Исключены из состава материалов в пути малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, относящиеся к основным средствам
(пресс-формы, штампы мелкой штамповки, специальные инструменты н
приспособления и т. п.):
сторно на сумму малоценных н быстроизнашивающихся
предметов в пути, переводимых в состав основных средств (по данным аналитического
учета по счету 15 "Заготовление и приобретение материалов")
сторно на сумму оплаты малоценных и быстроизнашивающихся
предметов в пути, переводимых в состав основных средств
оплаченная поставщику сумма, платежных документов
отражена как выданный аванс
15
60
76
60
51
51
11
Списано сальдо счета 56 в части стоимости денежных
документов на дату перехода на новый план счетов (т. е. кроме собственных акций
(долей), выкупленных у акционеров)
50-3
56
12
Списано сальдо субсчета 58-2, отражающее сумму денежных средств, а
национальной н иностранных валютах, вложенных организацией на депозитные
счета в банках, на дату перехода на новый план счетов
("закрывается" субсчет 58-2 "Депозиты")
55-3
58-2
3
Списывается сальдо субсчета 58-1, отражающее учетную
стоимость облигации и других ценных бумаг, на дату перехода на новый план
счетов («закрывается» субсчет 58-1 "Облигации и другие цепные
бумаги")
58-2
58-1
14
Списано сальдо задолженности по имущественному и
личному страхованию на дату перехода на новый план счетов
65
76-1
15
Списано сальдо задолженности внебюджетным фондам на
дату перехода на новый план счетов (Кредит 76, субсчет «Расчеты с разными
внебюджетными фондами»)
67
69-4
76
76
16
Списано сальдо претензионных сумм на дату перехода
на новый план счетов
76-2
63
17
Списано сальдо авансов, принятых на учет и
непогашенных на дату перехода на новый план счетов авансов:
выданных (Дебет субсчета "Расчеты по авансам
выданным")
полученных (Кредит субсчета "Расчеты по авансам
полученным")
60, 76
64
61
62, 76
18
18.1
18.2
Списано сальдо задолженности, связанной с выделенным
на отдельный баланс имуществом, учтенное на дату перехода на новый План
счетом:
по договору доверительного управления:
дебиторская задолженность
кредиторская задолженность
по договору простого товарищества
79-3
74-1
74-2
74-1
79-3
80
Окончание
№
п./п.
Содержание
бухгалтерской проводки
Корреспонденция
бухгалтерских счетов
Дебет
Кредит
19
Списано сальдо задолженности по операциям с
государственными и муниципальными органами по
выделенному имуществу и распределению доходов на дату перехода на
новый план счетов:
дебетовое (Дебет субсчетов "Расчеты по
выделенному имуществу" и "Расчеты по распределению доходов")
кредитовое (Кредит указанных выше субсчетов)
79-1
77-1, 77-2
77-1,
77-2
79-1
20
Списано сальдо задолженности, связанной с расчетами
с дочерними (зависимыми) организациями на дату перехода на новый план
счетов:
дебетовое (Дебет субсчета "Расчеты с дочерними
(зависимыми) обществами")
кредитовое (Кредит субсчета "Расчеты с
дочерними (зависимыми) обществами")
76
78-1,
78-2
78-1, 78-2
76
21
Собственные акции, выкупленные у
акционеров, числящиеся на балансе организации на дату перехода на новый План
счетов, переведены на отдельный бухгалтерский счет
81
56
22
Списано сальдо добавочного капитала в
части стоимости безвозмездно полученных ценностей па дату перехода на новый
план счетов
87-3
98-2
Приложение 2
Сравнительная
таблица Плана счетов бухгалтерского учета 1992 г. и нового Плана счетов
План счетов 1992 г.
Новый
план счетов
Номер счета
Наименование
счета
Номер счета
Наименование счета
01
Основные
средства
01
Основные средства
02
Износ
основных средств
02
Амортизация основных средств
03
Доходные
вложения о материальные ценности
03
Доходные вложения и материальные ценности
04
Нематериальные
активы
04
Нематериальные активы
05
Амортизация
нематериальных активов
05
Амортизация нематериальных активов
06
Долгосрочные
финансовые вложения
07
Оборудование
к установке
07
Оборудование к установке
08
Капитальные
вложения
08
Вложения во внеоборотные активы
10
Материалы
10
Материалы
11
Животные
на выращивании и откорме
11
Животные на выращивании и откорме
12
Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы
13
Износ
малоценных и быстроизнашивающихся предметов
14
Переоценка
материальных ценностей
14
Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей
15
Заготовление
и приобретение материалов
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
16
Отклонение
в стоимости
материалов
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
19
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
20
Основное
производство
20
Основное производство
21
Полуфабрикаты
собственного производства
21
Полуфабрикаты собственного производства
23
Вспомогательные
производства
23
Вспомогательные производства
25
Общепроизводственные
расходы
25
Общепроизводственные расходы
26
Общехозяйственные
расходы
26
Общехозяйственные расходы
28
Брак в
производстве
28
Брак в производстве
29
Обслуживающие
производства и хозяйства
29
Обслуживающие производства и хозяйства
30
Некапитальные работы
31
Расходы
будущих периодов
36
Выполненные
этапы по незавершенным работам
37
Выпуск
продукции (работ, услуг)
40
Готовая
продукция
40
Выпуск продукции (работ, услуг)
41
Товары
41
Товары
12
Торговая
наценка
42
Торговая наценка
43
Коммерческие
расходы
43
Готовая продукция
1.1
Издержки
обращения
44
Расходы на продажу
45
Товары
отгруженные
45
Товары отгруженные
46
Реализация
продукции (работ услуг)
46
Выполненные этапы по незавершенным работам
47
Реализация
и прочее выбытие основных средств
Продолжение
План счетов 1992 г.
Новый
план счетов
48
Реализация
прочих активов
50
Касса
50
Касса
51
Расчетный
счет
51
Расчетные счета
52
Валютный
счет
52
Валютные счета
55
Специальные
счета в байках
55
Специальные счета в банках
56
Денежные
документы
57
Переводы в
пути
57
Переводы в пути
58
Краткосрочные
финансовые вложения
58
Финансовые вложения
59
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61
Расчеты по авансам выданным
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
63
Расчеты по претензиям
63
Резервы по сомнительным долгам
64
Расчеты по авансам полученным
65
Расчеты по имущественному и личному страхованию
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67
Расчеты по внебюджетным платежам
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68
Расчеты с бюджетом
68
Расчеты по налогам и сборам
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
71
Расчеты с подотчетными лицами
71
Расчеты с подотчетными лицами
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
74
Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу
75
Расчеты с учредителями
75
Расчеты с учредителями
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
77
Расчеты с государственным и муниципальным органом
78
Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами
79
Внутрихозяйственные расчеты
79
Внутрихозяйственные расчеты
80
Прибыли и убытки
80
Уставный капитал
81
Использование прибыли
81
Собственные акции (доли)
82
Оценочные резервы
82
Резервный каптал
83
Доходы будущих периодов
83
Добавочный капитал
84
Недостачи и потери от порчи ценностей
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
85
Уставной капитал
86
Резервный капитал
86
Целевое финансирование
87
Добавочный капитал
88
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Окончание
План счетов 1992 г.
Новый
план счетов
89
Резервы предстоящих расходов и платежей
90
Краткосрочные кредиты банков
90
Продажи
91
Прочие доходы и расходы
92
Долгосрочные кредиты банков
93
Кредиты банков для работников
94
Краткосрочные займы
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
95
Долгосрочные займы
96
Целевые финансирование и поступления
96
Резервы предстоящих расходов
97
Расходы будущих периодов
98
Доходы будущих периодов
99
Прибыли и убытки
Забалансовые
счета
001
Арендованные основные средства
001
Арендованные основные средства
002
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение
002
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение
003
Материалы, принятые в переработку
003
Материалы, принятые в переработку
004
Товары, принятые на комиссию
004
Товары, принятые на комиссию
005
Оборудование, принятое для монтажа
005
Оборудование, принятое для монтажа
006
Бланки строгой отчетности
006
Бланки строгой отчетности
007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов
007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов
008
Обеспечения обязательств и платежей полученные
008
Обеспечения обязательств и платежей полученные
009
Обеспечения обязательств и платежей выданные
009
Обеспечения обязательств и платежей выданные
010
Износ основных средств
011
Основные средства, сданные в аренду
014
Износ жилищного фонда
015
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
021
Основные средства, сданные в аренду
[1] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о
бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е
изд., изм. и доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 11
[2] Реформа
бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском учете». Одиннадцать
положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство
«Ось-89». 1999 г. С. 30
[3] Суммы дебиторской задолженности, платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев (включительно) после отчетной даты и свыше 12
месяцев после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно.
[4]
Пункт в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н.
[5] абзац в редакции приказа Минфина РФ
от 30 декабря 1999 г. № 107н.
[6]
подпункт в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н.
[7] абзац 8
редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н.
[8]
Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности //
Бухгалтерский учет. №7, 1998
