Курсовая работа: Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности
6. Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности
Пояснительная записка - это важная часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.
Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:
обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;
раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;
предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;
предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.
Пояснительная записка имеет важное значение и в силу того, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны, чтобы представляться в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, но достаточно существенны, чтобы быть отдельно представленными в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
При выборе способа формирования пояснительной записки следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и в формы бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться непосредственно в формы отчетности или в пояснительную записку.
Используется 2 вида основных вариантов раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
Первый вариант – используются формы отчетности, содержащиеся в приложении к приказу МинФина России от 22.07.2003г.№ 67н. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке (существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %).
Второй вариант – организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе отчетных таблиц, предложенных в приказе МинФина России № 67н. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде.
7. Практическая часть
Задание на практическую часть
ООО «Лидер» имеет основное производство в составе двух
участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный
цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать,
кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство».
Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства
без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика
предприятия.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1
декабря 2010г.:
Наименование счета
Сумма, тыс. руб.
Основные средства (01)
306000
Амортизация основных средств (02)
44160
Нематериальные активы (04)
60
Амортизация нематериальных активов(05)
4
Материалы (10)
735
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам
(19)
320
Основное производство (20)
200
Готовая продукция (43)
1000
Касса (50)
4
Расчетный счет (51)
1994
Задолженность поставщикам (60)
1920
Задолженность покупателей и заказчиков (62)
600
Задолженность бюджету (68)
186
Задолженность органам социального страхования и
обеспечения (69)
304
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70)
800
Задолженность подотчетных лиц (71)
10
Задолженность кредиторам (76)
328
Уставный капитал (80)
157 850
Резервный капитал, созданный в соответствии с
законодательством(82)
350
Добавочный капитал (83)
100 000
Нераспределенная прибыль
3021
Краткосрочные кредиты банков (66)
2000
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
Документ и содержание
операций
Сумма, тыс.руб
Д-т
К-т
Учет денежных средств и
расчетов
1
Приходный кассовый ордер
№301 от 1 декабря. Выписка из расчетного счета за 1 декабря
Получено в кассу на
командировочные расходы
0,900
50
51
2
Расходный кассовый ордер
№299 от 1 декабря
Выдано на командировочные
расходы инженеру Соколову А.П.
0,900
71
50
3
Авансовый отчет Соколова
А.П. №111 от 13 декабря
0,780
4
Приходный кассовый ордер
№302 от 13 декабря
Внесен в кассу остаток
неиспользованного аванса
0,120
50
71
5
Авансовый отчет №112 от
5 декабря экспедитора Семенова Т.В.
Приобретены ножницы 150 шт.
по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 117 руб. Товарный чек
и чек ККМ приложены
7,734
26
71
6
Денежный чек №131092.
Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря
Получено с расчетного счета
в кассу для выплаты зараб.платы
800
50
51
7
Платежные ведомости
№10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря
Выдана заработная плата за
ноябрь
780
70
50
8
Платежная ведомость №10
Депонирована заработная
плата
20
70
76
9
Выписка из расчетного
счета от 16 декабря
Списано с расчетного счета
ошибочно банком
1500
76
51
10
Объявление на взнос
наличными №30 от 18 декабря.
Расходный кассовый ордер
№301 от 18 декабря.
Возвращены на расчетный
счет суммы депонированной заработной платы
е) Руководителям,
специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики
ж) Рабочим, обслуживающим
оборудование за отпуск
з) Специалистам управления
фабрики за отпуск
и) Начислены пособия по
временной нетрудоспособности работникам за время болезни
итого
240
120
2,8
200
100
80
90
150
70
30
14
14
1110
20
20
28
20
20
25
25
25
26
96
96
96
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
46
Ведомость распределения
зарплаты, отчислений на социальные нужды
Произведены отчисления от
сумм оплаты труда работников, занятых:
Производством продукции:
По исправлению брака
продукции
Общепроизводственных
рабочих
Управленческому персоналу
171,6
0,728
230
18,2
20
28
25
26
69
69
69
69
47
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны
общепроизводственные расходы
668
20
25
48
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны
общехозяйственные расходы
208,184
90
26
49
Расчет бухгалтерии
Удержано из начисленной
заработной платы:
подоходный налог
в возмещение потерь от
брака
119
2,5
70
70
68
28
50
Ведомость учета затрат
Списаны по назначению
затраты на исправление брака диванов-кроватей
60
91
28
51
Ведомость выпуска
готовой продукции за декабрь.
Расчет бухгалтерии
Выпущено из производства и
принято на склад по фактической производственной себестоимости
3000
43
20
Учет отгрузки и реализации
продукции
52
Платежные
требования-поручения №25-28
Предъявлены счета
покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
НДС
Всего
4896
881,28
5777,28
62
90
90
68
53
Расчет бухгалтерии
Списывается фактическая
производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции
3000
90
43
54
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма НДС,
подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц
90
68
55
Выписка из расчетного
счета от 27 декабря
Уплачено за рекламу
продукции:
стоимость услуги по рекламе
НДС
Всего
25
4,5
29,5
44
19
76
76
56
Расчет бухгалтерии
Начислен налог на рекламу
0,025
91
68
57
Выписка из расчетного
счета и платежное поручение № 15 от 20 декабря
Перечислено:
а) за доставку готовой
продукции со склада фабрики до станции отправления:
стоимость услуги по
доставки
НДС
Всего
б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС –
183,051)
в) Деревообрабатывающему
комбинату (в т.ч. НДС – 91,525) за материалы
8
1,44
9,44
1200
600
44
19
60
60
76
76
51
51
58
Расчет бухгалтерии
Списываются коммерческие
расходы полностью
33
90
44
59
Выписка из расчетного счета
за 20-31 декабря
Поступило на расчетный счет
от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к
оплате в декабре за продукцию
2800
51
62
60
Расчет бухгалтерии
Выявляется и перечисляется
результат от реализации продукции, основных средств
3980,392
99
90
61
Расчет бухгалтерии
Выявляется финансовый
результат от прочей деятельности
3172,635
99
91
62
Реформация баланса
Производится закрытие счета
99
7153,027
84
99
Заключение
В данной курсовой работе рассмотрены особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету. Пояснительная записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.
Одной из особенностей пояснительной записки является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах.
Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.
Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.
Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.
