Курсовая работа: Бухгалтерский учет наличия и движения производственных запасов на ООО "Алиса"
Вид отчетность:
- Баланс
- Отчет о прибылях и убытков
Таблица 2.1 Показатели структуры и динамики основных средств
за 2005 и 2006г.
Группы ОС |
2005 г. |
2006 г. |
АО, тыс. руб. |
ТР, % |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1.Производственные ОС в т.ч. |
110033 |
72 |
121700 |
81 |
+11667 |
110,6 |
1.1. здания |
63819 |
58 |
65718 |
54 |
+1899 |
103 |
1.2 машины и оборудования |
40492 |
36,8 |
50140 |
41,2 |
+9648 |
124 |
1.3 прочие |
5722 |
5,2 |
5842 |
4,8 |
+120 |
102,1 |
2.Непроизводственные ОС |
42791 |
28 |
28547 |
19 |
-14244 |
66,7 |
Итого |
152824 |
100 |
150247 |
100 |
-2577 |
98,3 |
Данные таблицы показывают, что за 2006 год основные средства
предприятия уменьшились на 2577 тыс. руб. или на 2,7%. Эта тенденция произошла
в основном за счет снижения непроизводственных фондов предприятия, стоимость их
снизилась на 14244 тыс. руб. или на 33,3%.
Наиболее высокими темпами роста шло увеличение
промышленно-производственных фондов предприятия на 11667 тыс. руб. или на
10,6%. В их составе наиболее значительное увеличение произошло в активной части
по группе «машины и оборудование» которые возросли на 9648 тыс. руб. или на
24%. При этом увеличилась и их доля в структуре промышленно-производственных
фондов с 36,8% до 41,2%. Таким образом, именно на эту группу основных средств
была направлена основная часть капитальных вложений.
Рис. 1. Структура предприятие на ООО «Алиса»
2.2
Учет наличия и движения
производственных запасов
В марте 2007 года ООО «Алиса»
приобрела для производства материалы стоимостью 15 000 руб., в т.ч. НДС -
2288,13 руб. Для оптимизации процесса покупки материалов организация обратилась
в информационно-консультационную фирму и ей были оказаны консультационные
услуги.
Услуги заключались в предоставлении
информации о состоянии рынка материалов определенного вида, в сравнении цен на
эти материалы и рекомендациях о выборе их оптимальных качественно-ценовых
характеристик. Стоимость консультационных услуг составила 1200 руб., в т.ч. НДС
- 183,05 руб.
Так как материально-производственные
запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то
стоимость консультационных услуг следует отражать на тех же счетах, что и
стоимость приобретаемых МПЗ.
март:
Дебет 10-1 Кредит 60
- 12 711,87 руб. - оприходованы МПЗ;
Дебет 10-1 Кредит 76
- 1016,95 руб. - отражена стоимость консультационных
услуг;
Дебет 19 Кредит 60
- 2288,13 руб. - учтен НДС по
приобретенным материалам;
Дебет 19 Кредит 76
- 183,05 руб. - учтен НДС по
консультационным услугам.
В марте ООО «АЛИСА» был получен
кредит на приобретение материально-производственных запасов.
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных
средств (кредитов, займов), являются прочими расходами. Данные расходы подлежат
зачислению на счет прибылей и убытков, кроме случаев, когда законодательством
или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.
Денежные средства, полученные в
качестве кредита, были в день их поступления направлены на оплату МПЗ. При этом
сами МПЗ уже были получены организацией и использованы в производственной
деятельности. Таким образом, сумма процентов за пользование кредитом будет
учитываться в составе прочих расходов.
Фактический расход материалов в
производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10
"Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство
(расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.
В декабре 2007 г. организация
приобрела гвозди в количестве 25 кг, в том числе 5 марта - 10 кг по цене 70
руб., без НДС и 11 марта - 15 кг по цене 80 руб., без НДС.
В этом же месяце на общехозяйственные
нужды было израсходовано 20 кг гвоздей.
Согласно приказу об учетной политике
списание материалов происходит способом ЛИФО.
Таким образом, в марте 2007 г. в
состав расходов будет списано 20 кг гвоздей на сумму 1 550 руб. (15 кг х 80
руб. + 5 кг х 70 руб.).
В результате в марте 2007 г. в учете
организации данные операции:
март:
Дебет 10-1 Кредит 60
- 700 руб. - приобретено 10 кг
гвоздей по цене 70 руб.;
Дебет 10-1 Кредит 60
- 1 200 руб. - приобретено 15 кг
гвоздей по цене 80 руб.;
Дебет 26 Кредит 10-1
- 1 550 руб. - списано на
общехозяйственные нужды 20 кг гвоздей.
В зависимости от принятой
организацией учетной политики поступление материалов.
Организация в марте 2007 г. заключила с поставщиком договор
на поставку материалов на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). По
условиям договора право собственности на материалы переходит к организации в
момент их отгрузки поставщиком.
25 марта материалы были сданы поставщиком на железнодорожную
станцию и отгружены в адрес организации. В момент приемки железной дорогой
груза, он перешел в собственность покупателя. Организация оплатила материалы,
однако покупателю они поступили лишь 22 апреля.
В бухгалтерском учете организации указанные операции должны
быть отражены следующими проводками:
в марте
Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. - оплачены материалы;
Дебет 10, субсчет "Материалы в пути" Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - отражена стоимость
материалов в пути, на которые перешло право собственности;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - отражен НДС согласно счету-фактуре.
в апреле
Организация 3 февраля 2007 г. получила на склад 100 банок
масляной краски. Согласно учетной политике организации, материалы отражаются по
учетным ценам. Учетная цена одной банки краски - 110 руб.
Счет-фактура от поставщика краски получен 5 февраля. Согласно
счету-фактуре, общая стоимость материалов составила 11 800 руб. (в том числе
НДС - 1800 руб.).
Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по
доставке краски на сумму 2 360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.) был получен 7
февраля.
В бухгалтерском учете осуществлены проводки:
3 февраля
Дебет 10 Кредит 15- 11 000 руб. (110 руб./шт. х 100 шт.) -
оприходована краска по учетной цене;
5 февраля:
Дебет 15 Кредит 60- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена
покупная стоимость краски на основании счета-фактуры поставщика;
Дебет 19 Кредит 60- 1800 руб. - отражен НДС по оприходованной
краске.
7 февраля
Дебет 15 Кредит 60- 2000 руб. (2360 - 360) - отражены
транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад;
Дебет 19 Кредит 60- 360 руб. - отражен НДС, указанный в
счете-фактуре транспортной компании.
Таким образом, учетная цена партии краски составила 11 000
руб., а фактическая себестоимость - 12 000 руб. (10 000 + 2000). Разница между
учетной ценой и фактической себестоимостью масляной краски списывается
проводкой:
Дебет 16 Кредит 15- 1000 руб. (12 000 - 11 000) - списано
превышение фактической себестоимости масляной краски над ее учетной ценой.
Организация разливает краску в банки. В марте 2007 г. изготовлено и продано 50
000 банок с краской. Расходы (все они учитываются для целей налогообложения
прибыли) составили 500 000 руб., в том числе:
- 50 000 руб. - стоимость материалов;
- 150 000 руб. - зарплата работников;
- 20 000 руб. - амортизация основных средств, используемых в
производстве;
- 10 000 руб. - расходы на продажу;
- 250 000 руб. - другие расходы.
Цена одного продукции - 11,8 руб., в том числе НДС - 1,8 руб.
В учетной политике указано, что для целей бухгалтерского и
налогового учета готовая продукция отражается по нормативной себестоимости, в
которую включают стоимость материалов, зарплату работников и амортизационные
отчисления по основным средствам производственного назначения.
Таким образом, учетная цена одного изделия, изготовленного в
марте, составит 4,40 руб. ((150 000 руб. + 50 000 руб. + 20 000 руб.) : 50 000
шт.).
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы
определяются методом начисления, а для целей исчисления НДС выручка
определяется по моменту отгрузки.
В бухгалтерском учете выпуск и продажу отразить следующими
проводками:
Дебет 20 Кредит 10 - 470 000 руб. (50 000 + 150 000 + 20 000
+ 250 000) - отражены производственные затраты;
Дебет 44 Кредит 60 - 10 000 руб. - отражены расходы на продажу;
Дебет 43, субсчет "Учетная стоимость готовой
продукции" Кредит 20 - 220 000 руб. (4,40 руб. х 50 000 шт.) - отражена
учетная стоимость изделия;
Дебет 43, субсчет "Отклонения фактической себестоимости
готовой продукции от учетной стоимости" Кредит 20 - 250 000 руб. (470 000
- 220 000) - отражены отклонения фактической себестоимости изделии от его
учетной стоимости;
Страницы: 1, 2, 3
|