Курсовая работа: Учетные регистры
Сальдо на начало месяца
____________руб.
№ |
Дата |
51 |
52 |
70 |
71 |
№ |
№ |
Итого |
1
2
3
|
4.05
5.05
6.05
|
5200
4000
|
|
100
200
|
|
|
|
5300
4000
200
|
Итого |
|
9200 |
|
300 |
|
|
|
9500 |
Сальдо на конец месяца
____________руб.
После утверждения
годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в
текущий архив организации.
4.Способы исправления
ошибочных записей в учетных регистрах
Заполняя учетные
регистры, бухгалтер может допускать ошибки из-за утомления, небрежности или
неисправности вычислительной техники. Ошибки могут быть локальные, когда
информация искажается только в одном учетном регистре (например, неправильно поставлена
дата), и транзитные – если ошибки автоматически проходят через несколько
учетных регистров (например, неправильная запись суммы в журнале
хронологической регистрации ведет к ошибкам на счетах, в оборотной ведомости и
балансе).
Ошибки могут быть допущены
в тексте операции, тогда они приведут к неправильной бухгалтерской проводке и в
числах (наиболее распространенные). Часто бухгалтер, записав сумму в дебет
одного счета, забывает записать ее в кредит другого счета или, наоборот,
записав сумму в журнал, забывает занести ее по счетам. Иногда, заполнив
регистры синтетического учета, бухгалтер забывает об аналитическом. Для
исправления ошибок, выявленных в бухгалтерском учете, пользуются различными
способами: корректурным, сторнировочным, дополнительных проводок.
Корректурный (от
латинского correctio – поправка) способ заключается в
зачеркивании неправильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной
чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. При этом надо зачеркивать
всю сумму, даже если ошибка допущена только в одной цифре. При исправлении
ошибки должна быть указана дата, подтвержденная подписью лица, производившего
исправление. Содержание исправленной ошибки может быть оговорено примерно такой
записью: "Исправлено 210 (двести десять) руб. на 260 (двести шестьдесят)
руб. Подпись: бухгалтер Григорьева Т.И. 02.06.2007 г." Оговорка дается на
полях книги, карточки, журнала-ордера, против строки исправленной записи.
Неоговоренные исправления в учетных регистрах бухгалтерского учета не допускаются.
Корректурным способом
пользуются для исправления описок, неправильного подсчета итогов, а так же
записи операции не в тот учетный регистр, который указан в бухгалтерской
проводке. Этот способ применим, если ошибки обнаружены в регистрах
мемориально-ордерной формы учета – до представления бухгалтерского баланса и
если их исправление не требует изменения мемориального ордера. После
перенесения итогов регистра в главную книгу никакие исправления не допускаются.
В этом случае на сумму допущенной ошибки бухгалтерия оформляет справку, в
которой со ссылкой на первичный документ указывает, когда и какая ошибочная
запись сделана. Такая справка представляет собой документ бухгалтерского
оформления и является основанием для исправления бухгалтерской ошибки. Данные
справки заносят в главную книгу отдельной строкой, где они хранятся при
соответствующих учетных регистрах обособленно.
Корректурный способ
применяется и для исправления ошибок в кассовой книге, а также в других
регистрах аналитического учета (например, в карточках расчетов с разными
дебиторами и кредиторами) в тех случаях, когда соответствующие записи в
синтетическом учете сделаны правильно. Исправления, сделанные корректурным
способом в кассовой книге, заверяются подписями кассира и главного (старшего) бухгалтера.
Когда в учетных регистрах
итоги подведены, составлен баланс, корректурный способ не допускается. Ошибка
может быть исправлена в следующем отчетном периоде, так как необходимая
отчетность уже представлена в соответствующие адреса.
Способ дополнительной
проводки применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной, а
корреспонденция счетов указана правильно, но в меньшей сумме, чем следовало.
Исправление допускается обычной записью на сумму разницы путем составления
второй бухгалтерской проводки с аналогичной корреспонденцией счетов. Например,
из кассы организации выдано подотчетному лицу 8000 руб. В учете ошибочно
отражена сумма 800 руб.
1. Дт 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" - 800
Кт "Касса"
При обнаружении ошибки
составлена справка, на основании которой производится дополнительная проводка.
2. Дт 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" - 7200
Кт "Касса"
Таким образом, сумма
обеих проводок правильно отражает произведенную операцию в размере
действительно выданных из кассы денежных средств 8000 руб. (8000+7200).
Сторнировочные записи –
Это исправительные записи методом "красное сторно" (от итальянского storno – перевод счета). Этот способ
применяют:
1) при исправлении ошибок в
корреспонденции счетов;
2) когда бухгалтерская проводка составлена
правильно, но записанная сумма больше, чем по хозяйственной операции.
Ошибка, обнаруженная в
бухгалтерской проводке, "сторнируется", т.е. ранее сделанная в учете
запись повторяется красными чернилами, и происходит
вычитание предыдущей, уже
записанной суммы, после данной операции приравниваемой к нулю. После чего
делается правильная корреспонденция счетов обычной записью. Тем самым
признается, что исправленная новая запись есть первоначальная запись. Она может
быть отражена в учете до подведения итогов в учетных регистрах и составления
отчетности. Например, в кассу организации с расчетного счета поступило 20 000
руб. Бухгалтер ошибочно указал неправильную корреспонденцию счетов:
1. Дт 50 "Касса" - 20 000. Кт "Валютные
счета" - 20 000.
Для исправления допущенной
ошибки составляются две бухгалтерские проводки.
В первой повторяется
неправильная корреспонденция счетов, сумма пишется красными чернилами:
2. Дт 50 "Касса"
- 20 000. Кт "Валютные счета" - 20 000.
Во второй бухгалтерской
проводке обычными чернилами приводится правильная корреспонденция:
2. Дт 50 "Касса" - 20 000. Кт "Расчетные
счета"
Способ "красное
сторно" применяют, когда корреспонденция счетов указана правильно, а сумма
завышена, на разницу в суммах делается исправительная запись красными чернилами.
Например, в кассу организации с расчетного счета поступило 20000 руб.,
бухгалтер ошибочно указал: Дт 50 "Касса" - 200 000. Кт "Расчетные
счета" - 200 000
Для исправления ошибки
составляется такая жен бухгалтерская проводка, но разница в суммах пишется красными
чернилами (200 000 – 20 000 = 180 000).
Дт 50 "Касса" -
180 000. Кт 51 "Расчетные счета".
5. Формы бухгалтерского
учета
Бухгалтерский учет
ведется в многочисленных регистрах. Форма учета – это бухгалтерская запись
данных из первичных документов в учетные регистры, последовательность, способы
учетных записей, организация учетного процесса.
Признаками, отличающими
одну форму бухгалтерского учета от другой, являются:
- количество применяемых
регистров, их назначение, содержание и внешний вид;
- взаимосвязь
хронологических и систематических регистров синтетического и аналитического
учета;
- последовательность и
способы записей в учетные регистры;
- степень использования
средств механизации и автоматизации в бухгалтерском учете.
В настоящее время применяется
несколько форм бухгалтерского учета:
1. Журнал-главная.
2. Простая форма
бухгалтерского учета.
3. Упрощенная форма
бухгалтерского учета.
4. Журнально-ордерная
форма.
5. Автоматизированная
форма.
Форма бухгалтерского
учета журнал-главная ведется в организациях с небольшим объемом производства, в
отдельных учреждениях и в некоторых финансовых органах. Характерная особенность
этой формы в том, что регистры для хронологической и систематической записей по
счетам синтетического учета объединены в одной комбинированной книге –
журнал-главная.
В первых трех графах
книги записываются дата, номер, статьи и сумма оборота. Эта часть называется
журналом хронологической записи документов. Вторая часть, т.е. последующие
графы, в которых расположены все счета синтетического учета и где
систематически записывают хозяйственные операции, называется главной книгой.
Такое построение регистров делает учет наглядным.
Журнал-главная
Номер мемориального ордера |
Дата |
Сумма оборота |
Шифр и наименование счетов |
10 "Материалы" |
50 "Касса" |
51 "Расчетные счета" |
и т.д. |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на 1-е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на 1-е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Операции в книгу
журнал-главная записываются непосредственно с первичных или сводных документов
либо на основании составленных мемориальных ордеров с приложенными к ним
документами. В начале месяца в журнал-главную переносят сальдо по синтетическим
счетам. Затем записываются операции, подсчитываются обороты по дебету и кредиту
счетов и выводят сальдо на конец месяца. Таким образом, счета закрываются после
записи сальдо на первое число последующего месяца. Аналитический учет при этом
ведется в книгах или в карточках. По аналитическим счетам составляются
оборотные ведомости, которые сверяются с данными синтетического учета в книге "Журнал-главная".
Простая форма бухгалтерского учета рекомендована Министерством финансов РФ и
применяется в организациях малого предпринимательства. При использовании этой
формы ведется регистр под названием "Книга учета хозяйственных операций"
(ф. № К-1).
Страницы: 1, 2, 3, 4
|