Реферат: Бух учет в угольной промышленности
В современных
условиях хозяйствования все более широкое распространение получает бригадная
форма организации труда. Практика подтвердила, что именно бригадный хозрасчет и
является первичной формой производственного управления, способствует росту
заинтересованности и ответственности бригад и каждого рабочего в обеспечении
высоких конечных результатов труда, бережного и рационального использования
ресурсов, повышения на этой основе эффективности производства.
Особенности
технологии добычи угля, регулярное чередование производственных операций,
необходимость взаимозаменяемости работников предопределили больший, чем в
других отраслях, удельный вес рабочих, охваченных бригадной формой организации
труда.
Превращение
бригады в первичную хозрасчетную производственную единицу вызывает
необходимость сопоставлять нормативные затраты с фактическими по каждой бригаде.
Для такого сопоставления по местам формирования затрат и по процессам производства,
когда показатели хозрасчетных участков и бригад, характеризующие добычу угля и
другие производственные процессы, исчисляются непосредственно по данным
бухгалтерского учета и увязываются с показателями себестоимости в целом по
шахте, используется процессный метод.
3.5 Обобщение затрат.
Обобщение
затрат на производство осуществляется на основе данных, полученных в результате
обработки первичных документов по начислению заработной платы, расходу
материалов, топлива и других элементов затрат.
Отчетные
документы калькуляции себестоимости добычи угля составляются производственными
единицами за месяц, квартал и представляются только своему производственному
объединению. На шахтах и разрезах исчисляется производственная себестоимость, в
которой отражается общешахтных (общеразрезных) расходов . расходы на управление,
которые несет непосредственно объединение, централизуются, в связи с чем производственная
себестоимость добычи угля может быть рассчитана в полном объеме только с учетом
этой части расходов. В объединении составляется сводная калькуляция себестоимости
добычи угля шахтным методом по сумме затрат производственных единиц и централизованных
расходов.
Полную
себестоимость исчисляют по производственному объединению путем суммирования
производственной себестоимости общеобъединенчиских и внутрипроизводственных
расходов.
Большинство
предприятий угольной промышленности ведет сводный учет затрат в целом по шахте,
затраты отдельных цехов и участков в себестоимости не выделяются. Суммы
расходов переносятся в журнал-ордер №10 из ведомостей распределения материалов,
заработной платы и других группировок издержек производства.
Себестоимость
по шахте в целом определяется как итог затрат по участкам, прочим структурным
подразделениям, общешахтным и централизованным расходам.
Стоимость
услуг, оказываемых подразделениями основной деятельности шахт своему
капитальному строительству и капитальному ремонту, относят на соответствующие
счета по прямому признаку. В случае, если прямое отнесение невозможно,
стоимость услуг распределяют пропорционально суммам валовых расходов на добычу
угля по элементам затрат.
Свод затрат
составляют непосредственно по данным журналов ордеров, накопительных ведомостей
расхода материалов и других бухгалтерских документов. Этим обеспечивается
достоверность показателей себестоимости добычи угля по участкам и прочим
структурным подразделениям, и шахте в целом.
Важнейшим
условием снижения затрат на добычу угля является технический процесс, улучшение
использования горной техники, применение наиболее рациональной технологии и
организации производства.
Система учета
затрат по участкам и процессам позволяет выявить экономическую эффективность
того или иного способа выемки, выявить влияние на себестоимость механизации и
автоматизации производственных процессов.
4. Практическая часть
Таблица 1
Журнал хозяйственных
операций
№ |
Документ |
Содержание
операции |
Сумма |
Д |
К |
1 |
Счет-ф |
Приобретены ТМЦ:
-
черные металлы
НДС
-
цветные металлы
НДС
-
покупные п/ф
НДС
-
бухгал. программа
НДС
|
30000
6000
50000
10000
7000
1400
1000
200
|
10
19
10
19
10
19
08
19
|
60
60
60
60
60
60
60
60
|
2 |
Выписки из книги выставленных
сч-ф |
Оказаны услуги сторонними
организациями:
- по обслуживанию
оборудования
НДС
- по обслуживанию
компьютера в бух
НДС
- расходы на упаковку
изделий
НДС
- услуги связи
НДС
- коммунальные платежи
НДС
- расходы по сбыту
изделий
НДС
- расходы на
изобретательство
НДС
- ремонт зданий
заводоуправления
НДС
- услуги по охране объектов
НДС
Итого
|
200
40
1000
200
500
100
300
60
40000
8000
5000
1000
1000
200
7000
1400
6000
1200
73200
|
25.1
19
26
19
44
19
26
19
26
19
44
19
25.1
19
25.1
19
26
19
|
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
|
3 |
Выписка с расч/счета |
Оплачены с р/сч ТМЦ:
-
черные металлы
в т. ч. НДС
-
цветные металлы
в т. ч. НДС
-
покупные п/ф
в т. ч. НДС
-
бухгал. программа
в т. ч. НДС
Итого
|
36000
6000
60000
10000
8400
1400
1200
200
105600
|
60
60
60
60
|
51
51
51
51
|
4 |
Акт о вводе в эксплуат. |
Оприходована
бухгалтерская программа |
1000 |
04 |
08 |
5 |
РКО |
Оплачены услуги:
- по обслуживанию
оборудования
- по обслуживанию
компьютера в бух
- расходы на упаковку
изделий
- услуги связи
- коммунальные платежи
- расходы по сбыту
изделий
- расходы на
изобретательство
- услуги по охране
объектов
Итого
|
120
600
300
180
24000
3000
600
3600
32400
|
60
60
60
60
60
60
60
60
|
50
50
50
50
50
50
50
50
|
6 |
Справка-расчет бух-и |
Списана часть НДС в
уменьшение задолженности перед бюджетом:
-
черные металлы
-
цветные металлы
-
покупные п/ф
-
бухгал. Программа
Итого
Зачтен НДС по услугам
|
6000
10000
1400
200
17600
6100
|
68
68
68
68
68
|
19
19
19
19
19
|
7 |
Выписка из аванс. отчета |
Представлены авансовые
отчеты:
-
служебные командировки
НДС
-
покупка инструментов
-
приобретение канцтоваров
-
представительские расходы
Итого
|
5500
1000
3200
5000
3000
|
26
19
10.9
10
26
|
71
71
71
71
71
|
8 |
|
Зачтен НДС по командировкам |
1000 |
68 |
19 |
9 |
Расчет бух-и |
Начислен износ по
бухгалтерской программе |
4,17 |
26 |
05 |
10 |
Ведомость начисления з/пл |
Начислена з/пл:
производственным рабочим
-
по изделию №1
-
по изделию №2
за ремонт оборудования
управленческому персоналу
цеховому персоналу
за исправление брака
за упаковку продукции
|
70000
50000
20000
600
30000
10000
500
1000
|
20.1
20.2
25.1
26
25.2
28
44
|
70
70
70
70
70
70
70
|
11 |
Расчетная ведомость |
Начислен ЕСН:
производственным рабочим
-
по изделию №1
-
по изделию №2
за ремонт оборудования
управленческому персоналу
цеховому персоналу
за исправление брака
за упаковку продукции
Итого
|
17800
7120
213,6
10680
3560
178
356
39907,6
|
20.1
20.2
25.1
26
25.2
28
44
|
69
69
69
69
69
69
69
|
12 |
Вып. из ведомости начис. з/п |
Начислен
подоходный налог |
12635 |
70 |
68 |
13 |
Отчет о фактическ. использ-и
материалов и п/ф
|
Использовано на изготовление
изделия №1:
-
черных металлов
-
цветных металлов
-
покупных п/ф
Использовано на изготовление
изделия №2:
-
черных металлов
-
цветных металлов
-
покупных п/ф
|
3000
13500
930
2900
2000
850
|
20.1
20.1
20.1
20.2
20.2
20.2
|
10.1
10.1
10.2
10.1
10.1
10.2
|
14 |
|
Оприходованы на склад
возвратные отходы:
-
по изделию №1
-
по изделию №2
|
1300
900
|
10
10
|
20.1
20.2
|
15 |
Вып. из вед. о браке |
Списаны материалы на
исправление брака по изделию №1 |
320 |
28 |
10 |
16 |
Вып. из вед. о браке |
Удержано из заработной платы
виновников брака |
70 |
70 |
28 |
17 |
Вып. из вед. о браке |
Выставлена претензия
поставщику за поставку недоброкач. материала, явившегося причиной бракованной
продукции |
100 |
76 |
28 |
18 |
|
Списана часть расходов на
брак |
101,92 |
28 |
25 |
19 |
Платежная вед-ть |
Выдана заработная плата
работникам |
30000 |
70 |
50 |
20 |
ПКО |
Возвращены неиспользованные
подотчетные суммы |
1200 |
50 |
71 |
21 |
Вып с р/сч |
Поступил краткосрочный кредит
на р/сч |
150000 |
51 |
66 |
22 |
ПКО |
Внесена сумма недостачи от
работника |
1000 |
50 |
73.2 |
23 |
РКО |
Выданы суммы под отчет |
5100 |
71 |
50 |
24 |
Вып с р/сч |
Перечислен аванс налога на
прибыль |
30000 |
68 |
51 |
25 |
Вып с р/сч |
Перечислен аванс по НДС |
20000 |
68 |
51 |
26 |
Вып с р/сч |
Произведено частичное
погашение кредита |
50000 |
66 |
51 |
27 |
Вып с р/сч |
Перечислен аванс за
оборудование |
150000 |
60.А |
51 |
28 |
Вып с р/сч |
Выдано в кассу на хоз нужды |
8000 |
50 |
51 |
29 |
Акт ГНИ и ФОСС |
Начислены пени и штрафы:
-
пеня по налогу на прибыль
-
прочие штрафы
|
700
5000
|
99
99
|
68
68
|
30 |
Расчет бух. |
Начислен налог на
пользователей автодорог |
2780 |
26 |
68 |
31 |
Справка бух-рии |
Списаны потери от брака по
изделию №1 |
930 |
20.1 |
28 |
32 |
Справка бух-рии |
Распределены и списаны
общепроизводствен. расходы:
-
по изделию №1
-
по изделию №2
|
76586,62
30677,55
|
20.1
20.2
|
26
26
|
33 |
Справка бух-рии |
Распределены и списаны
расходы на содержание и эксплуат. оборудования:
-
по изделию №1
- по
изделию №2
|
718,64
287,86
|
20.1
20.2
|
25.1
25.1
|
34 |
Справка бух-рии |
Распределены и списаны
цеховые расходы:
-
по изделию №1
-
по изделию №2
|
9614,04
3851,04
|
20.1
20.2
|
25.2
25.2
|
35 |
Справка бух-рии |
Выпущена из производства
готовая продукция:
-
изделие №1
-
изделие №2
|
171729,3
66826,45
|
40
40
|
20.1
20.2
|
36 |
Справка-расчет план-экон. отдела |
Отражена плановая с/с готовой
продукции:
-
по изделию №1
-
по изделию №2
|
185500
95850
|
43
43
|
40
40
|
37 |
Выписка из книги продаж |
Отгружена готовая продукция:
-
предприятию А
-
предприятию Б
-
предприятию С
|
210000
247200
3600
|
62
62
62
|
90.1
90.1
90.1
|
38 |
|
Отражен НДС по отгруженной
продукции:
-
предприятию А
-
предприятию Б
- предприятию С
|
35000
41200
600
|
90.3
90.3
90.3
|
76
76
76
|
39 |
Справка-расчет бух-рии |
Отражена плановая с/с
отгруженной продукции:
-
по изделию №1
-
по изделию №2
Итого
|
185500
95850
281350
|
90.2
90.2
|
43
43
|
40 |
Справка-расчет план-экон. отдела |
Отражены отклонения
фактической с/с от плановой:
-
по изделию №1
-
по изделию №2
|
13770,70
29023,55
|
90,2
90,2
|
40
40
|
41 |
Справка-расчет бух-рии |
Списаны коммерческие расходы
по оплаченной продукции |
8312,66 |
90.2 |
44 |
42 |
Выписка с р/сч |
Поступила на р/сч оплата за
отгруженную продукцию:
-
от предприятия А
-
от предприятия Б
|
210000
123600
|
51
51
|
62
62
|
43 |
Выписка с р/сч |
Поступил аванс от предприятия
Д, в т. ч. НДС |
120000
20000
|
51
62А
|
62А
68
|
44 |
Справка-расчет бух-рии |
Поставлен НДС в задолженность
бюджету по оплаченной выручке:
-
предприятием А
-
предприятием Б
|
35000
20600
|
76
76
|
68
68
|
45 |
Справка-расчет бух-рии |
Определен финансовый
результат от реализации продукции |
148131,59 |
90.9 |
99 |
46 |
Справка-расчет бух-рии |
Начислен налог на прибыль |
51846,06 |
99 |
68 |
47 |
Справка-расчет бух-рии |
Списана нераспределенная
прибыль |
96285,5 |
99 |
84 |
48 |
|
Закрытие субсчетов 90 счета:
-
90.1
-
90.2
-
90.3
|
460800
360868,4
101800
|
90.1
90.9
90.9
|
90.9
90.2
90.3
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|