Журнал
хозяйственных операций, связанных с учетом затрат по обслуживанию кредитов и
займов
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в
бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов |
| |
|
| Д-т |
К-т |
| 1 |
Отражены дополнительные затраты, связанные с получением
займов и кредитов: |
|
|
|
| |
на сумму признанных в бухгалтерском учете расходов в
качестве операционных |
Документы, подтверждающие произведенные расходы |
91.2 |
60 (76) |
| |
на сумму признанных в бухгалтерском учете расходов по
обслуживанию займов и кредитов, учтенных в составе дебиторской задолженности¹ |
Документы, подтверждающие произведенные расходы |
60 "Затраты по займам и кредитам"² |
60 (76) |
| |
на сумму НДС, предъявленную контрагентом |
Счет-фактура |
19 |
60 (76) |
| 2 |
Начислены проценты по займам и кредитам и: |
Бухгалтерская справка |
|
|
| |
учтены в составе операционных расходов |
|
91.2 |
66, 67 |
| |
включены в первоначальную стоимость инвестиционных активов
до даты принятия их к учету (вводу в эксплуатацию) в качестве объекта
основных средств |
|
08, 07 |
66, 67 |
| |
отнесены на увеличение дебиторской задолженности |
|
60 "Затраты по займам и кредитам" |
66, 67 |
| 3 |
Включены в стоимость материально-производственных запасов
затраты по обслуживанию займов и кредитов, учтенные ранее в составе
дебиторской задолженности |
Бухгалтерская справка |
10, 41, 15 |
60 "Затраты по займам и кредитам" |
| 4 |
Отражены дополнительные расходы, связанные с получением
займа, оформленные векселем: |
|
|
|
| |
на сумму признанных в бухгалтерском учете расходов в
качестве операционных |
Документы, подтверждающие произведенные расходы |
91.2 |
60 (76) |
| |
на сумму признанных в бухгалтерском учете расходов по
обслуживанию займов и кредитов, учтенных в составе дебиторской задолженности |
Документы, подтверждающие произведенные расходы |
60 "Затраты по займам и кредитам" |
60 (76) |
| |
на сумму НДС, предъявленную контрагентом |
Счет-фактура |
19 |
60 (76) |
| 5 |
Начислены проценты (дисконт) по векселю и: |
Бухгалтерская справка |
|
|
| |
учтены в составе операционных расходов |
|
91.2 |
66 (67) "Векселя выданные" |
| |
учтены в составе расходов будущих периодов |
|
97 |
66 (67) "Векселя выданные" |
| |
включены в первоначальную стоимость инвестиционных активов
до даты приянтия их к учету (вводу в эксплуатацию) в качестве объекта
основных средств |
|
08, 07 |
66 (67) "Векселя выданные" |
| 6 |
Списаны дополнительные расходы, учтенные в составе
дебиторской задолженности в течении срока погашения заемных обязательств |
Бухгалтерская справка |
91.2 |
60 "Затраты по займам и кредитам" |
| 7 |
Включены суммы процентов или дисконта, учтенные ранее, как
расходы будущих периодов, в составе операционных расходов |
Бухгалтерская справка |
91.2 |
97 |
| 8 |
Отражены дополнительные расходы эмитента, возникающие на
различных этапах процедуры эмиссии облигаций |
|
|
|
| |
на сумму признанных в бухгалтерском учете расходов в
качестве операционных |
Документы, подтверждающие произведенные расходы |
91.2 |
60 (76) |
| |
на сумму признанных в бухгалтерском учете расходов в
составе дебиторской задолженности |
Документы, подтверждающие произведенные расходы |
60 "Затраты по займам и кредитам"³ |
60 (76) |
| |
на сумму НДС, предъявленную контрагентом |
Счет-фактура |
19 |
60 (76) |
| 9 |
Начислены проценты по облигациям: |
Бухгалтерская справка |
|
|
| |
учтены в составе операционных расходов |
|
91.2 |
66 (67) "Облигации" |
| |
учтены в составе расходов будущих периодов |
|
97 |
66 (67) "Облигации" |
| |
включены в первоначальную стоимость инвестиционных активов
до даты принятия их к учету (вводу в эксплуатацию) в качестве объекта
основных средств |
|
08, 07 |
66 (67) "Облигации" |
| 10 |
Списаны дополнительные расходы, учтенные ранее в составе
дебиторской задолженности, в течении срока обращения облигации |
Бухгалтерская справка |
91.2 |
60 "Затраты по займам и кредитам" |
| 11 |
Включены причитающиеся заимодавцу суммы процентов или
дисконта по облигациям, учтенные ранее как расходы будущих периодов, в
составе операционных расходов |
Бухгалтерская справка |
91.2 |
97 |
| 12 |
Начислен налог на операции с ценными бумагами; расходы по
оплате налога учтены в составе прочих расходов предприятия |
Бухгалтерская справка Выписка по расчетному счету Платежное
поручение |
91.2, 68 |
68 51 |
В случае если
организация использует заемные средства для осуществления предварительной
оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или
выдачи авансов и задатков в счет их оплаты. Данный
аналитический счет к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
не предусмотрен Планом счетов и Инструкцией по его применению. Корреспонденция счетов по дебету счета 15 "Заготовление
и приобретение материальных ценностей" и кредиту счетов 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам" не предусмотрена Планом счетов бухгалтерского учета и
Инструкцией по его применению.
