Реферат: Бухучет и отчетность в ООО Иркут

83        02     дооценка износа основных средств

83        01     использован добавочный капитал на списание уценки основных средств

02        83     использован добавочный капитал на списание уценки износа основных средств

83        84     добавочный капитал списан на покрытие убытков

83        90,91 покрыт убыток за счет собственных источников при безвозмездном выбытии имущества

Учет резервного капитала. Резервный капитал – это, так называемый, запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Резервный капитал  подразделяется  на резервный фонд, создаваемый предприятием в обязательном порядке и необязательные резервные фонды. В организациях, в которых законодательством не предусмотрено создание резервного капитала, он может создаваться согласно учредительным документам и использоваться в соответствии с их уставом. В ООО "Иркут" резервный капитал не создается.

На предприятии в соответствии с учетной политикой резервы предстоящих расходов и платежей, а также резервы по сомнительным долгам не создают.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 "Целевое финансирование".

Корреспонденция счетов.

Дт       Кт

73        86     начислены платежи, причитающиеся с родителей за содержание детей в детском саду

50,51   76     поступили платежи за детей в детском саду

86        29     списаны затраты за содержание детей в детском саду за счет средств целевого финансирования

07,01   86     поступление имущественных целевых взносов

86        20,26 списаны расходы за счет средств целевого финансирования

51        86     на расчетный счет поступили средства целевого финансирования на безвозвратной основе

86        98     отражено безвозмездное поступление

98        91     зачисление безвозмездных поступлении в счет доходов отчетного периода с целью налогообложения

  Средства целевого финансирования могут поступать в качестве государственной помощи и порядок их учета отражен ПБУ 13/2000 "Учет государственных субсидии".

  Учет целевого финансирования ведется в журнале-ордере № 12 по видам целевого финансирования.

Учет капитальных вложений

          Капитальные вложения называются затраты направленные на увеличение объема основных средств или их замену.

     Для учета капитальных вложений используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем учитывают затраты по строительным и монтажным работам, приобретению основных средств, закладке и выращиванию многолетних насаждений, прочим капитальным работам, формированию основного стада. В его составе выделены субсчета:

08.1  Приобретение земельных участков.

08.2  Приобретение объектов природопользования.

08.3  Строительство объектов основных средств.

08.4  Приобретение объектов основных средств.

08.5  Приобретение нематериальных активов.

08.6  Перевод молодняка животных в основное стадо.

08.7  Приобретение взрослых животных.

Основой взаимоотношений между заказчиком и подрядчиком является договор подряда, который заключается в соответствии с правилами о договорах подряда на капитальное строительство. Расчеты осуществляются за готовую продукцию. В качестве готовой строительной продукции считаются законченные строительством и подготовленные к выпуску продукции или оказанию услуг предприятия, их очереди, пусковые комплексы, объекты производственного назначения и социальной сферы, принятые заказчиком.

Строительство, выполняемое подрядным способом, учитывают на счете 08. На счет относятся принятые к оплате работы по завершенным объектам, выплаченные подрядчикам.

Строительство, осуществляемое хозяйственным способом. При этом способе в отличие от строительства, осуществляемого подрядными организациями относят на счет 08 конкретные затраты по статьям, из которых затем складывается общая стоимость объекта.

Приобретение земель и объектов природопользования в ООО «Иркут» не осуществляется.

В состав капитальных вложений также включают суммы на приобретение машин и оборудования. Разные виды оборудования включают в состав капитальных вложений по-разному. Оборудование к установке учитывают на счете 07 «Оборудование к установке». По мере сдачи в монтаж его стоимость относят на счет 08 по соответствующему объекту капитальных вложений.

Затраты на приобретение машин и оборудования, не требующего монтажа (трактора, комбайны и т. д.), относят на счет 08 сразу. Учет затрат на приобретение машин, оборудования ведут по счету 08 на отдельных аналитических счетах. Их открывают по видам или группам приобретаемых основных средств, внутри групп по маркам машин. При этом в аналитическом учете отражают покупную стоимость машин, транспортные расходы.

Учет затрат по данным статьям в ООО «Иркут» не ведется.

Затраты на строительство индивидуальных жилых домов с надворными постройками учитывают на субсчете 3 счета 08 на специально открываемых аналитических счетах. По дебету этих аналитических счетов отражают затраты хозяйства на строительство индивидуальных жилых домов.

После завершения строительства жилые дома с надворными постройками принимает комиссия, и их передают работникам хозяйства в собственность. При этом составляют специальный документ – договор о передаче хозяйством работнику в собственность индивидуального жилого дома. На основании этого документа фактические затраты на строительство дома с постройками списывают с кредита 08.3 на дебет 90 «Продажа». Одновременно с этим сметную стоимость дома с надворными постройками записывают на кредит 90 и относят на дебет 73. Разница между фактической и сметной стоимостью со счета 90 перечисляют в виде финансового результата на счет 99 «Прибыли и убытки». 

Для учета затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений по счету 08 выделен аналитический счет.

Особую группу капитальных вложений составляют затраты по формированию основного стада. К ним относятся расходы на выращивание собственного молодняка, перевод в основное стадо, затраты на приобретение взрослого скота на стороне. Эти затраты учитывают на счете 08 субсчетах 6,7. По дебету этих счетов отражают все затраты сельскохозяйственных предприятий, относящиеся к формированию взрослого продуктивного и рабочего скота: стоимость выращенного в хозяйстве молодняка, переводимого в основное стадо, затраты на приобретение взрослого скота, затраты на транспортировку купленных или передаваемых с баланса на баланс животных и прочие расходы, связанные с формированием основного стада.

Основным источником формирования продуктивного стада является собственное выращивание молодняка. Молодняк животных относят к оборотным средствам, поэтому при переводе его в основное стадо происходит переход оборотных средств (путем капитальных вложений) в группу основных средств.

Учет затрат по формированию основного стада ведут в разрезе следующих субсчетов:

08.6  Перевод животных в основное стадо.

08.7  Приобретение взрослых животных.

По каждому субсчету затраты учитывают на отдельных счетах в соответствии с видами животных.

К некапитальным работам относят: возведение, текущий ремонт и разборка навесов, сараев при объектах строительства, уборных, помещений для обогрева рабочих, заборов, настилов, стремянок, лестниц и т.п. В ООО «Иркут» в настоящее время данные работы не ведутся.

Регистром синтетического учета по счету 08 является журнал-ордер №10.

Учет финансовых вложений

Со 2.08 по 9.08 изучение финансовых вложений, финансовых результатов, сводного синтетического  учета.

  Учет финансовых вложении ведется на счете 58. По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений, по кредиту счета – списание этих сумм.

Аналитический учет по счету 58 "Учет финансовых вложении" ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательной информацией о вложениях на территории страны и за рубежом.

Финансовые вложения принимаются к учету, как правило, в сумме фактических затрат инвестора по совершению финансовых вложений (сумма по договору покупки, сумма за информационные и консультационные услуги по покупке, вознаграждения посредникам и др.).

Учет облигаций. Наличие рынка ценных бумаг предполагает приобретение их по цене ниже или выше номинальной стоимости. Акции приходуются и учитываются по цене приобретения. Разница между продажной и номинальной приводит к прибыли, либо убытку в зависимости от котировки.

Вложение средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации после погашения. Разница между фактической и номинальной стоимостью облигаций должна быть амортизирована так, чтобы к моменту срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной.

Дт       Кт

58        51     приобретение ценных бумаг (облигации)

58        99     отражена переоценка в сторону увеличения стоимости ценных бумаг

99        58     отражена переоценка в сторону уменьшения стоимости ценных бумаг

76        99     начислены проценты по ценным бумагам

50,51   76     внесены проценты за пользование ценными бумагами

26        76     начислены комиссионные и прочие расходы за пользование ценными бумагами

76        50,51 оплачены расходы

99        26     расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, списаны за счет дохода, полученного по ценным бумагам

58        76     внесены ценные бумаги в виде безвозмездной передачи

76        99     отражен доход, полученный по безвозмездно переданным ценным бумагам

  Учет ценных бумаг ведется по каждому их виду. Для этого составляется ведомость учета движения ценных бумаг, на основании ведомости ведется журнал-ордер №3.

 Учет финансовых результатов

  Учет финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятии ведут на счете 99 "Прибыли и убытки". По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету  - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия  - чистую прибыль или чистый убыток.

Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Дт       Кт

90        99     списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года

99        90     списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года

91        99,(99 – 91) отнесены прочие доходы (убыток) на финансовый результат отчетного года

99        68     начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции

76.1     99     списана сумма убытков на страховую компанию

10,43   99     оприходованы материалы в виде страхового возмещения

99        01,10,11,43, 41 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии

99        20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий

По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 – Дт 99 -  Кт 84 "Нераспределенная прибыль"; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 – Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Одновременно аналитический и синтетический учет прибыли и убытков ведется в журнале-ордере № 15.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета:

84.1 Прибыль, подлежащая распределению

84.2 Нераспределенная прибыль

84.3 Непокрытый убыток

  Чистая прибыль может быть использована на расширение производства (для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)

Дт       Кт

84.1     84.2  по решению часть прибыли не распределяется

84.1     84.3  покрытие убытков прошлых лет

  Убыток погашается по решению собственников за счет следующих источников:

Дт       Кт

70,75   84.3  за счет целевых взносов акционеров, учредителей

82 – 84.3 за счет средств резервного капитала

84.1 – 84.3 за счет нераспределенной прибыли

80 – 84.3 доведение уставного капитала до величины чистых активов

По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не погашаться

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.

В соответствии с действующим положением на счете 98 "Доходы будущих периодов" предприятие учитывает следующие суммы, относя их к доходам будущих периодов:

 полученную вперед арендную или квартирную плату, безвозмездные поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разницу между взыскиваемой суммой и фактической стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей и др.

 К счету 98 открывают субсчета:

98.1    Доходы, полученные в счет будущих периодов.

98.2    Безвозмездные поступления

98.3    Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

Дт       Кт

98.1     90.1  списаны суммы доходов будущих периодов, которые были получены в рамках обычной деятельности

98.1     91.1  списаны суммы доходов будущих периодов, которые являются прочими доходами

08        98.2  получены безвозмездно основные средства и нематериальные активы

10,11   98.2  получены иные материальные ценности

94        98.3  выявлена недостача прошлого года

73        98.4  отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой подлежащей к взысканию с виновного лица

98.1     68     начислен НДС с полученных сумм, учтенных в составе доходов будущих периодов

98.1     90.1  доходы будущих периодов отражены в выручке

50,51,52 98.2 оприходованы наличные и безналичные средства, полученные безвозмездно

50,51,52       98.1 получены доходы будущих периодов наличными и безналичными средствами

58        98.2  оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно

86        98.2  средства целевого финансирования включены в состав доходов будущего периода

Для учета операции по финансовым результатам деятельности в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15.

Сводный синтетический учет

  Бухгалтерский учет в сельскохозяйственном предприятии ООО "Иркут" осуществляется по журнально-ордерной форме. При обработке информации применяется ручная обработка. На предприятии ведется Главная книга. Главную книгу открывают на год. Для каждого счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главную книгу записывают общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам каждого журнала-ордера.

Обороты и выведенные остатки в Главной книге ежемесячно сверяют с данными других регистров путем сопоставления данных Главной книги с итоговыми суммами журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей, сводных лицевых счетов.

Для контрольных целей в конце Главной книги на отдельном листе ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам. После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс. 

Бухгалтерский управленческий учет

Учет вспомогательных производств

С 12.08 по 14.08 изучение учета расходов вспомогательных производств, расходов будущих периодов

В ООО “Иркут” к вспомогательным производствам можно отнести ремонтные мастерские, машинотракторный парк, автомобильный транспорт.

Для учета вспомогательных производств в плане счетов выделен счет23 «Вспомогательное производство». Счет по отношению к балансу активный. По дебету учитывают затраты, по кредиту работы и услуги (в течение года по плановой себестоимости).

     В ООО «Иркут» к счету 23 открыты следующие субсчета:

23.1 Рем мастерская

23.2 МТП

23.4 Автомобильный транспорт

23.5 Энергетические ресурсы

23.6 Гужевой транспорт

     Затраты по счету 23 ежемесячно списывают по плановой себестоимости выполненных работ, услуг с корректировкой в конце года до фактической. В тех производствах, где ежемесячно известна фактическая себестоимость, затраты списывают фактические.

Затраты по содержанию и эксплуатации МТП учитывают на счете 23.2. К таким затратам относят, затраты на содержание тракторов, комбайнов, других самоходных машин и прочее.

В затратах по МТП не учитывают оплату труда и нефтепродукты на сельскохозяйственных работах. Для учета затрат открывают 2 группы аналитических счетов:

1) Содержание и эксплуатация МТП.

2) Содержание и эксплуатация комбайнов и самоходных машин.  

В первой группе учитывают затраты на содержание тракторов, тракторных прицепов, гаражей, площадок, навесов и другое.

     Затраты учитывают по следующим статьям.

- оплата труда с отчислениями

- содержание основных средств

- работы и услуги

- организация производства и управления

- страховые платежи

- прочие затраты.

          Производственные отчеты являются регистрами аналитического учета.

Корреспонденция по счету 23 «Вспомогательные производства».

Дт     Кт

23      70,69  начислена оплата труда и отчисления социального характера.

23      02       начислена амортизация основных средств.

23      10       списаны  материалы,  используемые во  вспомогательное производство

23      60,76  оказаны услуги сторонних организаций и лиц.

23      25,26  списаны расходы на стоимость вспомогательных услуг.

20,23,25,26,29,08 23.3 списаны работы, услуги вспомогательных производств оказанные соответствующим производствам.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8