Реферат: Облік грошових коштів
–
виписати
видатковий касовий ордер на фактично видану суму по відомості, зареєструвати
його і здійснити відповідний запис у касовій книзі.
Бухгалтерія
робить перевірку оцінок, зроблених касирами в платіжних відомостях, і здійснює
підрахунок виданих і депонованих по них сум. Депоновані суми, що підлягають
здачі в банк, оформляються шляхом складання одного загального
видаткового касового ордера.
Підприємства,
що займаються закупівлею сільгосппродукції і заготівлею вторсировини,
можуть проводити видачу готівки здавачам сільгосппродукції і вторсировини по
відомостях, у яких указуються їхні прізвища, адреси, обсяги зданої продукції і
сума виплачених готівки, засвідчуваним підписом здавача.
Якщо
закупівля сільгосппродукції і заготівля вторсировини здійснюються під час відрядження,
то зведення про це подаються одночасно з авансовим звітом про відрядження.
Прибуткові
касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи повинні
заповнюватися бухгалтером тільки чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою
друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили б
належну схоронність цих записів протягом установленого для збереження
документів терміну.
Як
указувалося вище в прибутковому і видатковому касовому ордерах указується
підстава для їхнього складання і вказуються в реквізиті «Додаток» прикладені до
них документи.
Таблиця 5.1
Документи, що служать
підставою для оформлення касових операцій
№ п/п
|
Касовий документ
|
Господарська операція
|
Підстава
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Прибуткові касові ордера
|
1 |
ПКО |
Надходження торгового виторгу |
— |
2 |
ПКО |
Одержання коштів з банку на виплату: заробітної
плати, для видачі на господарські нестатки, командировочні витрати, позички
працівникам і т.п. |
Корінець чека з чекової книжки |
3 |
ПКО |
Повернення невикористаних підзвітних сум |
Авансовий звіт |
4 |
ПКО |
Погашення нестач за результатами інвентаризації |
Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів
комісії |
5 |
ПКО |
Оплата покупцем за реалізовану йому продукцію |
Накладна, акт, рахунок |
6 |
ПКО |
Передоплата покупцем за реалізовану йому продукцію |
Договір, рахунок-фактура |
7 |
ПКО |
Повернення позички, отриманої раніше працівником |
Договір із працівником на надання позички |
8 |
ПКО |
Оплата батьків за зміст дітей у дитячих установах,
квартплати. Квартплата. |
Договір |
9 |
ПКО |
Внесок у статутний фонд підприємства наявними |
Чи статут протокол зборів засновників |
10 |
ПКО |
Оприбуткування надлишку коштів за результатами
інвентаризації каси |
Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів
комісії |
Видаткові касові ордери
|
11 |
ВКО |
Видача з каси під звіт на господарські витрати |
Розпорядження керівника підприємства |
12 |
ВКО |
Видача із каси під звіт на командировочні нестатки |
Наказ керівника підприємства |
13 |
ВКО |
Здача наявного виторгу в банк: — самостійно — шляхом
інкасації |
Оголошення на внесок наявними Супровідна відомість |
14 |
ВКО |
Оплата праці |
Платіжна (разрахунково — платіжна) відомість |
15 |
ВКО |
Видача позички працівнику |
Договір про надання позички |
Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів на
руки особам, що чи вносять одержують наявні, забороняється.
Прийом
і видача готівки по касових ордерах може здійснюватись тільки в день їхнього
складання.
Виправлення
в прибутковому і видатковому касовому документах забороняється.
При
одержанні прибуткових касових чи ордерів видаткових документів касир зобов’язаний
перевірити:
а)
наявність
і дійсність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі
— дозвільного напису керівника чи особи, ним уповноваженої;
б)
правильність
оформлення документів, наявність усіх реквізитів;
в)
наявність
перерахованих у документах додатків.
У
випадку недотримання хоча б одного з перерахованих вимог касир повертає документи
в бухгалтерію для відповідного оформлення.
Прибуткові
касові чи ордери видаткові документи відразу ж після чи одержання видачі по них
готівки підписуються касиром, а на прикладених до них документах ставиться чи
штамп напис «Оплачено» із указівкою дати (число, місяць, рік).
До
передачі в касу прибуткові касові чи ордери видаткові документи реєструються бухгалтерією
в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові
касові ордери, оформлені на підставі платіжних (розрахунок-але-платіжних)
відомостей на виплати, зв’язані з оплатою праці, реєструються після їхньої
видачі.
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів — форми № ДО-3 і № За, затверджені
наказом Мінстату України «Про твердження типових форм обліку касових
операцій» від 15.02.96 № 51
Журнал
за формою № ДО-3 заводиться окремо на прибуткові й окремо на видаткові касові
документи. Журнал форми № За заводиться один і на прибуткові і на видаткові ордери.
Форма журналу № За може вестися по розсуду керівництва замість журналів форми № ДО-3.
Реєстрація
прибуткових і видаткових касових документів може здійснюватися за допомогою
комп’ютерних коштів, що забезпечують формування і роздруківку необхідних касових
документів. При цьому в документі «Вкладний лист журналу реєстрації прибуткових
і видаткових касових ордерів», що формується і роздруковується за відповідний
день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів по цільовому
призначенню.
Касові документи після складання касиром звіту і його обробки в бухгалтерії комплектуються
в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки і зберігаються
протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальним
особам, на який покладений обов’язок збереження документів, в окремому чи сейфі
спеціальному приміщенні, що передається під охорону.
Винос з охоронюваного приміщення касових документів дозволяється тільки в
окремих випадках і тільки по письмовому дозволі чи керівника головного
бухгалтера. До
кінця робочого дня документи обов’язково повертають.
Довідки
по касових документах (підписані керівником і головним бухгалтером) видаються
відповідним органам за їхньою вимогою у випадках, передбачених чинним законодавством
України.
Касові
документи можуть вилучатися у випадках, передбачених чинним законодавством
України.
5.3. Касова книга
Усі
надходження і видачі готівки у національній валюті підприємства враховують у касовій
книзі, типова форма якої затверджена наказом Міністерства статистики
України від 15.02.96 №51.
Кожне
підприємство, що є юридичною особою і має касою, веде одну касову книгу для
обліку операцій з наявними в національній валюті (без обліку кас відособлених
підрозділів).
Підприємство
веде на кожен вид валюти окрему касову книгу. Аркуші книг повинні бути пронумеровані,
прошнуровані. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника
і головного бухгалтера підприємства — юридичної особи.
Відособлені
підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою, проводять при цьому
касові операції по видачі (прийому) готівки на будь-які нестатки з оформленням
видаткових (прибуткових) касових чи ордерів застосовують РРО (РК) при
розрахунках зі споживачами в сфері торгівлі, суспільного харчування і послуг,
самостійно здають наявний виторг у касу установи банку (інкасаторам банку),
повинні також вести касові книги, видавані й оформлювані підприємством — юридичною
особою, у склад якого вони входять.
Відособлені
підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою зі споживачами в
сфері торгівлі, суспільного харчування і послуг із застосуванням РРО (РК) і не
проводять при цьому касових операцій по видачі (прийому) готівки з каси на
будь-які нестатки з оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а
здають отриманий наявний виторг на підприємство — юридична особа, до складу
якого вони входять у встановлений їм термін, можуть не вести касову книгу.
Запису
в касовій книзі здійснюються в двох екземплярах (через копіювальний папір)
чорнилом темного кольору кульковою чи чорнильною ручкою. Перші екземпляри залишаються
в касовій книзі. Інші екземпляри повинні бути відривними, що і є звітом касира.
Перші і другі екземпляри мають однакові номери.
Виправлення
в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони
засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера його заступника.
Запису
в касовій книзі робляться касиром по операціях чи одержання видачі готівки по
кожному прибутковому касовому ордері і видатковому документі в день їхнього чи
надходження видачі.
Щодня
наприкінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки
у касі (наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховуються з обліком
готівки, виданих по незакритим платіжним (розрахунково-платіжним) відомостям)
наступного дня і передає в бухгалтерію як звіт касира другий відривний лист
(копію записів у касовій книзі за день) із прибутковими касовими ордерами і видатковими
документами під розпис у касовій книзі.
Якщо
бухгалтерія і касир підприємства — юридичної особи не працюють у вихідні і святкові
дні, а його відособлений підрозділ, що використовує при розрахунках РРО (РК), у
ці дні працює, але не веде касової книги, то запису в касовій книзі
підприємства — юридичної особи здійснюються на наступний робітник день
підприємства — юридичної особи.
На
підприємствах за умови забезпечення належного збереження касових документів
касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп’ютерних
коштів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга,
повинне забезпечувати візуальне відображення і роздруківку документів «Вкладний
лист касової книги» і «Звіт касира», що за формою і змістом повинні
відтворювати форму і зміст касової книги в паперовій формі, затвердженої
наказом Мінстату.
Запису
в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної інформації з первинних
касових документів. Запису в касовій книзі повинні здійснюватись до початку
наступного робочого дня (тобто з залишками на кінець попереднього дня), а також
містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Сторінки касової книги
повинні нумеруватися автоматично в порядку зростання з початку року.
У
випадку роздруківки «Вкладного листа касової книги» наприкінці місяця повинне
автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів касової книги за цей
місяць, а у випадку роздруківки наприкінці року — їхня загальна кількість за
рік.
Після
роздруківки «Вкладного листа касової книги» і «Звіту касира» касир зобов’язаний
перевірити правильність складання цих документів, підписати їх і передати «Звіт
касира» разом із прибутковими і видатковими касовими документами в бухгалтерію
під розпис у «Вкладному листі касової книги».
З
метою забезпечення схоронності і зручності використання «Вкладний лист касової
книги» протягом року зберігається касиром окремо за кожен місяць. Після
закінчення календарного року (чи в залежності від необхідності) «Вкладний лист
касової книги» формується в підшивки в хронологічному порядку. Загальна
кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного
бухгалтера підприємства — юридичної особи, а підшивки формуються в книгу, що
скріплюється печаткою підприємства — юридичної особи.
Після
закінчення календарного року касова книга на електронних носіях повинна передаватися
для збереження протягом 36 місяців в архів підприємства — юридичної особи.
Контроль
за правильним веденням касової книги покладається на головного чи бухгалтера
уповноважена керівником особа.
Порядок
заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжної відомості на
видачу заробітної плати, а також касової книги розглянутий у прикладі .
Приклад.
Підприємством протягом 20 квітня 2001 року були здійснені касові операції, наведені
в таблиці 5.2.
Таблиця 5.2
Журнал господарських операцій
за 20 квітня 2001 року
(витяг)
№ документа
|
Зміст операцій
|
Сума, грн.
|
Дт
|
Кт
|
… |
… |
… |
… |
… |
ПКО № 101 |
Повернення Гуренко І.С. невикористаних коштів, виданих під звіт на
витрати по відрядженню |
80 |
301 |
372 |
ПКО № 102 |
Отримано з банку: |
|
|
|
для видачі заробітної плати за березень 2001 року |
650 |
301 |
311 |
на господарчі витрати |
50 |
301 |
311 |
на витрати по відрядженнях |
100 |
301 |
311 |
ПКО № 103 |
Отримана від продавця-касира Іванова В.Р. торгова виручка |
590 |
301 |
301 |
ПКО № 104 |
Оплата за товар від ТОВ «Альфа» |
260 |
301 |
361 |
ВКО № 448 |
Видано заробітну плату за березень робітникам механічного цеху |
250 |
661 |
301 |
ВКО № 449 |
Здана в банк торгова виручка |
850 |
311 |
301 |
ВКО № 450 |
Видано під звіт Петрову А.І. на відрядження |
100 |
372 |
301 |
ВКО № 451 |
Видано в підзвіт Сидорову Є.Р. на господарчі витрати |
130 |
372 |
301 |
ВКО № 452 |
Видано заробітну плату АУП |
300 |
661 |
301 |
ВКО № 453 |
Видана Петросяну Є.В. заробітна плата за довіреністю |
50 |
661 |
301 |
… |
… |
… |
… |
… |
5.4. Книга обліку
прийнятих і виданих касиром коштів
При
наявності на підприємстві декількох касирів старший касир перед початком робочого
дня видає іншим касирам авансом необхідну суму готівки під розпис у Книзі
обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів. Типова форма № ДО — 5 „Книга
обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів”, затверджена наказом
Міністерства статистики України від 15.02.96 №51.
Ця
книга може також використовуватися з метою обліку виданих коштів довіреним особам
для виплати заробітної плати, у випадку якщо заробітна плата виплачується не
через касу підприємства.
Касири
наприкінці робочого дня зобов’язані скласти звіт про одержання авансу і готівки,
прийнятих (виданих) по прибутковим (видатковим) документах, і здати залишок наявні
і касові документи по проведених операціях старшому касиру під розпис у книзі
обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|