Автоматизация учета труда и заработной платы на малом предприятии
p> В соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в Закон
Российской Федерации» о подоходном налоге с физических лиц с 1 января 1998
г. вводится новая шкала подоходного налога, а также изменяется ряд
положений, предусмотренных законодательством о подоходном налоге с
физических лиц. Начиная с доходов полученных в 1998 г., льготы предоставляются
дифференцировано, в зависимости от величины совокупного дохода физического
лица. Если в течении года совокупный доход, исчисляемый нарастающим итогом
составит: до 5.000 руб., то применяется льгота в двух кратном размере
минимального размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого
ребенка, иждивенца; от 5.000 руб. до 20.000 руб. - в однократном размере МРОТ; от 20.000 руб. и выше - льготы не применяются. Льготы предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,
студенты и учащиеся дневной формы обучения - до 24, и на каждого другого
иждивенца не имеющего самостоятельного источника дохода.
С 1 января 1999 года введена новая шкала подоходного налога Таблица Шкала подоходного налога на 1999 год |Размер совокупного |Ставка налога в |Ставка налога в бюджеты |
|облагаемого дохода, |федеральный бюджет |субъектов РФ |
|полученного в | | |
|календарном году | | |
|До 30000 руб. |3% |9% |
|От 30001 до 60000 руб. |3% |2700 руб .+ 12% с суммы,|
| | |превышающей 30000 |
|От 60001 до 90000 руб. |3% |6300 руб + 17% с суммы, |
| | |превышающей 60000 руб |
|От 90001 до 150000 руб. |3% |11400руб + 22% с суммы, |
| | |превышающей 90000 руб |
|От150000 свыше |3% |24600руб + 32% с суммы, |
| | |превышающей 150000 руб | Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных сумм
подоходного налога с налогоплательщиков – физических лиц за 1998 год в ТОО
фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в приложении . Основаниями к удержанию и переводу алиментов являются: исполнительные
листы, а в случаях их утраты - дубликаты, письменные заявления граждан о
добровольной уплате алиментов. Исполнительным листом является документ,
выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с
работника. По месту работы ответчика он высылается и является обязательным
для исполнения на всей территории Российской Федерации. Полученные предприятием исполнительные документы для взыскания
алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления
передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому
приказом руководителя. Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном
журнале или карточке и хранит их наравне с ценными бумагами. Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы и
других платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их
расчетов один раз в месяц. При удержании алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий
месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из
заработной платы : полный рабочий месяц независимо от того, что заработок
за фактически проработанное время обеспечивает удержание алиментов в
минимальном размере. Удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией должны быть не
позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы выданы
взыскателю лично или переведены по почте. После того, как произведены из начисленной зарплаты удержания по
подоходному налогу, в Пенсионный фонд (1%), исполнительным листам,
производится погашение всех видов ссуд, полученных работником, и удержание
задолженности по подотчетным суммам. Из начисленной суммы заработной платы
вычитается общая сумма удержаний и определяется сумма, подлежащая выдаче
работникам. Суммы удержаний из заработной платы и выдача ее персоналу отражается
по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета удержания из
заработной платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в таблице . Таблица Учет удержаний из заработной платы и выплаты заработной платы в
бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» в июле 1998 года (по данным журнала-
ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3 квартал 1998г.
(Приложение ))
|Содержание хозяйственной операции |Кореспондирующие|Сумма, |
| |счета |руб. |
| | | |
| |Дебет Кредит | |
|1 Произведены удержания из заработной |70 |69 |61,58 |
|платы в Пенсионный фонд | | | |
|2 Произведены удержание из заработной |70 |68 |601,33 |
|платы подоходный налог | | | |
|3 Выплачены из кассы суммы |70 |50 |11144,25 |
|причитающиеся работникам по оплате | | | |
|труда | | | |
4.5 Учет начислений во внебюджетные социальные фонды Платежи во внебюджетные социальные фонды неразрывно связаны с
отношениями, складывающимися между работодателями и наемными работниками.
Взносы за граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии с
законодательством социальному страхованию, уплачивают работодатели. Платежи
в государственные социальные внебюджетные фонды относятся к видам платежей,
начисляемым на фонд заработной платы. Размер уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации составляет 28% по отношению к начисленной оплате труда по всем
основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и
поручения - для предприятий, организаций и учреждений независимо от форм
собственности. Плательщики взносов при регистрации в ПФР получают извещение
страхователю установленной формы и им присваивают регистрационный номер. Взносы начисляются плательщиками взносов на все виды вознаграждения
за работу в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, из
которых в соответствии с 3аконом РФ исчисляются пенсии работникам, включая
штатных, внештатных, сезонных, временных совместителей, а также работающих
в артелях, по договора подряда, поручения или выполняющих разовые,
случайные кратковременные работы. Предприятие уплачивает страховые взносы один раз в месяц - в срок,
установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший
месяц. В том же порядке производится и начисление, и удержание взносов с
работников (1%), включая работающих пенсионеров. Отчисления в Пенсионный фонд производятся как за счет себестоимости
продукции (работ, услуг), так и за счет отчислений из заработной платы
работников предприятия. В состав издержек обращения включаются отчисления
на социальные нужды только от затрат на оплату труда работников. По
расходам не включенным в издержки обращения, отчисления в Пенсионный фонд
относятся на счета, на которые отнесены расходы. Если по каким-либо причинам заработная плата на предприятии за
отчетный период не начислялась, то выплаты в ПФР не производятся, и
штрафные санкции за это не следуют. При этом нужно предъявить документы о
невозможности оплаты взносов. ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» ежеквартально не позднее 15 числа месяца
следующего за отчетным кварталом представляет в территориальное отделение
Пенсионного фонда расчетную ведомость по страховым взносам (Приложение ). Платежи по государственному социальному страхованию производятся
предприятием независимо от форм собственности, а также гражданами,
использующими труд наемных работников. Страховые взносы начисляются на оплату труда по всем основаниям
работников, в том числе внештатных, сезонных, временных и выполняющих
работу по совместительству, за исключением выплат, на которые в
соответствии с законодательством страховые взносы не начисляются.
Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на все
выплаты пенсий и пособий по социальному страхованию. Выплаты, которые не включаются в общую сумму заработка при исчислении
пособий, хотя страховые взносы на них начисляются: а) заработная плата за работу в сверхурочное время, включая и доплату
за эту работу; б) оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так
и по месту основной работы; в) доплата за работу, не входящую в обязанности работника по его
должности; г) заработная плата за дни простоя; д) заработная плата за время очередного и дополнительных отпусков, за
время военного учебного или поверочного сбора и за время выполнения
государственных или общественных обязанностей; е) стоимость обмундирования, выдаваемого бесплатно персоналу охраны. Размер страхового тарифа составляет 5,4%. Учет расчетов с Фондом социального страхования РФ ведется на
пассивном счете 69, субсчет - «Расчеты по социальному страхованию». ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» ежеквартально не познее 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом представляет в территориальное отделение социального страхования расчетную ведомость по страховым взносам. Приложение . Финансовые средства государственной системы обязательного
медицинского страхования формируются за счет отчислений страхователей на
обязательное медицинское страхование. Сроки уплаты страховых взносов (платежей) определенными категориями
плательщиков установлены Положением о порядке уплаты страховых взносов и
Инструкцией о порядке взимания и учета страховых взносов на обязательное
медицинское страхование и в полном объеме соответствует порядку и срокам
уплаты взносов в Пенсионный фонд.
Размер страхового тарифа составляет 3,6 % (из них 0,2 % - в Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования). Учет расчетов с фондом обязательного медицинского страхования
осуществляется предприятиями на счете 69 «Расчеты по социальному
страхованию», субсчет 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию». ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» ежеквартально не позднее 15 числа месяца
следующего за отчетным кварталом представляет в территориальное отделение
обязательного медицинского страхования расчетную ведомость по страховым
взносам. Приложение . На 1997 год страховой взнос Государственного фонда занятости
определен Федеральным законом № 26 - ФЗ от 5.02.97, и составляет 1,5% по
отношению к начисленной оплате труда. Учет расчетов с Фондом занятости РФ ведется на пассивном счете 69,
субсчет 4 - «Расчеты по фонду занятости». Расчетная ведомость по страховым взносам в Государственный фонд
занятости населения 4 квартал 1998 года приведена в Приложении Синтетический учет расчетов с внебюджетными социальными фондами ведется в
бухгалтерии ТОО «ОНИКС – ВЛД» в журнале-ордере по счету 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» (Приложение ). 6. Депонированная заработная плата По истечении 3-х дней после получения из банка денег для выдачи
заработной платы и других выплат (премии, пособия и т.д.) в платежных
ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму,
кассир ставит штамп или делает отметку «депонировано». В каждой платежной
ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной
платы. Аналитический учет невыданной заработной платы, премии и т.д. ведется
по каждому работнику в книге учета депонированной заработной платы. После выплаты депонированной заработной платы, в книге делается об
этом соответствующая отметка - указание даты и номера расходного ордера, по
которому выдана депонированная сумма. При этом бухгалтер делает следующие проводки: 1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование): Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - закрывается расчетно - платежная ведомость на общую сумму депонированной заработной платы; Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 50 «Касса» - возврат денег
на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму. 1. Получение ранее депонированной заработной платы: Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет» - получение
средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
Кредет 50 «Касса» - списание выданной заработной платы с депонента. Так же оформляются и другие почему - либо неполученные работником
суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.). Невостребованная в течение трех
лет депонированная заработная плата пречисляется в состав внереализационных
доходов предприятия. 5.1 Формирование первичных документов.
В индивидуальном комплексе автоматизации и учета заработной платы очень
удобно представлен интерфейс работы с первичными документами, такими как
штатное расписание, табель учета рабочего времени, составление приказов о
приеме и увольнении с работы и другими. Например: для того чтобы составить
штатное расписание нужно зайти в меню кадры и выбрать подменю штатное
расписание. После появления диалогового окна программа запросит ввод данных
о должностях, количестве и окладов сотрудников. После завершения ввода,
программа запросит данные необходимые для заполнения личной карточки.
Сформированные первичные документы представлены в приложе-ниях. 5.2 Возможности формирования аналитических показателей по труду и
заработной плате. Индивидуальный комплекс автоматизации учета заработной платы обладает
возможностью формирования аналитических показателей для оперативного
руководства затратами и состоянием расчетов по труду и заработной плате.
Данная программа имеет широкие возможности графического представления
аналитического материала. В связи с тем, что в 1998 году финансово-
хозяйственная деятельность велась только во втором и третьем кварталах и
объем практической информации недостаточен, ниже приведенные графики и
диаграммы основаны на условных данных. Диаграмма “Начисление зарплаты” [pic] Данная диаграмма показывает начисление зарплаты по месяцам. При повременной форме оплаты труда размер заработной платы зависит от числа отработанных дней и установленного оклада. Это можно проследить на графике. С повышением оклада (в апреле месяце) растет и заработная плата. В мае зарплата не совпадает с окладом, т.к. в этом месяце работником фактически было отработано 12 дней из 20 рабочих. Диаграмма “Начисление подоходного налога” [pic] Данная диаграмма показывает удержанные в течение года суммы
подоходного налога. На графике видна зависимость начисленных сумм
подоходного налога от начисленных доходов: чем выше полученный доход, тем
больше сумма налога. Однако определенные доходы включаются в облагаемый
доход не в полном размере (материальная помощь, стоимость подарков).
Поэтому, например, в ноябре, когда была оказана материальная помощь, сумма
налога незначительна, несмотря на высокий доход Диаграмма “Выплаты и удержания” [pic] Диаграмма демонстрирует выплаты и удержания в течение года, а также
фактически полученные работником доходы за месяц за вычетом удержанных сумм
подоходного налога и 1% в Пенсионный фонд. Благодаря диаграмме можно
проследить в какие месяцы работником был получен наибольший доход: январь,
апрель, июль, октябрь (ежеквартальная выплата премий), ноябрь
(материальная помощь). Диаграмма “Распределение выплат в совокупном годовом доходе” [pic] Диаграмма дает наглядное представление о распределение выплат в
совокупном годовом доходе. Из диаграммы видно, что основным доходом
работника является заработная плата. Она составляет более половины его
доходов (56%). Значительный удельный вес занимают премии (21%) и дотации
на питание (11%). Остальные доходы носят разовый характер, их удельный вес
не значителен. Заключение В выполненной курсовой работе дана интерпретация понятия заработной
платы как одной из важнейших экономических и социальных категорий, и
обоснована необходимость должной организации данного объекта бухгалтерского
учета на предприятии. Результаты исследования практического материала деятельности ТОО
фирмы «ОНИКС - ВЛД» составили основу выполненной работы.
ТОО фирмы «ОНИКС - ВЛД» имеет самостоятельный баланс, расчетный и в банке,
действует на основе полного хозрасчета, самофинансирования и
самоокупаемости. Основной вид деятельности розничная торговля
продовольственных товаров. Анализ финансового состояния ТОО фирмы “ОНИКС – ВЛД”, проведенный с
помощью показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости, деловой активности и рентабельности значение который
представлены в таблицах 1, 2, 3, 4, позволяет сделать следующие выводы:
значение показателей ликвидности свидетельствуют о неспособности
организации погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих
активов, а немедленно ТОО фирма “ОНИКС – ВЛД” способно погасить на конец
1998 года лишь 13% своей задолженности;
показатели структуры общего капитала свидетельствуют о преобладании
собственного капитала над заемными средствами, и в целом показатели,
характеризующие финансовую устойчивость и независимость предприятия от
внешних кредиторов имеют тенденцию к повышению;
рассчитанные показатели оборачиваемости активов, товарных запасов,
собственного капитала свидетельствуют о значительном возрастании в 1998
году по сравнению с 1997 годом деловой активности;
полученная в 1998 году прибыль от реализации товаров обеспечила
рентабельность продаж в 1998 году 0,4%, что несколько превышает
аналогичный показатель 1997 года и тем не менее свидетельствует о крайней
неэффективности основной деятельности. В целом в 1998 году на 1 рубль
авансированного капитала деятельность предприятия обеспечивала 12 копеек
прибыли до налогообложения. В выполненной курсовой работе рассмотрены
особенности использования электронно-вычислительной техники в учете,
назначение комплексов автоматизации учета, индивидуальный комплекс
автоматизации учета на малом предприятии, задачи учета труда и заработной
платы, вопросы организации оплаты труда на предприятии, системы и формы
оплаты труда, порядок документирования и учета наличия и движения личного
состава и использования рабочего времени, порядок исчисления средств на
оплату труда, ведение аналитического и синтетического учета заработной
платы, а также состав фонда оплаты труда, использование индивидуального
комплекса по автоматизации учета труда и заработной платы, для организации
синтетического и аналитического учета труда и заработной платы,
формирования выходной информации и получения возможности формирования
аналитических показателей по труду и заработной плате. Изучение информации, содержащейся в регистрах синтетического и
аналитического учета труда и заработной платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»
позволило сделать выводы и внести соответствующие предложения по
автоматизации данного участка бухгалтерского учета на предприятии.
Труд и заработная плата, являясь одним из трудоемких участков
бухгалтерского учета на предприятии в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»не
автоматизирован. Повысить качество учетной работы по данному объекту
позволит использование системы комплексной автоматизации учета заработной
платы, исследованию и возможностям применения которой в работе уделено
особое внимание.
В ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» используются устаревшие формы первичной учетной
документации по труду и заработной плате; ряд первичных документов ведется
в произвольной форме, что может привести к неодназначной интерпретации
информации в них содержащейся. В работе вносится предложение для ведения
первичного учета труда и заработной использовать унифицированные формы,
разработанные НИПИстатинформ Госкомстата России в соответствии с
постановлением Правительства РФ от 8 июля 1997 года № 85, согласованными с
Минфином и Минэкономики России и утвержденными постановлением Госкомстата
России от 30 октября 1997г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных
средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и
быстороизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». Рассмотренные применяемые схемы корреспонденции счетов бухгалтерского
учета в целом отвечают требованиям законодательства. В целях обеспечения заинтересованности работников административно
управленческого аппарата в результатах деятельности предприятия
рекомендуется в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» для формирования оплаты труда
использовать показатели процентов от полученной за отчетный период
фактической прибыли. Таким образом, реализация на практике высказанных рекомендаций
позволит повысить качество учетной работы по труду и заработной плате в ТОО
фирме «ОНИКС- ВЛД».
Страницы: 1, 2, 3, 4
|