Отчет по практике: Анализ деятельности предприятия ОАО "Оренбургский маслоэкстракционный завод"

К постоянным расходам относятся:

- общепроизводственные расходы, которые связаны с обслуживанием и управлением производствами в цехах организации. Состав и размер общепроизводственных расходов определяется отдельными сметами на содержание и эксплуатацию оборудования, управленческих и хозяйственных расходов каждого цеха, которые потом собираются в бюджете доходов и расходов на утверждение руководства. Синтетический учет общепроизводственных расходов ведется на активном собирательно-распределительном счете 25 «Общепроизводственные расходы», а аналитический — в ведомостях по каждому цеху в разрезе статей сметы.

На основании первичных документов, подтверждающих факт и сумму произведенных общепроизводственных расходов, на счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Д 25 «Общепроизводственные расходы»

К 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтенная по дебету счета 25, списывается. Списание означает распределение всей суммы общепроизводственных расходов, т.е. обнуление (закрытие) счета.

Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость товарной продукции и на себестоимость незавершенного производства, оставшегося на конец месяца.

На основании такого расчета по распределению общепроизводственных расходов, оформленного бухгалтерской справкой, на счетах делается следующая запись:

Д 20 «Основное производство» (изделие «Кран мостовой» )

Д 20 «Основное производство» (изделие «Кран козловый») и т.д.

К 25 «Общепроизводственные расходы»

- общехозяйственные расходы, которые связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. Состав и размер этих расходов определяется сметой.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на активном собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы», а аналитический — на счете 26 по статьям сметы в отдельной ведомости. Все фактические затраты собираются и отражаются записями:

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

К 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и пр.

В конце каждого месяца производится списание общехозяйственных расходов. Распределяются общехозяйственные расходы между готовой продукцией и незавершенным производством, оставшимся на конец отчетного месяца; затем затраты, приходящиеся на готовую продукцию, распределяются между отдельными ее видами пропорционально.

Включение в затраты на производство конкретных видов продукции путем распределения, аналогичного распределению общепроизводственных расходов. На счетах бухгалтерского учета при этом делаются следующие записи:

Д 20 «Основное производство» (изделие «масло подсолнечное»)

Д 20 «Основное производство» (изделие «шрот») и т.д.

К 26 «Общехозяйственные расходы»

Фактические данные после учета и распределения накладных расходов заносятся в ведомость сводного учета затрат на производство продукции.

В конце отчетного месяца после распределения косвенных расходов и их списания счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» закрываются и остатков на конец месяца не имеют.

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.

Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 70 «Расчеты по оплате труда», 97 «Расходы будущих периодов» подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство» пропорционально пообъектной выручке.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов суммы расходов, учтенные на счетах 20 «Основное производство» и 44 «Расходы на продажу» подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость».

Расходы, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам и списываются в дебет счета 91.2 «Прочие расходы».

Пример

Банком снята комиссия за платежи в системе Интернет – Клиент в размере 15руб. На основании выписки из банка делается проводка:

К 51 Д 9.2 «Прочие расходы» на сумму 15руб. с аналитикой «Услуги банка».

2.1.9 Учет финансовых результатов организации

Доходы на ОАО «ОМЭЗ» учитываются на основании Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н), а расходы - на основании Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от от 6 мая 1999 г. № 33н.

Данные о доходах и расходах ОАО «ОМЭЗ» по обычным видам деятельности (изготовление и продажа готовой продукции) собираются в течение года на счете 90 «Продажи», где формируется финансовый результат от экономической деятельности, которая составляет основную цель создания организации. К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:

1 – «Выручка»,

2 – «Себестоимость продаж»,

3 – «НДС»,

9 – «Прибыль (убыток) от продаж».

В течение месяца хозяйственные операции по учету доходов и расходов на счете 90 «Продажи» отражаются соответствующими записями.

Таблица 5 – Отражение в учете операций по формированию финансового результата от обычных видов деятельности

По окончании месяца регламентным документом «Закрытие месяца» в Программе 1С сопоставляются дебетовые и кредитовый обороты по счету 90 «Продажи», и выявляется финансовый результат – прибыль или убыток. Убыток образуется, если дебетовый оборот больше кредитового, а прибыль – если кредитовый оборот превышает дебетовый. Полученные результаты находят отражение на субсчете 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» и на счете 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, на счете 90 «Продажи» формируется сначала валовая прибыль, которая определяется по формуле:

ВП = В – (Н + С),

Где ВП – валовая прибыль,

В – выручка от продажи продукции,

Н – НДС,

С – себестоимость продукции.

Расходы, связанные со сбытом и продажей и управлением в себестоимость не включаются и отражаются на счете 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 26 «Общехозяйственные расходы», 44 « Расходы на продажу» на отдельных субсчетах, чтобы их величину можно было выделить для формирования прибыли от продаж:

ПР = ВП – (Рп + Ру),

Где ПР – прибыль от продаж,

Рп – расходы, связанные со сбытом и продажей,

Ру - расходы, связанные с управлением.

Финансовый результат от продаж в учете отражают проводками:

Дебет 90-9 Кредит 99

- получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

или Дебет 99 Кредит 90-9

- получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Учет операционных и внереализационных расходов и доходов, а также формирование результатов по ним осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к нему открываются субсчета:

1 – «Прочие доходы»,

2 – «Прочие расходы»,

9 – «Сальдо прочих расходов и доходов».

В течении отчетного периода суммы прочих доходов находят отражение по кредиту, а расходов - по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При сопоставлении оборотов по данному счету определяется сумма убытка или прибыли - на сумму прибыли по дебету счета 91-9 «Сальдо прочих расходов и доходов» и кредиту счета 99 « Прибыли и убытки», и наоборот.

Взаимосвязь счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 « Прибыли и убытки» формирует прибыль (убыток) до налогообложения по формуле:

П (У)н = ПР ± ПДР,

Где П (У)н – прибыль(убыток) до налогообложения,

ПР - прибыль от продаж,

ПДР – прочие доходы и расходы операционного и внереализационного характера.

Конечный финансовый результат в отчетном периоде складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, от прочих видов деятельности, и в учете он формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» путем ежемесячного списания результатов, выявленных на счете 90-9 «Продажи» и 91-9 «Прочие доходы и расходы». На счете 99 также отражаются платежи налога на прибыль. По окончанию отчетного года организация проводит реформацию баланса, которая заключается в формировании итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной прибыли или полученного убытка. В рамках реформации баланса счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и его итоговый результат подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таблица 6 – Отражение на счетах бухгалтерского учета формирования прибылей и убытков

Пример

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8