Реферат: Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операция в Республике Беларусь
Компенсационные выплаты, связанные с
оформлением безработными документов на занятие предпринимательской
деятельностью, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической
литературы, а также в других случаях, предусмотренных законодательством
Республики Беларусь, не являются расчетами, связанными с использованием
физическими лицами личных средств в интересах предприятия.
За несвоевременное оприходование в кассу
наличных денежных средств взыскивается штраф в размере 50% от несвоевременно
оприходованной суммы.
За неоприходование в кассу наличных
денежных средств предприятия несут ответственность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Сдача наличных денежных средств в
центральную кассу предприятия подразделениями, расположенными вне
месторасположения предприятия и не являющимися обособленными подразделениями,
продавцами мелкорозничной торговой сети (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и
т.п.), пунктами передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и
т.п.), а также иными уполномоченными лицами (агенты, распространители,
инспекторы и другие материально ответственные лица), сдающими выручку в
центральную кассу предприятия, должна осуществляться в установленный в
соответствии с законодательством Республики Беларусь срок. Записи кассиром в
кассовую книгу производятся в день оформления приходных кассовых ордеров по
факту приема наличных денег от вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц.
Сдача наличных денежных средств в
центральную кассу вышеуказанными подразделениями, уполномоченными лицами с
нарушением установленного срока расценивается как факт несвоевременного
оприходования в кассу наличных денежных средств.
За превышение установленных лимитов
остатков (предельные остатки) касс взыскивается штраф в размере 25% от суммы
выявленного превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий
день предприятия.
При каждом последующем установлении
проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения
лимита остатка (предельный остаток) кассы штраф взыскивается в размере 50% от
суммы выявленного превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы за
каждый рабочий день предприятия.
При определении превышения установленного
лимита остатка (предельный остаток) кассы для предприятия в целом по
предприятиям, имеющим в своем составе подразделения, расположенные вне месторасположения
предприятия и не являющиеся обособленными подразделениями, мелкорозничную
торговую сеть (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пункты передвижной
торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иных
уполномоченных лиц (агенты, распространители, инспекторы и другие материально
ответственные лица), сдающих выручку в центральную кассу предприятия, в
фактический остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся в
кассе самого предприятия, при условии соблюдения вышеуказанными
подразделениями, уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денежных средств.
При несоблюдении сроков сдачи выручки в
фактический остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся в
кассе самого предприятия и у вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц
предприятия, нарушивших срок сдачи выручки.
За нарушение установленного Национальным
банком Республики Беларусь порядка заимствования наличных денежных средств
другим предприятиям взыскивается штраф в размере 20% от заимствованной суммы.
За несоблюдение порядка и сроков сдачи
выручки в кассу учреждения банка, инкассаторской службе учреждения банка либо
эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь
подразделениями предприятия с круглосуточным режимом работы, сдающими выручку в
соответствии с законодательством с зачислением на текущий (расчетный) счет
головного предприятия (минуя центральную кассу), лимит остатка (предельный
остаток) кассы которым не устанавливается, взыскивается штраф с предприятия в
размере 20% от суммы выручки, не сданной указанными подразделениями предприятия
в установленных в соответствии с законодательством объемах и в установленные
сроки.
За несоблюдение срока возврата
неиспользованных сумм, выданных под отчет, взыскивается штраф в размере 10% от
суммы выданного аванса.
За выдачу наличных денежных средств под
отчет без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере
10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств.
За использование выручки без согласования с
обслуживающим учреждением банка, а также сверх установленных учреждением банка
размеров взыскивается штраф в размере 20% от суммы нарушения.
За нецелевое использование наличных
денежных средств, полученных из касс учреждений банков, за нецелевое
расходование наличных денежных средств из выручки взыскивается штраф в размере
10% от суммы нарушения.
За другие нарушения правил ведения кассовых
операций, не перечисленные выше и приведшие к сокрытию превышения
установленного предприятию лимита остатка (предельный остаток) кассы,
взыскивается штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день
предприятия согласно расчету суммы превышения лимита остатка (предельный
остаток) кассы.
При
выявлении у одного предприятия нескольких нарушений сумма штрафа начисляется и
взыскивается по совокупности нарушений.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
юридические и физические лица, занимающиеся реализацией продукции (работ,
услуг) за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты,
обязаны осуществлять прием денежных средств с использованием кассовых
суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в
государственной налоговой инспекции.
Если организации, в силу специфики своей
деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять
контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при
расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков
документов.
Каждая организация вправе открывать в любом
банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и
осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
С расчетного счета банк оплачивает
обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке
безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие
хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания
с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев
расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными,
платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков
и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном
порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или
финансовых органов.
Очередность списания денежных средств с
расчетного счета клиента банка установлена в соответствии с «Порядком расчетов
между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике
Беларусь (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указами Президента
Республики Беларусь от 07.12.2000 N 660; 25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305)».
Настоящий порядок распространяется на
расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими
лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными
предпринимателями, за исключением: расчетов с кредиторами, производимых
ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями,
в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской
деятельности; расчетов наличными денежными средствами по платежам в бюджет
(в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные
внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные
согласно законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи. При
осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях
юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные
предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:
Вне очереди производить платежи в
счет3:
- неотложных нужд в размере до 10 процентов
средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц; погашения
задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих
размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума для трудоспособного
населения на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок
рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и
размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд
социальной защиты населения Министерства социальной защиты, выходных пособий,
алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного
налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При
отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих
(расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных
от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае
продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте,
должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных
требований или иных платежных инструкций; погашения банковских кредитов,
выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного
бюджета прожиточного минимума на одного работающего;
В первоочередном порядке производить
платежи:
- в бюджет, государственные целевые бюджетные и
внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства,
возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по
погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства
Республики Беларусь, и проценты по ним); по исполнительным документам о
взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда,
причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным
повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца; за реализованные
материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;
Во вторую очередь осуществлять платежи4:
- за полученные природный газ, электрическую и
тепловую энергию; за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по
банковским кредитам и процентов по ним, кроме кредитов, указанных выше; по
бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате
потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и
тепловой энергии;
В третью очередь5:
- производить платежи за сельскохозяйственную
продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные
препараты, дрожжи кормовые и провит;
В четвертую очередь:
- осуществлять платежи, не указанные выше;
Платежи в пределах одной и той же очереди
производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк
плательщика, за исключением: платежей по исполнительным документам судов,
осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится
предмет иска; платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их
обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе
самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов. Взыскание
средств в счет погашения бюджетных ссуд, бюджетных займов, платежей в
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также задолженности
перед бюджетом по обязательствам, возникшим в случае осуществления
Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию
кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь, и
процентов по ним, банковских кредитов, предоставленных по решениям Президента и
Правительства Республики Беларусь для реализации государственных программ, и процентов
по ним, выданных в белорусских рублях и иностранной валюте, производить в
бесспорном порядке с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях и
иностранной валюте юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Организации
имеют право открыть валютный счет на территории Республики Беларусь в любом
банке, уполномоченном Национальным банком РБ на проведении операций с
иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам
иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что
позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату
по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения
операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.
На валютный счет организации могут быть
зачислены в иностранной валюте следующие суммы:
- переведенные из-за границы через
уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся
после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;
- перечисленные с валютных счетов других
владельцев в оплату купленных товаров;
- купленные владельцем счета на валютный
бирже и на валютном аукционе;
- другие поступления с разрешения
уполномоченного банка, Национального банка Республики Беларусь.
Для обобщения информации о наличии и
движении средств в иностранной валюте использует счет 52 “Валютный счет”. По
дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета
организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции
по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним
денежно - расчетных документов.
Аналитический учет по счету 52 ведут по
каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в
иностранных валютах.
Операции с валютой по расчетам с
юридическими и физическими лицами (резидентами), за выполненные работы и
оказанные услуги, запрещены действующим законодательством. Однако валютные
операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников
предприятия за рубеж.
Если предприятие не имеет валютного счета,
оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках.
Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2
“Валютная касса”.
Поступление (выдача) валюты оформляется
кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком. Ордера
выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, английских фунтах
стерлингов, французских франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как
в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по официальному курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.
При командировании работников предприятия
за границу, наличная валюта, полученная с текущего валютного счета (дебет субсчета
50-2, кредит субсчета 52-2), выдается под отчет (дебет счета 71, кредит
субсчета 50-2). При совершении текущих валютных операций, в результате
меняющихся курсов валют, возникают курсовые разницы, которые относят: на
операционные доходы (кредит субсчета 80-2) предприятия - положительные курсовые
разницы; на операционные расходы (дебет субсчета 80-2)- отрицательные курсовые
разницы.
Под суммами курсовой разницы понимается
разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода
и дату совершения операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние
число отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные
разницы.
В течение года предприятиям разрешено
курсовую разницу учитывать на счете 83 “Доходы будущих периодов “, субсчет
“Курсовая разница” которая в декабре подлежит списанию со счета 83 на счет 80
“Прибыли и убытки “, субсчет 2 “Операционные доходы и расходы”.
Поступление денег в кассу и
выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами. Суммы
операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные
ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и
главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной
нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и
расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые
ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и
расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество
листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за
день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге
ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в
конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным
ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу
производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все приходные, затем все
расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги
с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве
отчета кассира.
Регистрами учета, в которых
отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50
"Касса" и ведомость № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер используют
для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость " 1а - дебетовых оборотов
по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим
счетам.
Основанием для бухгалтерских
записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а являются проверенные отчеты
кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере
производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с
приложенными первичными документами.
Предварительно первичные
документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции
отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций в хозяйстве
допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.
В ведомости № 1а записи делают
аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с
предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.
Остаток средств в кассе показывают
в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца. На протяжении
месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств,
приведенные в отчете кассира.
Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а
являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с
вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год.
Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в
кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в
дебет соответствующих счетов.
При внутрихозяйственном контроле
важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому,
прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную
книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других
регистров. После сверки регистров обороты по счету 50 "Касса"
разносят в главную книгу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|