Курсовая работа: Учет заработной платы
2.3 Зарплатные налоги
Сумма
начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу
расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:
ü НДФЛ
(налога на доходы физических лиц)
ü ЕСН
(единого социального налога),
ü Страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование,
ü Взносов
на страхование от несчастных случаев.
Данные
налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e.
выплата заработной платы за первую половину месяца, (аванс) налогами не
облагается.
С 01 января 2010 г. перестает
действовать глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. Вместо
ЕСН, объединявшего в себе несколько выплат, работодатели будут перечислять
страховые взносы отдельно: в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и
в Фонды обязательного медицинского страхования РФ. Таким образом, произойдет
переход от налоговых к страховым принципам уплаты взносов.
С 01 января 2010 г. порядок уплаты страховых взносов во
внебюджетные фонды регламентируется Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Для того
чтобы смягчить переход с ЕСН на уплату страховых взносов в отдельные
внебюджетные фонды, ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в
2010 г. общий размер тарифов страховых взносов сохранится в размерах
действующих ставок ЕСН. Таким образом, общая страховая нагрузка в 2010 году
составит – 26%.
Тарифы
страховых взносов в 2010 году будут составлять (п.1 ст. 57 Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ):
ПФР
|
ФСС
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
26% |
2,9% |
2,1% |
3% |
Уплата
страховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями, которые
направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В
течение расчетного (отчетного) периода работодатель по итогам каждого
календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивают
ежемесячный обязательный платеж (ч.3 - 5 ст. 15 Федерального закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ).
Федеральными
законами от 30.11.09г. № 307-ФЗ, от 28.11.09г. № 294-ФЗ, от 28.11.09г. № 292-ФЗ
установлены КБК, которые нужно будет указывать в платежном поручении на
перечисление страховых взносов.
По
итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются
в соответствующие органы.
Порядок
отражения операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов
представлен в таблице №2:
Таблица №2
№
|
Содержание
операции
|
Дебет
|
Кредит
|
1.
|
Удержан
НДФЛ из заработной платы сотрудников |
70 |
68 |
2.
|
Начислены
взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний |
44 |
69/1 |
3.
|
Начислены
взносы на обязательное пенсионное страхование |
68 |
69/2 |
4.
|
Начислены
взносы на страхование от несчастных случаев |
20 |
69 |
5.
|
Перечислен
НДФЛ в бюджет |
68 |
51 |
6.
|
Начислены
взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; |
44 |
69/3 |
7.
|
Перечислены
взносы на обязательное пенсионное страхование |
69 |
51 |
8.
|
Перечислены
взносы на страхование от несчастных случаев |
69 |
51 |
2.4 Начисление
заработной платы в бухгалтерском учете
Заработная
плата начисляется исходя из: системы оплаты труда, применяемой на предприятии
ü cведений
об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
ü сведений
о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной
продукции.
Согласно
трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится
не менее 2-х раз в месяц. На предприятие «ЛигалЭксперт» зарплата начисляется
один раз в конце каждого месяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной
ведомости (унифицированная форма № Т-51, см. ПРИЛОЖЕНИЕ №1).
Заработную плату работников можно:
- включать в состав расходов по
обычным видам деятельности;
- включать в состав вложений во
внеоборотные активы;
- включать в состав прочих
расходов;
- включать в состав расходов
будущих периодов;
- выплачивать за счет резерва
предстоящих расходов.
В
состав расходов по обычным видам деятельности включают заработную плату:
-
работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в
процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);
-
работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;
-
общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.
Начисление
заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости
от характера работы того или иного сотрудника, представлен в таблице №3.
Таблица №3
Счета 70 "Расчеты
с персоналом по оплате труда"
№ |
Содержание
операции |
Дебет |
Кредит |
1. |
Начислена
зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств |
08 |
70 |
2. |
Начислена
зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива |
08 |
70 |
3. |
Начислена
зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами |
10,15 |
70 |
4. |
Начислена
зарплата сотрудникам основного производства |
20 |
70 |
5. |
Начислена
зарплата сотрудникам вспомогательного цеха |
23 |
70 |
6. |
Начислена
зарплата общепроизводственному персоналу |
25 |
70 |
7. |
Начислена
зарплата административно-управленческому персоналу |
27 |
70 |
8. |
Начислена
зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции |
44 |
70 |
9. |
Начислена
зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования |
91 |
70 |
10. |
Начислена
зарплата сотрудникам, занятым ликвидаций последствий чрезвычайных
обстоятельств |
91 |
70 |
В
штате организации состоят 5 работников, которым установлены соответствующие
оклады.
Страницы: 1, 2, 3
|