Учет финансового результата и распределение прибыли

погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая

проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется указанным предприятиям,

осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и

жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и

использованных на эти цели, при условии полного использования ими

сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;

затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами

государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе

этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного

образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских

лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также

затрат на эти цели при долевом участии предприятий. Затраты предприятий при

долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами

государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и

учреждения;

взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ

переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов,

воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в

экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов

культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их

предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным

объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития

и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества,

детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям

(объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств,

перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения,

народного образования, социального обеспечения и спорта, природным

заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам,

ботаническим садам, но не более 3 процентов облагаемой налогом прибыли, а

государственным учреждениям и организациям культуры и искусства,

кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям

творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том

числе международные, и их фонды - не более 5 процентов облагаемой налогом

прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на благотворительные цели в Фонд

50-летия Победы, - не более 10 процентов облагаемой налогом прибыли.

При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-

летия Победы) не может превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли.

Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может превышать 10 процентов.

Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и

учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года

представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о

поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не

по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в

доход федерального бюджета;

направленные государственными и муниципальными образовательными

учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями,

получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на

нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного

процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении;

затрат предприятий на развитие социальной и коммунально - бытовой сферы для

содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента,

развитие социальной сферы личного состава уголовно - исполнительной

системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий

и компенсаций персоналу уголовно - исполнительной системы, развитие

производственной базы предприятий уголовно - исполнительной системы,

укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для

спецконтингента и личного состава;

передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды

кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти,

представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов

Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в

избирательные фонды избирательных объединений. При этом общая сумма не

облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды

кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при

выборах в федеральные органы государственной власти соответственно 100-

кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда,

установленного законом, а при выборах в представительные и исполнительные

органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы

местного самоуправления - соответственно 50-кратного и 5000-кратного

минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом;

направленные предприятиями на проведение научно - исследовательских и

опытно - конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных

исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10

процентов в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

- направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в

пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки,

согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой

деятельностью;

- направляемые товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,

жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и

нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления

которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;

направленные организациями кинематографии на финансирование строительства

кинозалов (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение

кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты

по кредитам.

2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от

общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов.

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную

численность работников не включаются инвалиды, работающие по

совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового

характера.

3. Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов,

зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль

уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной

деятельности этих союзов.

4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые

предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной

продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного

потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных

средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов

жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения

(включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от

указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от

реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы

предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый год работы, указанные в абзаце первом настоящего

пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50

процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от

указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы

выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным

на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и

структурных подразделений.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи, с которой

ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока

(начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль,

исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная

на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование

банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах,

подлежит внесению в федеральный бюджет.

5. Для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по

данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога

часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет

(при условии полного использования на эти цели средств резервного и других

аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено

законодательством Российской Федерации).

При определении размера указанной льготы в налоговом расчете

принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации

продукции (работ, услуг), а за 1998 год принимается также убыток по

курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14 статьи 2 настоящего Закона. В

расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или

занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате

превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их

нормированной величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов,

норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по

учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),

учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

6. Не подлежит налогообложению прибыль:

религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и

хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада

религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и

реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также

иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части,

используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности.

Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль,

полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального

сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с

перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению

религиозных объединений;

общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций,

находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал

которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов.

Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль,

полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального

сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с

перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению

общероссийских общественных организаций инвалидов;

специализированных протезно - ортопедических предприятий;

от производства технических средств профилактики инвалидности и

реабилитации инвалидов;

от производства продукции традиционных народных, а также народных

художественных промыслов;

предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не

менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не

менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов;

полученная редакциями средств массовой информации, издательствами,

информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями,

организациями по распространению периодических печатных изданий и

книжной продукции, передающими центрами от производства и

распространения продукции средств массовой информации и книжной

продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части,

зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими

предприятиями и организациями от оказания услуг по производству книжной

продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции

средств массовой информации в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

полученная редакциями средств массовой информации, издательствами,

информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями и

организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной

продукции от других видов деятельности и направленная ими на

финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.

Льготы, предусмотренные настоящим абзацем, не распространяются на прибыль,

полученную от производства и распространения продукции средств массовой

информации рекламного и эротического характера, а также изданий

рекламного и эротического характера; Данная льгота утрачивает силу с 1

января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 16.11.98 N 170-ФЗ.

психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных учреждений в

части прибыли, полученной их лечебно - производственными (трудовыми)

мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их

дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов;

предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от

радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных

катастроф, полученная от выполнения проектно - конструкторских, строительно

- монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных

конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий

радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а для

предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50

процентов от общего объема, - часть прибыли, полученной в результате

выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством

Российской Федерации;

специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,

направленной на реставрацию;

от производства продуктов детского питания;

государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических

коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков,

ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников,

полученная от их основной деятельности;

иностранных и российских юридических лиц, полученная за выполненные

строительно - монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь

период осуществления целевых социально - экономических программ (проектов)

жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров

профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной

службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и

безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными

организациями и правительствами иностранных государств, иностранными

юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и

межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по

поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами

государственного управления. Перечень юридических лиц, которые

освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской

Федерации;

органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы

Министерства внутренних дел Российской Федерации, полученная от

выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности,

определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности", и направленная

на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;

от производства пожарно-технической продукции, предназначенной для

обеспечения пожарной безопасности в Российской Федерации;

организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг в области

пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной безопасности в

Российской Федерации;

организаций (предприятий) Государственной противопожарной службы

Министерства внутренних дел Российской Федерации, объединений пожарной

охраны от производства пожарно - технической продукции, предназначенной для

обеспечения пожарной безопасности, выполнения работ и оказания услуг в

области пожарной безопасности, и направленная на обеспечение пожарной

безопасности в Российской Федерации;

объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований, направленная

в фонды пожарной безопасности, образованные в порядке, установленном

Правительством Российской Федерации;

предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России, полученная от

переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок

ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом, при

условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства;

общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их

собственности предприятий, полученная от реализации товаров (работ, услуг)

охотничье - рыболовного, спортивно - оздоровительного и природоохранного

назначения;

предприятий всех организационно - правовых форм, полученная от реализации

произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно

необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского

назначения по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего

Севера; (действуют до 31 декабря 2001 года и утрачивают силу с 1 января

2002 года.)

организаций независимо от организационно - правовых форм и форм

собственности, направляемая на производство и тиражирование кинопродукции,

получившей удостоверение национального фильма.

Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма устанавливаются

в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке

кинематографии Российской Федерации".

7. Налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением подпунктов

"г", "д") и 5 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму

налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

8. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества

государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на

прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму

арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее

состав), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль,

зачисляемые в бюджеты национально - государственных, национально- и

административно - территориальных образований и республиканский бюджет

Российской Федерации.

9. Органы государственной власти, национально-государственных и

административно-территориальных образований помимо льгот, предусмотренных

настоящей статьей, могут устанавливать для отдельных категорий

плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых

платежей, направляемых в их бюджеты.

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот могут

изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый

год.

Оставшаяся после уплаты налогов сумма чистой прибыли поступает в

распоряжение предприятия и распределяется в соответствии с учредительными

документами предприятия.

1. На предприятии создается резервный фонд в размере, предусмотренном

уставом общества, но не менее 15 процентов от его уставного капитала.

Резервный фонд предприятия формируется путем обязательных ежегодных

отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом предприятием, но

не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения

размера, установленного уставом предприятия.

Резервный фонд предприятия предназначен для покрытия его убытков, а

также для погашения облигаций предприятия и выкупа акций предприятия в

случае отсутствия иных средств.

Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

2. Уставом предприятия может быть предусмотрено формирование из чистой

прибыли специального фонда акционирования работников предприятия. Его

средства расходуются исключительно на приобретение акций предприятия,

продаваемых акционерами этого предприятия, для последующего размещения

его работникам.

IV. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с

изменениями от 13 июня 1996 г.) Принят Государственной Думой 24

ноября 1995 года.

2. Закон РФ от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Принят

Государственной Думой 23 февраля 1996 года. Одобрен Советом Федерации

20 марта 1996 года. (В ред. Федерального закона от 23.07.98 N 123-

ФЗ).

3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль

предприятий и организаций" (с изменениями от 16.07.92 № 3317-1,

22.12.92 №4178-1, 27.08.93 № 5672-1, 27.10.94 №29-ФЗ, 11.11.94 № 37-

ФЗ, 25.04.95 №64-ФЗ, 23.06.95 № 94-ФЗ, 26.06.95 № 95-ФЗ, 30.11.95

№188-ФЗ, 27.12.95 № 211-ФЗ, 31.12.95 № 227-ФЗ, 14.12.96 №151-ФЗ,

10.01.97 № 13-ФЗ, 28.06.97 № 92-ФЗ, 31.07.98 № 143-ФЗ, 31.07.98 № 147-

ФЗ, 31.07.98 №141-ФЗ, 29.12.98 №192-ФЗ, 06.01.99 № 10-ФЗ, 10.02.99 №

32-ФЗ, 03.03.99 №45-ФЗ.)

4. Приказ Минфина РФ от 8 февраля 1996 г. № 10 "Бухгалтерская отчетность

организации" (ПБУ 4/96).

5. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 "О годовой бухгалтерской

отчетности организаций" (с изменениями от 3 февраля 1997 г.).

«_____»_________________2000 г.

____________________

-----------------------

[1] Согласно приказу Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 в тексте

инструкции и схемах корреспонденции счетов счет 09 "Арендные обязательства

к поступлению" не применяется

[2] Согласно приказу Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 в тексте

инструкции и схемах корреспонденции счетов счет 09 "Арендные обязательства

к поступлению" не применяется

-----------------------

[pic]

Страницы: 1, 2, 3