Дипломная работа: Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Агма-М"
Таким образом, можно
заключить, что проверка расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М» не
требует большого количества времени. В целом на секцию было запланировано не
более 20 человеко-часов с учетом возможных простоев по вине клиента и других
непредвиденных обстоятельств. Данные часы включают время на подготовку всей
необходимой документации по результатам проверки расчетов с покупателями и
заказчиками.
Программа аудита
готовится с учетом всех вышеуказанных факторов. Большинство аудиторских фирм
имеют набор шаблонных программ, количество и состав процедур в которых
варьируется в зависимости от уровня существенности и оценки аудиторского риска.
3.2 Анализ контрольной среды и процедуры по существу
Анализ контрольной среды
позволяет оценить возможность нарушения предпосылок формирования финансовой
отчетности (существование, права и обязанности, возникновение, полнота,
стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие).
При первичной оценке
системы внутреннего контроля в части расчетов с покупателями и заказчиками
необходимо ответить на следующие основные вопросы:
Ø определен ли круг лиц, ответственных
за расчеты с покупателями и заказчиками
Ø закреплена ли эта ответственность в
соответствующих документах (должностных инструкциях, трудовом договоре и т.п.)
Ø каким образом организация
обеспечивает неразглашение коммерческой тайны
Ø проводится ли инвентаризация расчетов
с покупателями и заказчиками (выполнение предпосылок «существование»,
«полнота»)
Ø работает ли принцип разумного
разделения полномочий (контроль направлен на предотвращение мошенничества)
Ø обладает ли бухгалтер, отвечающий за
учет расчетов с покупателями и заказчиками, соответствующим опытом и
квалификацией
Ø каким образом осуществляется контроль
(визирование и т.п.) договоров и относящихся к ним документов (актов, счетов и
т.д.)
Ø осуществляется ли регулярный контроль
за правильностью ведения регистров расчетов с покупателями и заказчиками
(выполнение предпосылки «точное измерение»)
Для анализа контрольной
среды ООО «Агма-М» был разработан лист тестирования системы внутреннего
контроля, представленный в таблице ниже.
Таблица 6. Лист тестирования
СВК
| Вопрос |
ДА |
НЕТ |
Иное/ комментарий |
Источник сведений |
| 1. Инвентаризации |
|
|
|
|
| Проводятся ли в организации инвентаризации расчетов с
покупателями и заказчиками |
+ |
|
|
Опрос руководства
Приказы об инвентаризации
|
| Какова частота инвентаризаций? |
|
|
Ежегодно |
Опрос руководства
Приказы об инвентаризации
|
|
Издаются ли приказы руководителя об
инвентаризации?
|
+ |
|
|
Приказы об инвентаризации |
| Кем подписываются приказы |
+ |
|
Генеральным директором |
Приказы об инвентаризации |
| Создается ли комиссия для инвентаризации |
+ |
|
|
Приказы об инвентаризации |
| Кто входит в комиссию |
|
|
Бухгалтер,
технический специалист
|
Приказы об инвентаризации |
| Документируются ли результаты инвентаризации |
+ |
|
|
Акты инвентаризации
Ведомости ИНВ-26
|
| Присутствовали ли при инвентаризации независимые аудиторы? |
|
+ |
|
Опрос руководства |
| Анализируются ли результаты инвентаризации руководством? |
+ |
|
|
Опрос руководства |
| Делаются ли записи в регистрах учета по результатам
инвентаризации? |
+ |
|
|
Опрос руководства |
| Были ли обнаружены ошибки в учете при инвентаризациях за
последние 2 года? |
|
+ |
|
Опрос руководства
Ведомости ИНВ-26
|
| 2. Документирование учета расчетов с покупателями и
заказчиками |
|
|
|
|
| Регистры по расчетам ежемесячно распечатываются и
подписываются отв. лицами |
+ |
|
|
Опрос руководства
Регистры с подписями
|
| Кто осуществляет контроль за надлежащим оформлением расчетных
операций |
+ |
|
Заместитель гл. бухгалтера, отв. менеджер по договору |
Опрос руководства |
| Как осуществляется контроль? |
|
|
Проверка первичных документов на соответствие образцам,
контроль заполнения всех необходимых реквизитов |
Опрос руководства |
| Как документируется контроль? |
|
|
Не документируется, при обнаружении ошибок неверно
заполненные документы переделываются |
Опрос руководства
Служебные записки за 1, 2, 3, кварталы 2009
|
| Кто подписывает договоры на реализацию (оказание услуг)? |
|
|
Ген. директор, также визирует гл. бухгалтер, старший
менеджер. |
Опрос руководства
Договоры
|
| Оформляются ли к договорам акты приемки-передачи? |
+ |
|
|
Опрос руководства |
| 3. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
| Ведется ли аналитический учет расчетов с покупателями и
заказчиками |
+ |
|
|
Регистры учета по счетам 60, 62 |
| Как организована охрана коммерческой тайны? |
|
|
Пункт о неразглашении в трудовых договорах |
Опрос руководства |
| Проводилась ли уступка прав требования по дебиторской
задолженности (цессия, факторинг и т.п.)? |
|
+ |
|
Опрос руководства |
| Имели или место договоры мены или операции по взаимозачету? |
|
+ |
|
Опрос руководства |
| Как часто проводятся сверки с контрагентами? |
|
|
Как минимум раз в квартал |
Акты сверки, опрос руководства |
| Имеют ли место неурегулированные претензии по расчетам? |
|
+ |
|
Опрос руководства |
| 4. Ответственность и разграничение полномочий |
|
|
|
|
| Определен ли круг ответственных лиц, имеющих право
заключать договоры с покупателями (заказчиками) |
+ |
|
|
Опрос руководства |
| Имеется ли у бухгалтера по расчетам с дебиторами и
кредиторами, по банку и кассе должностные инструкции? |
+ |
|
|
Должностная инструкция |
| Описан ли в инструкции порядок предоставления внутренней
отчетности по участку, порядок документооборота? |
|
+ |
|
Должностная инструкция |
| Соблюдается ли график предоставления внутренней отчетности
по расчетам и остаткам дебиторской и кредиторской задолженности? |
|
|
Такой график отсутствует |
Опрос руководства |
| Ведение участков «дебиторы и кредиторы», «банк и касса»
ведется разными бухгалтерами |
+ |
|
|
Должностные инструкции, опрос руководства |
| Бухгалтерские регистры состоят из небольшого числа
индивидуально значимых проводок? |
+ |
|
|
Выгрузки по счетам |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
