Курсовая работа: Бухгалтерская отчетность акционерных обществ

Фонд накопления снизился в 2006 г. на 3%, хотя в 2005 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ЗАО "ОНХМ-2" в 2006 г.

До составления заключительного акционерного отчетность баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналитического регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.

В подразделе "Нематериальные активы" (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.010-040), начисленной амортизации - там же (форма № 5, стр.050-053).

В нашем случае по строке 110 отражена сумма 192 тыс. руб. на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы по остаточной стоимости.

В подразделе "Основные средства" (строка 120)

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.070-130), о начисленной амортизации по строкам 140-180 формы № 5.

По строке 120 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 4747 тыс. тыс. руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости.

По статье "Незавершенное строительство" (строка 130) показываются затраты на строительно - монтажные работы (осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).

По строке 130 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 815 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода-815 тыс. тыс. руб. Так как справочная информация в форме № 5 отсутствует, то, соответственно, невозможно более детально рассмотреть эту статью.

По статье "Прочие внеоборотные активы" (строка 150) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По этой статье подлежат отражению расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. В соответствии с ПБУ 17/02 они должны отражаться обособленно от нематериальных активов на счете 04 "Нематериальные активы". Также по статье "Прочие внеоборотные активы" отражаются и расходы на освоение природных ресурсов, носящих капитальный характер и давших положительный результат, несмотря на отсутствие отдельного ПБУ, регулирующего данный объект учета.

По данной строке информация в балансе ОАО "Анклав" отсутствует.

В разделе "Оборотные активы" по статьям группы "Запасы" по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

По строке 210 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 850тыс. руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода - 4259 тыс. тыс. руб., то есть отражены сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

По строке 220 ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 245 тыс. руб. на начало периода и на конец периода - 8 тыс. тыс. руб.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.

По статье "Денежные средства" (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Сумма, показанная по строке 260 гр.3 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр.010 гр.3 формы № 4 "Отчет о движении денежных средств", а сумма, отраженная по строке 260 гр.4 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр.450 гр.3 формы № 4 "Отчет о движении денежных средств".

По строке 260 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 219 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 69 тыс. руб.

В разделе III "Капитал и резервы" по статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

По строке 410 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 21 тыс. тыс. руб. на начало и на конец отчетного периода.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных статьи "Добавочный капитал" (строка 420).

Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующими имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставной капитал организации и оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету "Расчеты с учредителями" относят на счет "Добавочный капитал".

По строке 420 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 3239тыс. руб.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 620 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 29550тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 30322. тыс. руб.

В группе статей "Кредиторская задолженность":

-  по статье 621 "поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

-  По строке 621 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 2328 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 1603 тыс. руб.

-  по статье 622 "задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

-  По строке 622 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 865 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 140 тыс. руб.

-  по статье 623 "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

-  По строке 623 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 765 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 823 тыс. руб.

-  по статье 624 "задолженность по налогам и сборам" отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

По строке 624 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 27242 тыс. руб.

по статье 625 "прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

По строке 625 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 562 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 514тыс. руб.

Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Прибыль различают бухгалтерскую и налогооблагаемую. Бухгалтерская прибыль - прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль - это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогового законодательства для целей расчета налога на прибыль к уплате в бюджет. Величина прибыли за период и в бухгалтерском и в налоговом учете определяется по одной и той же формуле:

Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы.

В отчетном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 440 тыс. руб. Покупатель оплатил только 300 тыс. руб. (в данном отчетном периоде). Для целей налогообложения прибыли организация использует метод учета доходов и расходов по отгрузке.

Т.о. в бухгалтерском учете доходы будут признаны в сумме 440 тыс. руб.

В налоговом только 300 тыс. руб.

Налогооблагаемая разница = 440 000 - 300 000 = 140 000 руб.

ОНО = 140 000 * 24% = 36 000 руб.

Дт 68Кт 7736 000 руб.

После записи в бухгалтерском учете условного расхода по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО по кредиту счета 68 формируется сумма налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет.

В ПБУ 18/02 такой налог называется текущим налогом на прибыль.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = + - условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ОНО.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.

По итогам года 2006 года предприятие ЗАО "ОНХМ-2" составило:

прибыль от продажи продукции: 120 000 руб.

операционные доходы: 35 000 руб.

операционные расходы: 15 000 руб.

внереализационные доходы: 42 000 руб.

внереализационные расходы: 51 000 руб.

постоянные разницы: 3 900 руб.

вычитаемые временные разницы: 5 000 руб.

налогооблагаемые временные разницы: 9 000 руб.

Бухгалтерская прибыль: 120 000+35 000-15 000+42 000-51 000=131 000

Условный расход по налогу на прибыль: 131 000*24% = 31 440

ПНО: 3 900*24% = 936

ОНА: 5 000*24% = 1 200

ОНО: 9 000*24%; = 2160

Текущий налог на прибыль: 31 440 + 936 + 1 200 - 2 160 = 31 416

Порядок закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"

По окончании года счет 99 закрывают счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

Дт 99Кт 84 сумма чистой прибыли

Дт 84Кт 99сумма убытка.

Дт 99Кт 8498 624 руб.

Таблица 2.2.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Продолжение таблицы 2.2

Бухгалтерская прибыль:

Страницы: 1, 2, 3