Реферат: Анализ финансового состояния предприятия АПК
Среднегодовая численность
работников в хозяйстве составляет 263 человека из них 251 работники, занятые в
сельскохозяйственном производстве. С 2000г. по 2001г. численность их
сократилась с 304 и 291 человека соответственно. То есть обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами сократилась.
Оценим
использование рабочей силы на основе двух показателей:
1.
Выпуска продукции
в натуральном выражении в расчете на одного работника.
2.
Объемы товарной
продукции на одного работника
В
расчете на 1 работника 2000г.
2001г.
1.
Растениеводство:
Зерновые
и зернобобовые, ц 20,5 14,5
Картофель,
ц 70,5
72,7
Овощи,
ц
108 191,2
Животноводство:
Молоко,
ц 88
110
Прирост,
ц
3,6 3,9
2.
Растениеводство,
тыс.руб 10,9 24
Животноводство,
тыс.руб 35,8 63,7
Таким
образом, мы видим положительную динамику показателей производительности труда
по обеим отраслям сельскохозяйственного производства. Снижение наблюдается
только по зерновым. Однако динамика этих показателей не привела к положительной
динамике результата производства. На предприятии за анализируемый период
наблюдается повышение убыточности. Убыток на 1 работника, занятого в
сельскохозяйственном производстве в 2000г составил 12 тыс.руб, в 2001г
27тыс.руб. Полученные
результаты расчетов указывают на рациональное использование рабочей силы в
сфере непосредственно связанной с производством, и нерационально в
коммерческой.
Оплата
труда, ее размеры, периодичность и своевременность выдачи относится к
постоянным проблемам хозяйственной практики, в определенном смысле
характеризуют общее состояние дел на предприятии, являются индикаторами его
благополучия.
Показатель
количества средств, направленных на оплату труда, сам по себе недостаточно
информативен. Опираясь на значение этого показателя, можно оценить расходы
предприятия на указанные цели, их динамику. В нашем случае показатель,
характеризующий, сколько средств направлено на оплату труда, возрос в 2001 году
на 59,8 % по сравнению с 2000 годом.
Более
значимым является показатель среднемесячной оплаты труда. В нашем примере
значение показателя указывает на довольно низкий уровень средней заработной
платы, сложившийся в рассматриваемом периоде в ЗАО "Пламя", однако в
изменении показатели наблюдается положительная тенденция, размер ее в 2000г
1811 рублей и в 2001г 3345 рублей.
Данный
рост обусловлен увеличением фонда оплаты труда и сокращением количества
работников на предприятии.
Для
обобщенной оценки размера ресурсного потенциала предприятия рассмотрим его в
стоимостном выражении.
Таблица 1.4. Ресурсный
потенциал предприятия (тыс. руб. на конец года)
Виды ресурсов
2000г.
2001г.
2001г. в % к
2000г.
Земельные ресурсы (с.-х. угодья)
25990
25990
100,0
Основные средства
65737
67548
102,8
Материальные оборотные средства
20800
30017
144,3
Трудовые ресурсы
6607
10558
159,8
Итого
119134
134113
112,6
Оценив ресурсный
потенциал, приходим к выводу, что на предприятии за год произошло его
увеличение по всем видам ресурсов. Это изменение вызвано изменением объема
ресурсов в натуральном выражении, а также их переоценкой.
Таблица 1.5. Эффективность
использования ресурсного потенциала
Показатели
2000г.
2001г.
2001г. в % к 2000г.
Приходится на 1 тыс.руб. ресурсного потенциала:
выручки от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
123,4
168,4
136,5
балансовой прибыли, руб.;
33,4
7,0
21,0
валовой продукции сельского хозяйства, руб.;
261,9
336,5
128,5
валового дохода, руб.;
104,7
105,3
100,6
произведено основных видов продукции, ц.:
овощи
263,7
357,8
135,7
молоко
214,9
205,6
95,7
В ЗАО «Пламя» ресурсный
потенциал используется не эффективно. Но за анализируемый период почти по всем
показателям видно, что эффективность повысилась. При производстве молока
эффективность использования ресурсов сократилась, а так же сократилась прибыль
на 1тыс.руб. ресурсного потенциала.
Кроме анализа
эффективности использования ресурсов деятельность предприятия можно оценить по
основным результативным показателям.
Рассмотрим их в таблице
1.6.
Таблица 1.6. Анализ
основных результативных показателей деятельности предприятия (тыс.руб.)
Наименование
показателей
2000г.
2001г.
2001г. в % к 2000г.
Получено денежной выручки от реализации продукции
14701
22581
153,6
Получено валового дохода
12462
14119
113,3
Получено прибыли (убытка)
-3480
-6780
194,8
Уровень рентабельности, %
-19
-23,1
-4,1
Производительность труда (произведено валовой продукции на
1 работника)
102,7
171,6
167,1
В 2001 году в хозяйстве
значительно повысилась производительность труда. Также наблюдается повышение
выручки. Выручка однако, как и в 2000 году не покрывает затраты на производство
и реализацию продукции, поэтому в ЗАО «Пламя» получена не прибыль, а убыток. И
этот убыток за анализируемый период возрос на 94,8%, то есть повысилась
убыточность производства на 4,1%.
Заемные средства в
хозяйстве составляют 121 тыс.руб. по долгосрочным пассивам и 1916 тыс.руб. по
краткосрочным. В краткосрочных пассивах кредит банка составляет 1916 тыс.руб.
По состоянию на
01.01.2002г. дебиторская задолженность составляет 1589 тыс.руб. Образование
дебиторской задолженности связано с несвоевременной оплатой покупателей за
реализованную продукцию.
Кредиторская
задолженность составляет 10254 тыс.руб. из нее по оплате труда 671 тыс.руб. по
социальному страхованию и обеспечению 1745 тыс.руб., перед поставщиками и
подрядчиками 4221 тыс. руб. Образование кредиторской задолженности объясняется
сложным финансовым состоянием хозяйства, сложившемся из-за высоких цен и
тарифов на приобретаемые товары, услуги и низких цен по реализации собственной
продукции сельского хозяйства.
Глава 2. Анализ
финансового состояния ЗАО «Пламя»
2.1. Понятие, значение
и задачи финансового состояния
Финансовое состояние
предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный
и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на
финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения
плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,
уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового
состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое
финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного,
умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты
хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое
положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение
производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования
денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных
пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его
использование.
Главная цель
финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия.
Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и
рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Для оценки финансового
состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей,
характеризующих:
а) наличие и размещение
капитала, эффективность и интенсивность его использования;
б) оптимальность
структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень
финансового риска;
в) оптимальность
структуры активов предприятия и степень производственного риска;
г) оптимальность
структуры источников формирования оборотных активов;
д) платежеспособность и
инвестиционную привлекательность предприятия;
ж) запас его финансовой
устойчивости (зону безубыточного объема продаж).
Анализ финансового
состояния предприятия основывается главным образом на относительных
показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень
трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные
показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
с общепринятыми
"нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности
банкротства;
с аналогичными данными
других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия
и его возможности;
с аналогичными данными за
предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового
состояния предприятия.
Анализом финансового
состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия,
но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования
ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска,
поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для
выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим
анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и
его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового
состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных
средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы
создать условия для нормального функционирования предприятия, получения
максимума прибыли и исключения риска банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить
средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
2.2. Анализ
финансовой структуры баланса
Финансовое состояние
субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности
структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от
оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения
основного и оборотного капитала.
Необходимость в
собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий.
Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного
капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и
подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и
меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от
убытков, а следовательно, меньше риск потери.
Однако нужно учитывать,
что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств
не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет
сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие
средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Кроме того,
следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а
предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал,
чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может
повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время если
средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то
его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами
краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная
на контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот на
непродолжительное время других капиталов.
Следовательно, от того,
насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом
зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой
стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность
своей деятельности.
Для анализа структуры и
динамики баланса воспользуемся таблицей 2.1.
Таблица 2.1.
Состав, размер и размещение имущества и источников средств предприятия в
2001г.
Наименование статей
Стоимость, тыс.руб.
Структура, в % к
итогу
на начало года
на конец года
изменение
абсолютное, (+,-)
(4-3)
в % к величине на
начало года
в % к изменению
итога баланса
на начало года
на конец года
изменение (+,-)
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства
37344
37952
608
1,63
-90,61
62,58
64,33
1,74
1.3. Прочие внеоборотные активы
977
1844
867
88,74
-129,21
1,64
3,13
1,49
Итого по разделу 1
38321
39796
1475
3,85
-219,82
64,22
67,45
3,23
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
15919
16908
989
6,21
-147,39
26,68
28,66
1,98
2.2. НДС по приобретенным ценностям
183
549
366
200,00
-54,55
0,31
0,93
0,62
Медленно реализуемые активы-всего
16102
17457
1355
8,42
-201,94
26,99
29,59
2,60
2.3. Дебиторская задолженность (погашенная в течение 12
мес.)
3336
1589
-1747
-52,37
260,36
5,59
2,69
-2,90
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
2.5. Денежные средства
1911
157
-1754
-91,78
261,40
3,20
0,27
-2,94
Наиболее ликвидные активы-всего
1911
157
-1754
-91,78
261,40
3,20
0,27
-2,94
Итого по разделу 2
21349
19203
-2146
-10,05
319,82
35,78
32,55
-3,23
Стоимость имущества
59670
58999
-671
-1,12
100,0
100,0
100,0
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
23
23
0
0,00
0,00
0,04
0,04
0,00
3.2. Добавочный и резервный капитал
38490
38484
-6
-0,02
0,89
64,50
65,23
0,72
3.3. Фонд накопления
3.4. Фонд социальной сферы
3219
1886
-1333
-41,41
198,66
5,39
3,20
-2,20
3.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4120
5006
886
21,50
-132,04
6,90
8,48
1,58
Итого по разделу 3
45852
45399
-453
-0,99
67,51
76,84
76,95
0,11
4. Долгосрочные обязательства
808
1080
272
33,66
-40,54
1,35
1,83
0,48
5. Краткосрочные обязательства:
5.1. Займы и кредиты
1416
1916
500
35,31
-74,52
2,37
3,25
0,87
5.2. Кредиторская задолженность
11244
10254
-990
-8,80
147,54
18,84
17,38
-1,46
5.3. Прочие краткосрочные обязательства
350
350
0
0,00
0,00
0,59
0,59
0,01
Итого по разделу 5
13010
12520
-490
-3,77
73,03
21,80
21,22
-0,58
Всего заемных средств
13818
13600
-218
-1,58
32,49
23,16
23,05
-0,11
Итог баланса
59670
58999
-671
-1,12
100,0
100,0
100,0
Величина собственных средств в обороте
7531
5603
-1928
-25,60
287,33
12,62
9,50
-3,12
Из данной таблицы
аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового
состояния предприятия. К ним относятся: