расчетных счетов в организации; |
1 шт. – Российский Сельскохозяйственный Банк. |
| Ø
структурные
подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам; |
Бухгалтерия. |
| Ø
основные виды
операций по расчетным счетам; |
Оплата поставщикам за сырье, отчисления в налоговые органы,
плата за услуги сторонних организаций, отчисления на алименты. |
| Ø
документооборот
по расчетным счетам; |
Платежные поручения с отметкой банка, квитанции, выписки
Государственного Банка. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам; |
Проверка расчетных счетов по выписке ежедневно
(сопоставление данных в компьютере и в платежке). |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. |
Проверка выписок. |
Валютные счета
|
| перечень
валютных счетов в организации; |
Нет. |
| структурные
подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам; |
Нет. |
| основные
виды операций по валютным счетам; |
Нет. |
| документооборот
по валютным счетам; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля правильности ведения операций по валютным счетам. |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. |
Нет. |
Денежные документы
|
| виды
денежных документов, имеющихся в организации; |
Приходные и расходные документы. |
| места
хранения денежных документов; |
Касса. |
| основные
виды операций с денежными документами; |
Оприходывание денежной наличности в кассу и выдача денежной
наличности из кассы. |
| документы,
обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов; |
Приходные и расходные ордера. |
| процедуры
текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами. |
Проверка. |
Финансовые вложения
|
| виды
финансовых вложений; |
Нет. |
| структурные
подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; |
Нет. |
| документы,
обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений; |
Нет. |
| документооборот
по учету финансовых вложений; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля эффективности финансовых вложений; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Расчеты |
| Вопросы |
Комментарии |
| Кредиторская задолженность |
| Ø
структурные
подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками; |
Бухгалтерия. |
| Ø
документооборот
по расчетам с поставщиками и подрядчиками; |
Товарная накладная (отвес), Товарно-транспортная накладная,
Счет-фактура. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и
состояния кредиторской задолженности; |
Проверка 60/2
счета. |
| Дебиторская задолженность |
| структурные
подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; |
Производственный участок (экспедиторская). |
| документооборот
по расчетам с покупателями и заказчиками; |
Заявки, накладные. |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и
состояния дебиторской задолженности; |
Проверка бухгалтерией отчетности экспедитора. |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| Ø
структурные
подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с
которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами"; |
Бухгалтерия. |
| Ø
документооборот
по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; |
Счета-фактуры, платежные документы, счет 76. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и
состояния дебиторской и кредиторской задолженности; |
Проверка, ежемесячная сверка. |
Расчеты с подотчетными лицами
|
| документы,
определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок
отчета по израсходованным суммам; |
Приказом руководителя определен круг лиц, которым разрешено
получение наличных денег из кассы под отчет.
По израсходованным суммам предоставляются авансовые отчеты
и оправдательные документы к ним.
|
| документооборот
по расчетам с подотчетными лицами; |
Кассовые документы, авансовый отчет, первичные документы,
подтверждающие расход средств, товарные чеки. |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния
задолженности по подотчетным суммам; |
Проверка бухгалтером в течении 3 дней. |
Расчеты по налогам и сборам
|
Расчеты по налогу на прибыль
|
| Ø
структурные подразделения,
осуществляющие расчеты по налогу на прибыль; |
Нет. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль; |
Нет. |
| Ø
были ли в
отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и
их результаты. |
Нет. |
Расчеты по налогу на добавленную
стоимость
|
| структурные
подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; |
Нет. |
| были ли
в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на
добавленную стоимость и их результаты. |
Нет. |
| Расчеты
по кредитам |
| виды
кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок
кредитования, банк, предоставивший кредит; |
Нет. |
| документы,
подтверждающие получение и погашение кредитов; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и
погашения; |
Нет. |
Внутрихозяйственные расчеты
|
| Ø
структурные
подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета "Внутрихозяйственные
расчеты"; |
Нет. |
| Ø
документооборот
по внутрихозяйственным расчетам; |
Нет. |
| Ø
процедуры
текущего контроля операций по внутрихозяйственным расчетам |
Нет. |
Расчеты с дочерними и зависимыми обществами
|
| структурные
подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами; |
Нет. |
| документооборот
по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами; |
Нет. |
Заработная плата и связанные с ней выплаты
|
| Ø
документы,
устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; |
Положение по оплате труда, Положение о премировании,
Штатное расписание, трудовые договора, приказы. |
| Ø
порядок
расчета/начисления заработной платы; |
Согласно Штатного расписания и по Табелям учета. |
| Ø
документооборот
по учету заработной платы, удержаний и начислений; |
Табели учета рабочего времени, наряды, книги по заработной
плате, программа 1С. |
| Ø
были ли в
отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и
начислениям и их результаты; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Расходы |
| Вопросы |
Комментарии |
Расходы на производство
|
| структурные
подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости
продукции, работ, услуг; |
Бухгалтерия, экономический отдел. |
|
применяемый
вариант учета затрат на производство:
-
калькуляционный,
со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или
-
списание в
конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки
|
-
калькуляционный,
со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20. |
| наличие
калькуляции по видам продукции, работ, услуг; |
Есть. |
| процедуры
текущего контроля величины затрат на производство; |
Проверка производственных отчетов, списание. |
Затраты в незавершенном производстве
|
| состав
незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного
производства; |
Нет. |
| метод
оценки незавершенного производства; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля величины незавершенного производства; |
Нет. |
Расходы будущих периодов
|
| Ø
документы, устанавливающие
сроки и порядок списания расходов будущих периодов; |
Нет. |
| Ø
применяемый
порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Нет. |
| Ø
процедуры
текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их
списания; |
Нет. |
Расходы на продажу
|
| структурные
подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете "Расходы
на продажу"; |
Нет. |
| состав
расходов на продажу; |
Нет. |
| применяемый
порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг; |
Нет |
| процедуры
текущего контроля формирования расходов на продажу; |
Нет. |
Управленческие расходы
|
| Ø
состав
управленческих расходов; |
Заработная плата общезаводского персонала. |
| Ø
применяемая
база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости
проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Пропорционально затратам на оплату труда производственных
рабочих. |
| Ø
процедуры
текущего контроля формирования и величины управленческих расходов; |
Бухгалтерия. |
Прочие расходы
|
| состав
прочих расходов; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля величины прочих расходов; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Доходы |
| Вопросы |
Комментарии |
Выпуск и реализация продукции, работ, услуг
|
| структурные
подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение
работ и оказание услуг; |
Производственный участок. |
| документооборот
по выпуску готовой продукции (работ, услуг); |
Акты выполненных работ. |
| процедуры
текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций,
связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг). |
Проверка бухгалтером. |
| Ø
структурные
подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и
услуг; |
Отдел экспедиции. |
| Ø
документооборот
по продаже товаров, продукции, работ и услуг; |
Отчет по экспедиции. |
| Ø
процедуры
текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от
продажи товаров, продукции, работ и услуг; |
Бухгалтерская проверка. |
Прочие доходы
|
| состав
прочих доходов; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля формирования прочих доходов; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Собственный капитал
|
| Вопросы |
Комментарии |
| виды
капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; |
Уставный капитал. |
| документы,
в соответствии с которыми создаются резервы; |
Нет. |
| основные
виды операций по движению капитала и резервов; |
Нет. |
| процедуры
текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; |
Нет. |
