Отчет по практике: Организация бухгалтерского учёта на СПК "Чекрушанский" Тарского района

г) Остаток на конец месяца определяется: остаток на начало месяца + начисления – удержания = остаток на конец месяца. Сумма к выдаче определяется только по тем работникам, которые не должны хозяйству.

Синтетический учет труда и его оплаты ведется на счете 70 в корреспонденции со следующими счетами:

По Д 70:

Д 70 К 50 – выдана из кассы заработная плата.

Д 70 К 68/4 – удержан из заработной платы НДФЛ.

Д 70 К 76/4 – отражена депонентская задолженность.

Д 70 К 76/3 – удержана из заработной платы квартплата.

Д 70 К 76 – прочие удержания.

Д 70 К 90 – выдана работникам натуральная оплата труда (зерно).

По К 70:

Д 69/1 К 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Д 20/2а,б,г К 70 – начислена заработная плата работникам животноводства.

Д 23/3 К 70 – начислена заработная плата трактористу-машинисту, занятому на весенне-полевых работах.

Д 23/4 К 70 – начислена заработная плата водителю.

Д 26/1,3 К 70 – начислена заработная плата главному бухгалтеру.

Д 29 К 70 – начислена заработная плата работника обслуживающих производств.

Д 10/12 К 70 – начислена заработная плата работникам, занятым на заготовке дров.

Д 20/1 К 70 – начислена натуральная оплата труда (зерно в счет оплаты труда).

Работа дублёром бухгалтера материального отдела.

3.4 Учет товарно-материальных ценностей

Для учета товарно-материальных ценностей на предприятии предусмотрен счет 10 «Материалы». Все материалы хранятся на специальных складах. На складе имеется кладовщик Любицкий И.В, который отвечает за приход и расход товарно-материальных ценностей. В СПК «Чекрушанский» имеются склады: №2 – фуражный, №3 – семенной, №4 – товарный.

Схема учета товарно-материальных ценностей в хозяйстве

Первичные документы

Сводные проводки

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Работа дублером бухгалтера по учёту производства

3.5 Учет животных на выращивании и откорме

Для учета животных на выращивании и откорме в хозяйстве предусмотрен счет 11 «Животные на выращивании и откорме». На счете 11 учитывается молодняк животных по половозрастным группам и взрослый скот, списанный на откорм и забой.

Весь скот и птица содержатся на ферме. При первичном учете составляются документы:

-акт на оприходование приплода животных и птицы (Приложение 13,14)

-акт на выбытие животных (Приложение 10)

Схема учета животных на выращивании и откорме

Первичные документы

Отчет о движении скота и птицы на ферме

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Животные в СПК «Чекрушанский» учитываются по группам, а внутри групп – по материально-ответственным лицам. В хозяйстве содержат крупный рогатый скот и лошадей.

При рождении телят и жеребят составляются Акты на оприходование приплода (Приложение 13,14). При подрастании молодняка его переводят в другую, более старшую группу. Для этого составляют Акт на перевод из группы в группу. Такой же акт составляют и на коров, переводимых из основного на откорм.

В конце каждого месяца проводится взвешивание животных по каждому ответственному лицу. Зоотехник по каждой голове записывает вес в книге учета движения животных. Затем составляется Ведомость взвешивания (Приложение 16,17).

Зоотехник составляет Расчет определения привеса, где рассчитывает привес животных по каждому ответственному лицу (Приложение 12).

При выбытии животных составляется Акт на выбытие. При падеже животных на оборотной стороне акта пишется объяснительная, заверенная подписью ветеринара. При отсутствии виновного лица падеж списывают на затраты: Д 20(2б) К 11 по себестоимости 1ц. живой массы.

В конце каждого месяца заведующий фермой сдает отчет о движении животных в бухгалтерию с приложенными к нему первичными документами.

Перед составлением бухгалтерской отчетности или же при смене материально-ответственных лиц производится проверка наличия животных путем пересчета голов. По результатам проверки составляют акт.

Работа дублёром бухгалтера по учёту производства.

3.6 Учет производства

Растениеводство одна из основных отраслей сельскохозяйственного производства. Производственные затраты в отрасли растениеводства совершаются в течение длительного периода времени. Объектами учета затрат в растениеводстве являются сельскохозяйственные культуры, сельскохозяйственные работы, затраты подлежащие распределению. Животноводство в зависимости от видов выращиваемых животных имеет ряд самостоятельных отраслей: КРС, свиноводство, овцеводство, птицеводство и другое. В качестве объектов учета затрат выделяют отдельные виды и группы животных в пределах отраслей.

В сельском хозяйстве существует множество различных работ в животноводстве, растениеводстве и другое, в которых хозяйству помогает вспомогательное производство. В хозяйстве для учета затрат на вспомогательное производство существует счет 23 «Вспомогательное производство».

23/1 Ремонтные мастерские

23/3 Машинно-тракторный парк.

23/4 Автомобильный транспорт

23/5 Легковой транспорт

23/6 Водоснабжение

23/7 Пилорама

23/8 ДКУ

В СПК «Чекрушанском» применяют, следующий вид работ по растениеводству осенью пашут, зябь производят культивацию посев и прикатывание посевов. Затем осуществляется уборка комбайном на ток. Сено собирают с многолетних трав (подсолнечник каждый год 50-100га). Скашивание, сгребание подбор и вывозка на фуражный склад. Однолетние травы сеют весной (овёс, горох) скашивают, КПИ-24 вывозят, в сенажную яму (технология нарушена) трамбуют, осенью закрывают плёнкой.

Работа дублёром бухгалтера по расчётам

3.7 Учет расчетных операций

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Одной из основных частей расчетов организации являются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются организациями и физическими лицами.

Так как СПК «Чекрушанский» перешёл на уплату единого сельскохозяйственного налога. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей введена в действие гл. 26 Налогового кодекса РФ. Единый сельскохозяйственный налог – это специальный налоговый режим. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Поэтому СПК «Чекрушанский» уплачивает следующие налоги:

1Земельный налог.

2 Транспортный налог

3 Водный налог

4 Отчисления в пенсионный фонд.

5 Единый сельскохозяйственный налог.

Для учета расчетов с бюджетом различных уровней по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и перечисляемым организацией за своих работников, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Также значительную группу расчетных операций сельскохозяйственных предприятий составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами: предприятия, организации, учреждения, отдельные лица. В хозяйстве предусмотрен счет 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Схема учета расчетов с подотчетными лицами

Первичные документы

Книга расчетов с подотчетными лицами

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Работа дублёром бухгалтера по учёту основных средств.

3.8 Учет основных средств

К основным средствам относят: здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, а также продуктивный и рабочий скот, земельные участки и другое.

В колхозе ведется специальная книга по учету основных средств в которую складываются все документы по учету основных средств это:

-акт о приеме-передаче основных средств (Приложение 52)

-ведомость расчета амортизации (Приложение 53)

-акт на передачу основных средств в подотчет (Приложение 54,55,56)

Амортизация по основным средствам определяется линейным методом начисления износа на первоначальную покупную балансовую стоимость в течение срока их полезного использования в соответствии с положением «О введение норм амортизационных отчислений № 10752».

При введении метода ускоренной амортизации применяется равномерный (линейный) метод начисления, при этом установленная норма годовых отчислений увеличивается не более чем в 2 раза.

Схема учета основных средств

Первичные документы

Проводки

Книга учета основных средств

Бухгалтерский баланс

Основные средства в СПК «Чекрушанский» уже давно не возводятся и не приобретаются. Основные средства, имеющиеся в наличии, имеют достаточно высокий износ. При существенном изменении их стоимости производится их переоценка.

Почти на каждый инвентарный объект основных средств заведена инвентарная карточка.

Все основные средства закреплены в хозяйстве за ответственными лицами. Каждый инвентарный объект имеет свой номер, нанесенный краской. Инвентаризационными описями служат акты передачи основных средств в подотчет, где указывают, кому, какие и в каком количестве основные средства переданы. Указывают общий итог инвентарных единиц.

Также все основные средства по объектам, где они расположены, записывают в отдельную тетрадь, где указывают дату ввода в эксплуатацию каждого средства, норму амортизации, первоначальную стоимость, сумму износа за год, остаточную стоимость.

Учет амортизации также ведется в данной тетради. На ее основании составлена ведомость расчета амортизации по основным средствам (Приложение 52,53,54,55,56). В ней по каждому объекту, кроме вышеперечисленного, указывают еще и счета затрат, куда будет отнесена амортизация. Выбытие основных средств в хозяйстве происходит, главным образом, в результате полного износа или при реализации, при выбытии составляется акт. Выбраковку скота из общего стада осуществляют на основании акта.

При выбытии машин в результате износа составляется акт на списание, утвержденный руководителем хозяйства. Списание производит комиссия.

Списанные объекты, как правило, реализуют целиком или по частям по ценам их возможной реализации. Делается запись: Д 91 К 01.

На списание зданий в хозяйстве также составляют акт. Учет земель, закрепленных за СПК «Чекрушанский», находит отражение в годовом отчете. Ежегодно главный бухгалтер отчитывается о наличии количества земель в земельном комитете.

Хозяйство сдает в аренду земли сельскохозяйственного назначения и нежилые помещения, на что составлены соответствующие договора. Арендной платой по земле является часть урожая, а по помещениям – сумма в рублях за 1кв.м. Начисление арендной платы производится: Д 20, 26 К 76. Получение платы: Д 76 К 91.

Инвентаризация основных средств проводится перед составлением бухгалтерской отчетности и при смене материально-ответственных лиц. Комиссия по результатам проверки составляет акты по видам основных средств, ставятся подписи.

Работа дублёром главного бухгалтера.

3.9 Учет денежных средств, расчетов и собственных средств предприятия

Главный бухгалтер в СПК «Чекрушанском» назначается и освобождается от должности руководителем предприятия. Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учётной политики, выбор методов и форм бухгалтерского учёта, организацию документооборота. В своей работе он контролирует исполнение законодательства как по хозяйственным, налоговым, так и по трудовым вопросам, своевременно вносит в учёт коррективы, связанные с положениями по бухгалтерскому учёту и изменениями и дополнениями законодательных и подзаконных актов. Обязанностью главного бухгалтера является организация и постановка бухгалтерского учёта в соответствии с нормативными документами. Главный бухгалтер осуществляет контроль за движением и хранением всех средств организации. Он несёт ответственность за достоверность и своевременность представления бухгалтерской отчётности составления калькуляции себестоимости продукции, распределения затрат, определения финансовых результатов организации. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех документах, связанных с денежными, расчётно-кредитными и другими хозяйственными операциями; она означает согласие с законностью и целесообразностью фактов хозяйственной деятельности. Главный бухгалтер визирует заключаемые хозяйственные договоры, приказы, связанные с начислением заработной платы и дивидендов. Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц согласовывается с главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность в СПК «Чекрушанский» состоит из годовой, месячной и квартальной. Отчетным годом считать календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Достоверность данных, содержащих в годовом отчете, бухгалтерском балансе, подтверждается наблюдательным советом. По окончании квартала составляется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по Бухгалтер по Кассир з/пл материалам и ОС

Схема 4 Организационная структура бухгалтерии СПК «Чекрушанский»

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА

4.1 Работа дублером экономиста хозяйства

Таблица 8  Анализ и размер хозяйства в СПК «Чекрушанском»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11