Курсовая работа: Аналитический и синтетический учет операций по начислению средств на оплату труда
·
выплаты,
осуществляемые работодателем в пользу наемных работников при условии, что они
производится за счет чистой прибыли предприятия.
От уплаты налога освобождаются:
организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат
и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс.
руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III групп;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов.
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается
календарный год. Отчетным периодами по налогу являются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим
итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного страхования |
| До 280000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
| От 280001 руб. до 600000 руб. |
56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. |
8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280000 руб. |
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. |
81280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. |
11320 руб. |
5000 руб. |
72000 руб. |
104800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в
отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля
налоговой базы.
Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения
в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном
учете в системе государственного пенсионного страхования. ЕСН рассчитанный в
Федеральный бюджет распределяется следующим образом:
часть его (6%) перечисляется отдельным поручениям в
Федеральный бюджет, а затем ФБ направляет эту часть на финансирование базовых
пенсий;
вторая часть налога исчисляемого в ФБ (14%) работодателям
перечисляется в Пенсионный фонд на финансирование страховой и накопительной
части пенсий, причем данные суммы пенсионным фондом зачисляются непосредственно
на лицевые счета застрахованных лиц.
Размер страховых взносов зависит от возраста застрахованного
лица, при чем с доходов физических лиц 1966 г. и старше страховые взносы
начисляются на выплаты только страховой части пенсии. С доходов физических лиц
с 1967 г. и моложе взносы начисляются на финансирование страховой и
накопительной части трудовой пенсии.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу
ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда
за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Банк не вправе
выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если
последний не представил платежные поручения на перечисление налога.
Расчет ЕСН ведется в разрезе каждого фонда социального
страхования, как произведение налоговой базы на ставку налога.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики
обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:
1)
начисленного
налога в Фонд социального страхования РФ;
2)
использованных на
выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по
уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на
возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на
погребение;
3)
направленных ими
на приобретение путевок;
4)
расходов,
подлежащих зачету;
5)
уплачиваемых в
Фонд социального страхования РФ.
По окончанию каждого отчетного периода представляется в
налоговый орган расчет об авансовых платежах по ЕСН не позднее 20 числа месяца
следующего за отчетным периодам.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в
налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в
Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По Кредиту счета в
корреспонденции с соответствующими счетами затрат отражается начисление
обязательных платежей подлежащих к уплате органам социального страхования и
обеспечения. По Дебету счета отражается перечисление названных платежей в
корреспонденции со счетом 51. Кроме того, по Дебету счета 69 отражается
начисление выплат социального характера, которые в соответствии с действующим
законодательством производит работодатель за счет средств соответствующих
фондов. Чаще всего счет 69 имеет Кредитовое сальдо. Однако наличие Дебетового
сальдо по отдельным субсчетам не исключается, в этом случаи сальдо по счету 69 в
балансе отражается в развернутом виде.
К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:
69/1 – расчеты по ЕСН в части фонда социального страхования;
69/2 – расчеты по пенсионному фонду:
69/2¹ - расчеты с пенсионным фондом по страховым взносам
на страховую часть пенсии;
69/2² - расчеты с пенсионным фондом по страховым взносам
на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
69/3 – расчеты по ЕСН в части федерального фонда
обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
69/4 – расчеты по ЕСН в части территориального фонда
обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
Начисленные суммы в ФСС, ПС, в ФОМС относят в дебет тех
счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют
следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и
др.)
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению», субсчета 1, 2, 3.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального характера,
Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам
соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам,
пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют
следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»,
субсчета 1 и 2
Кредит счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию
перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в
указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в
соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»,
субсчета 1,2,3
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы
(Жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений и др.) и
указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников,
предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.
Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные
нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с
кредита счетов 70, 69). По окончанию месяца учтенные на счете 29 затраты
списываются в зависимости от имеющихся источников финансирования в дебет счета
91 «Прочие доходы и расходы» или счета 86 «Целевое финансирование» и др.
Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются
расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета
затрат на производство и расходов на продажу и кредит счета 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению».
Если по условиям договора уплата пенсионного взноса
производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету
счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равномерным
описанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на
продажу.
При журнально-ордерной форме синтетический учет ведется в
журнале ордере № 10.
Глава 2. Практическая часть
Операции за сентябрь
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
Приняты по актам поступившие в счёт учредительного взноса
в уставный капитал:
- оборудование по цене согласованной учредителями
- нематериальные активы по цене согласованной учредителями
|
07
08
04
|
75
75
08
|
320080
200080
200080
|
| 2 |
Списываются по акту проданные основные средства:
- первоначальная стоимость
- амортизация, начисленная за период эксплуатации
- отражена в учёте остаточная стоимость проданных основных
средств
- отражена выручка от продажи основных средств
- отражена сумма НДС по проданным основным средствам,
подлежащая уплате в бюджет (учётная политика для целей налогообложения НДС по
отгрузке)
- отражён финансовый результат от продажи основных средств
|
01/1
02
91/2
62
91/2
99
|
01
01/1
01/1
91/1
68
91/9
|
600080
100080
500000
550080
83911
33831
|
| 3 |
Предприятием переданы объекты основных средств в
долгосрочную аренду (лизинг) |
03 |
01 |
400080 |
| 4 |
Отражена в учёте ликвидация основных средств в связи с
износом:
- списана первоначальная стоимость объектов основных
средств
- списана сумма амортизации
- отражена в учёте остаточная стоимость выбывших основных
средств
- оприходованы материальные ценности, полученные при
ликвидации
- отражён в учёте финансовый результат от ликвидации
основных средств
|
01/1
02
91/2
10
91/9
|
01
01/1
01/1
91/1
99
|
300080
290080
10000
30080
20080
|
| 5 |
Принят к учёту по акту гараж, сооружённый за счёт
собственных капитальных вложений |
01 |
08 |
220080 |
| 6 |
а) начислена амортизация основных средств:
- оборудования, зданий, сооружений основного производства
- оборудования, зданий, сооружений и инвентаря
вспомогательных производств
- зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного
назначения
ИТОГО
б) начислена амортизация нематериальных активов
общехозяйственного назначения
|
25/1
25/2
26
26
|
02
02
02
05
|
284593
53813
26024
364430
15450
|
| 7 |
Поступили материалы и акцептованы расчётные документы
поставщиков:
- покупная стоимость без НДС
- налог на добавленную стоимость
- возмещаемые транспортные расходы за счёт покупателя
ИТОГО
|
15
19
15
|
60
60
60
|
2300080
414080
142780
2856940
|
| 8 |
Отражены расходы по заготовке материалов:
- услуги сторонних организаций без НДС
- подотчётных лиц
ИТОГО
|
15
15
|
60
71
|
106280
13580
119860
|
| 9 |
Оприходованы поступившие на склад материальные ценности по
учётным ценам |
10 |
15 |
2450230 |
| 10 |
Определена и списана сумма отклонений от стоимости
приобретенных материалов по учётным ценам и фактической себестоимости
приобретения (заготовления) |
16 |
15 |
112490 |
| 11 |
Списаны отпущенные на производство и иные цели материалы
по учётным ценам (ведомость распределения материалов):
а) сырье и материалы:
- в основное производство для изготовления продукции
- во вспомогательные производства
ИТОГО
б) покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия для производства продукции
в) прочие материалы:
- на обслуживание подразделений основного производства
- на обслуживание вспомогательных производств
- на обслуживание подразделений общехозяйственного
назначения (заводоуправления и др.)
- на упаковку продукции
ВСЕГО материалов по ведомости распределения
|
20
23
20
25/1
25/2
26
44
|
10
10
10
10
10
10
10
|
900080
400080
1300160
1560080
140080
85080
155080
40080
3280560
|
| 12 |
Распределена сумма отклонений фактической себестоимости
приобретённых материалов от их стоимости по учётным ценам, пропорционально
израсходованным материалам (см. операцию 11)
а) сырьё и материалы:
- в основном производстве для изготовления продукции
- во вспомогательном производстве
- по израсходованным покупным полуфабрикатам и
комплектующим изделиям для производства продукции
б) прочие материалы:
- на обслуживание подразделений основного производства
- на обслуживание вспомогательных производств
-на обслуживание подразделений общехозяйственного
назначения
- на упаковку продукции
ИТОГО
|
20
23
20
25/1
25/2
26
44
|
16
16
16
16
16
16
16
|
54544,8
24244,8
94540,8
8488,8
5155,8
9397,8
2428,8
198801,9
|
| 13 |
По данным сводной ведомости начислена заработная плата и
пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь
- рабочим основного производства
- рабочим вспомогательного производства
- работникам, занятым на обслуживании и управлении
основным производством
- работникам, занятым на обслуживании и управлении
вспомогательными производствами
- работниками, занятым управлением предприятием и
обслуживанием общехозяйственных подразделений
- рабочим, занятым на упаковке готовой продукции на складе
- рабочим за время очередных отпусков
- пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО
|
20
23
25/1
25/2
26
44
96
69
|
70
70
70
70
70
70
70
70
|
1400080
300080
200080
50080
300080
70024
180080
350080
2850640
|
| 14 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков
рабочим:
- основного производства
- вспомогательного производства
- обслуживающим, оборудование в основном производстве
- обслуживающим, оборудование во вспомогательных
производствах
ИТОГО
|
20
23
25/1
25/2
|
96
96
96
96
|
120080
20080
25080
5080
170320
|
| 15 |
Начислен ЕСН по ставке 26% на заработную плату (см. данные
операции 13)
- рабочих основного производства
- рабочих вспомогательных производств
- работников по обслуживанию и управлению вспомогательными
производствами
- работников по управлению предприятием и обслуживанию
общехозяйственных подразделений
- рабочих по упаковке продукции на складе
- на сумму оплаты за отпуск
ИТОГО
|
20
23
25/2
26
44
96
|
69
69
69
69
69
69
|
364020,8
78020,8
13020,8
78020,8
18220,8
46820,8
598124,8
|
| 16 |
Произведены удержания из заработной платы:
а) налог на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам
ИТОГО
|
70
70
|
68
76
|
318080
1480
319560
|
| 17 |
По данным выписок банка с расчётного счёта предприятия
оплачены и отнесены в затраты следующие счета поставщиков (подрядчиков):
а) за оказанные услуги связи
б) за изготовление рекламных буклетов, проспектов
в) за ремонт оборудования и зданий:
- основных цехов
- вспомогательных цехов
- заводоуправления
г) энергосбыта за энергию и тепло, использованные:
- основным производством на обслуживание оборудования и
отопления
- вспомогательными производствами на обслуживание
оборудования и отопления
- заводоуправления и подразделения общехозяйственного
назначения
д) горводоканала за воду, использованную на
общехозяйственные нужды
е) проценты за краткосрочный кредит в пределах
установленной ставки
ИТОГО
|
26
44
52/1
52/2
26
25/1
25/2
26
26
91/2
|
60
60
60
60
60
60
60
60
60
51
|
100580
95080
50080
25080
55080
130080
65080
102080
100080
70080
793300
|
| 18 |
По данным выписок банка с валютного счёта получено
наличная валюта в кассу(1000$ США в пересчёте по курсу)
а) выдано в под отчёт из кассы валюта на командировочные
расходы в сумме 1000$ США в пересчёте по текущему (условному) курсу
б) согласно представленных авансовых отчётов
командировочные расходы по курсу на день предоставления авансового отчёта
составили
в) отражена курсовая разница в учёте
|
50
71
26
71
|
52
50
71
91/1
|
28670
28670
29080
410
|
| 19 |
Списаны в конце месяца расходы по обслуживанию и
управлению вспомогательными производствами |
23 |
25/2 |
302390 |
| 20 |
Распределены (распределить пропорционально заработной
плате) в конце месяца услуги вспомогательных производств в состав расходов:
- по обслуживанию и управлению цехов основного
производства
- коммерческие расходы
- на управление предприятием и обслуживание
общехозяйственных подразделений
ИТОГО
|
25/1
44
26
|
23
23
23
|
394691,80
138244,71
591958,79
1124895,29
|
| 21 |
Списываются накладные расходы по обслуживанию основного
производства, учтённые за месяц |
20 |
25/1 |
1233173,6 |
| 22 |
Списываются общехозяйственные расходы за сентябрь месяц |
90/2 |
26 |
1562911,4 |
| 23 |
Оприходована на склад выпущенная за месяц готовая
продукция по учётным ценам (нормативной себестоимости) |
43 |
40 |
6540420 |
| 24 |
Отражена в учёте фактическая себестоимость выпущенной
готовой продукции. Примечание: затраты незавершённого производства на конец
месяца составили 1584320 руб. |
40 |
20 |
5672460,14 |
| 25 |
Списаны отклонения между фактической себестоимостью
готовой продукции и её стоимостью по учётным ценам |
90/2 |
40 |
867959,86 |
| 26 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с
заключёнными договорами:
а) стоимость по договорным отпускным ценам вместе с НДС
б) сумма НДС по реализованной продукции отражена в учёте
(выручка для целей налогообложения НДС признаются по отгрузке)
в) списана учётная (нормативная) себестоимость
реализованной продукции
|
62
90/3
90/2
|
90/1
68
43
|
11956920
1823937
6790640
|
| 27 |
Списываются коммерческие расходы |
90/2 |
44 |
364134,4 |
| 28 |
Отражён в учёте финансовый результат от продажи готовой
продукции за сентябрь месяц |
90/9 |
99 |
2283257 |
| 29 |
Начислен доход за третий квартал по акциям других
предприятий |
76 |
91/1 |
12580 |
| 30 |
Закрывается счёт 91 «Прочие доходы и расходы» в конце
месяца (см. операции 18 пункт в, 29, 32 пункт б) |
99 |
91/9 |
32010 |
| 31 |
Списывается сумма налога на добавленную стоимость к
возмещению из бюджета по оприходованным (оказанным) и оплаченным материалам,
услугам и работам |
68 |
19 |
230080 |
| 32 |
На основе выписок банка зачислено на расчётный счёт
предприятия:
а) от покупателей выручка
б) штрафы за невыполнение хоздоговоров
в) выручка за проданные основные средства
г) краткосрочный кредит
д) в погашение прочей дебиторской задолженности
ИТОГО
Перечислено с расчётного счёта и получено наличными в
кассу:
е) в счёт погашения арендных обязательств прочим
кредиторам
ж) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи в под
отчёт
з) в погашение краткосрочных кредитов
и) в погашение долгосрочных кредитов
к) в бюджет налоги:
- на добавленную стоимость
- ЕСН
- налог на доходы физических лиц
л) поставщикам и подрядчикам за материалы, услуги
ИТОГО
|
51
51
51
51
51
76
50
66
67
68
69
68
60
|
62
91/1
62
66
76
51
51
51
51
51
51
51
51
|
10320080
25080
550080
920080
30080
11845400
200080
2630080
800080
130080
132220
185080
75080
1500080
5652780
|
| 33 |
Выплачено из кассы:
а) заработная плата за вторую половину августа и первую половину
сентября
б) под отчёт на хозяйственные расходы
в) выдано сумма ранее депонированной заработной платы
|
70
71
76
|
50
50
50
|
2607580
15080
7580
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
