Реферат: Отчет о прохождении практики по бухучету в СХПК «Кочетовский» Мичуринского района Тамбовской области

  Акт  на  перевод  животных  (приложение  33). Применяется  для  оформления  передачи  животных  в  другие  подразделения. Документ  составляется в  день  передачи  животных. В  нем  записывается  по  каждому  виду  животных  половозрастные  группы, количество  голов, вес, а  также  фамилия, имя, отчество  лиц, сдавших  и  принявших  скот. Бухгалтер  на  его  основании  заполняет  ведомость  аналитического  учета  животных, а  руководитель  подразделения  заполняет  книгу  учета  движения  животных, отчет  о  движении  животных, расчетный  чек.

  Товарно-транспортная  накладная  (животные)  (приложение  34). Предназначена  для  оформления  отправки  или  приемке  скота. К  накладной  прилагается  ветеринарное  свидетельство. Накладную  подписывает  руководитель  подразделения, главный  бухгалтер, водитель, представитель  грузополучателя.

   Отчет  о  движении  скота  и  птицы  на  ферме  (приложение  35). В  документе  отражается  движение  скота  и  птицы  за  месяц. Отчет  составляется  в  двух  экземплярах  руководителем  подразделения  ежемесячно.

    Журнал  учета  надоя  молока.  Применяется  для  учета  надоенного  молока  в  подразделении  за  день. Заполняется  в  одном  экземпляре  руководителем  подразделения  в  течение  15  дней. На  его  основании  бухгалтер  проверяет  правильность  заполнения  ведомости  движения  молока  и  расчета  по  начислению  оплаты  труда.

   Товарно-транспортная  накладная  (молсырье). Применяется  для  оформления  отправки  молока  и  молоко  продукции  на  реализацию  и  переработку.

     Животные  в  течении  года  оцениваются  по  плановой  себестоимости. Ежемесячно  бухгалтером  заполняется  производственный  отчет  (приложение  36)  и  журнал-ордер  № 9  (приложение  37). В  них  ведется  учет  животных  по  группам. По  дебету  отражают  их  наличие, по  кредиту  выбытие  животных  и  перевод  их  в  другие  группы.

Учет  расчетов  по  оплате  труда.

Расчеты  с  работниками  организации  по  оплате  труда  (по  всем  видам  оплат  труда, премиям, пособиям  и  другим  выплатам)  предприятие  отражает  на  счете  70  «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда».

По  кредиту  счета  70  показывают  суммы:

1         суммы  оплаты  труда, причитающиеся  работникам, - в  корреспонденции  со  счетами  учета  затрат  на  производство  и  других  источников;

2         суммы  оплаты  труда, начисленные  за  счет  образованного  в  установленном  порядке  резерва  на  оплату  отпусков  работникам  и  резерва  вознаграждений  за  выслугу  лет, выплачиваемые  один  раз  в  год, - в  корреспонденции  со  счетом  96  «Резервы  предстоящих  расходов»;

3         начисленных  пособий  по  социальному  страхованию, пенсий  и  других  аналогичных  сумм – в  корреспонденции  со  счетом  69  «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению»;

По  дебету  счета  70  отражают  выплаченные  суммы  оплаты  труда, премий, пособий, пенсий, а  также  суммы  начисленных  налогов, платежей  по  исполнительным  документам  и  других  удержаний.

Аналитический  учет  на  счете  70  «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда»  ведется  по  каждому  работнику  предприятия.

Начисление  заработной  платы  работникам  производится  по  каждому  подразделению  отдельно. В  животноводстве  ведется  ведомость  начисления  оплаты  труда  работникам  животноводства, в  которой  отражают  по  каждому  рабочему  количество  отработанных  человеко-часов, полученный  объем  продукции, расценки  за  единицу  продукции, а  также  дополнительные  выплаты.

В  других  подразделениях  заработную  плату  рассчитывают  в  первичных  документах: учетном  листе  тракториста  машиниста  (приложение  22), наряде  на  сдельную  работу  (приложение  38),   путевых  листах  для  грузового, легкового  автомобилей, трактора, автобуса, учетного  листа  труда  и  выполненных  работ  (приложение  39). Расчет  производится  на  основании  отработанного  времени  и  установленных  норм.

Обобщающим  документом  по  подразделению  является  расчетно-платежная  ведомость  (приложение  40). В  ней  показан  подробный  расчет  оплаты  труда  с  каждым  работником  со  всеми  доплатами  и  удержаниями.

Выплату  заработной  платы  производят  на  основе  платежной  ведомости  (приложение  41), которая  составляется  на  основе  расчетно-платежной. В  платежной  ведомости  указывается  конечная  сумма  выплат. Данный  документ  подписывается  главным  бухгалтером  и  руководителем  предприятия. Расчет  с  работником  производится  по  расходно-кассовому  ордеру.

Каждый  работник  при  поступлении  на  предприятие  знакомится  с  Положением  об  оплате  труда, принятым  в  СХПК   «Кочетовский», знакомится  с  расценками  по  оплате  труда  и  выполняемыми  нормами. Расчет  заработной  платы  производится  на  основе  минимальной  оплаты  труда, установленной  законодательством  Российской  Федерации, которая  должна  быть  не  менее  300  руб.

В  СХПК  «Кочетовский» в  настоящее  время  не  создается  резерв  на  оплату  отпусков  работникам. При  расчетах  отпусков  их  сумма  сразу  же  списывается  на  затраты  по  подразделению, в  котором  данный  работник  числится.

Учет  производства. Учет  накладных  расходов  и

вспомогательных  производств.

Для  учета  производства  продукции  применяется  счет  20  «Основное  производство».  По  дебету  данного  счета  отражают сделанные  затраты  для  производства, а  по  кредиту – выход  продукции.

К  счету  20  открываются  следующие  субсчета:

20-1    «Производство  продукции  растениеводства»;

20-2    «Производство  продукции  животноводства».

20-3    «Промышленные  производства»

По  дебету  счета  20-1  ведут  учет  затрат  в  растениеводстве  по  следующим  статьям:  заработная  плата  (чел.-часы, сумма), отчисления  на  социальное  страхование, минеральные  удобрения, средства  защиты  растений, ГСМ, услуги  вспомогательных  производств, прочие  производственные  затраты, затраты  по  организации  производства  и  управлению. Все  перечисленные  затраты  собираются  в  течении  месяца  на  первичных  документах, а  затем  переносятся  в  производственный  отчет  по  растениеводству  (приложение  42). Учет  затрат  в  нем  ведет  нарастающим  итогом  с  начала  года  и  за  месяц.

По  кредиту  счета  20-1  учитывают  выход  продукции  растениеводства.

Так  как  в  СХПК  «Кочетовский»  отрасль  растениеводства  делится  на  полеводство  (отделение  № 1)  и  садоводство  (отделение №2), то  бухгалтерия  ведет  два  производственных  отчета  по  растениеводству  на  каждое  отделение, а  затем  данные  по  ним  сводятся  в  общий  отчет  по  растениеводству.

Аналитический  учет  по  счету  20-1  ведут  по  культурам.

По  дебету  счета  20-2  учет  затрат  ведется  аналогично  счету  20-1, только  по  другим  статьям: кормодни, заработная  плата  (чел.-часы, сумма), отчисления  на  социальное  страхование, корма  (в  весе  и  по  стоимости), амортизация  основных  средств, текущий  ремонт, биопрепараты  и  медикаменты, услуги  вспомогательных  производств, прочие  производственные  затраты  (ГСМ, материалы и  т.д.). Данные  о  затратах  переносятся  в  производственный  отчет  по  животноводству  с  первичных  документов.

По  кредиту  счета  20-2  учитывают  выход  продукции  животноводства.

Аналитический  учет  по  данному  счету  ведут  по  группам  животных.

Для  учета  накладных  расходов  применяются  счета  25  «Общепроизводственные  расходы»  и  26  «Общехозяйственные  расходы». Данные  расходы  значительно  различаются. Общехозяйственные  расходы  невозможно  соотнести  с  производством  какой-либо  группы  продукции, общепроизводственные  же  расходы, связанные  с  обслуживанием  именно  производственных  подразделений, могут  быть  соотнесены  с  продукцией, изготавливаемой  этими  подразделениями.

К  счету  25  «Общепроизводственные  расходы»  открываются  следующие  субсчета:

25-1    «общепроизводственные  расходы  растениеводства»;

25-2    «общепроизводственные  расходы  животноводства».

По  дебету  данных  счетов  производят  учет  затрат, а  по  кредиту  их  списание.

При  формировании  дебета  счета  25  используются  следующие  статьи  затрат: расходы  по  содержанию  и  эксплуатации  машин  и  оборудования, амортизационные  отчисления, затраты  на  ремонт  основных  средств  и  иного  имущества, используемого  в  том  или  ином  производстве, расходы  по  страхованию  этого  имущества, расходы  на  отопление, освещение  и  содержание  помещений, оплата  труда  работников, занятым  обслуживанием  производства, другие  затраты. Расходы, учтенные  на  счете  25  списывают  в  дебет  счетов: 20  «Основное  производство», 23  «Вспомогательные  производства», 29  «Обслуживающие  производства  и  хозяйства».

Аналитический  учет  по  данному  счету  ведут  в  разрезе  подразделений  предприятия  и  статей  расходов.

По  дебету  счета  26  «Общехозяйственные  расходы»  ведут  учет  затрат  по  следующим  статьям: административно-управленческие  расходы, содержание  общехозяйственного  персонала, не  связанного  с  производственным  процессом, амортизационные  отчисления  и  расходы  на  ремонт  основных  средств  управленческого  и  общехозяйственного  назначения, другие  управленческие  расходы. Данные  расходы  списываются  в  дебет  тех  же  счетов, что  и  затраты  по  счету  25.

Аналитический  учет  по  счету  26  ведут  по  каждой  статье  соответствующей  смете, по  местам  их  возникновения  и  др.

В  конце  месяца  данные  об  общепроизводственных  и  общехозяйственных  расходах  собираются  с  первичной  документации  в  производственном  отчете  по  общепроизводственным  и общехозяйственным  расходам  (приложение  43).

     В конце года накладные расходы  распределяются на сче­та учета затрат. Базой для распределения общепроизводственных расходов по аналитическим счетам являются: в растениеводстве - сумма всех прямых затрат за минусом стоимости семян, а в животно­водстве - за минусом стоимости израсходованных кормов. Общехозяйственные  расходы  полностью  распределяются  по  отраслям  производства.

Для  учета  затрат  по  вспомогательным  производствам  применяется  счет  23  «Вспомогательные  производства». К  данному  счету  в  СХПК  «Кочетовский»  открывают  следующие  субсчета:

23-1    «Машинно-тракторный  парк»

23-3    «Транспортные  работы»

23-4    (1)  «Грузовой  автотранспорт»

23-4    (2)  «Автобусы»

23-4    (3)  «Специальный  автотранспорт»

23-4    (4)  «Специальные  автомашины»

23-5    «Электроэнергия»

23-6    «Водоснабжение»

23-7    «Лошади  рабочие»

23-8    «Фруктохранилище»

23-9    «Содержание  тракторов»

По  дебету  счета  23-1  отражают  затраты, связанные  с  эксплуатацией  машинно-тракторного  парка: ГСМ, запасные  части, оплата  труда, амортизация  машин  и  др. Затраты  по   данному  субсчету  отражаются   в  течении  месяца  в  первичных  документах  (учетном  листе  тракториста-машиниста, путевом  листе  трактора). На счет 20-1 списывают­ся только прямо относящиеся к полеводству или садоводству затраты  в  плановой  оценке, а распределяемые (затраты по текущему ремонту, амортизация тракторов и прочие)  распределяются  между сельскохозяйственными и трак­торными работами в конце года при исчислении фактической себестоимо­сти условного эталонного гектара. Базой для распределения является объем выполненных работ по каждому виду.

 Составляемая на основе тщательного осмотра техники  ведомость  дефектов  (приложение  44),  служит основанием для ремонта сельскохозяйственных машин и тракторов. Ежемесячно в хозяйстве составляется отчет о работе машинно-тракторной мастерской, который является регистром аналитиче­ского учета (приложение 45). В отчете указываются аналитические счета, открытые на каждый объект; по дебету на них относят затраты. Затраты группируются по статьям:

1. оплата труда и отчисления на нужды социального страхования;

2. запасные части;

3. работы и услуги;

4. расходные материалы (резина, аккумуляторы и прочие);

5. прочие затраты.

Сводным регист­ром учета служит производственный отчет по промышленным, вспомога­тельным и прочим производствам и расходам (приложение 46), где указаны дебетовые и кредитовые обороты по счету 23 за месяц в разбивке по субсчетам. Затраты группируются по следующим  статьям: заработная  плата  с  отчислениями, нефтепродукты, корма, запасные  части  и  ремонтные  материалы, топливо  и  энергия, амортизация  основных  средств, прочие  производственные  затраты.

Основные   первичные  документы  по  машинно-тракторному  парку  (путевые  листы  транспорта)   диспетчер  регистрирует  в  журнале  учета  движения  путевых  листов. В  документе  ежедневно  отражают  движение  путевых  листов. В  нем  записывают  дату  выдачи  путевого  листа, его  номер, фамилию, имя, отчество  водителя, номер  автомобиля, дату  приема  путевого  листа. Его  подписывает  диспетчер  и  бухгалтер. При  отсутствии  горючего, поломке  транспорта  составляется  учетный  лист  целодневных  и  внутрисменных  простоев. Он  предназначен  для  отражения  допущенных  простоев  машинно-тракторного  парка, ведомость  учета  простоев  машинно-тракторного  парка  (приложение  47). Ведется  ежедневно  в  течение  месяца. В  ней  проставляется  число  простоя, фамилия, имя, отчество  водителя, причина  простоя. На  ее  основании  заполняется  накопительная  ведомость  использования  машинно-тракторного  парка.

Расчет  амортизации  по  автотранспорту  (приложение  48). В  нем  определяется  сумма  амортизационных  отчислений  по  автотранспорту.. В  нем  отражают  виды  и  группы  подвижного  состава, количество  единиц, балансовую  стоимость, километры  пробега, норма  амортизационных  отчислений  и  рассчитанную  сумму  амортизации. На  его  основании  бухгалтер  заполняет  ведомость  начисления  амортизационных  отчислений.

На 23-5 счете учитываются данные о затратах по электроэнергии и списание ее на потребителей. Электрическую энер­гию  хозяйство закупает со стороны, поэтому оценивается она по фактической цене приоб­ретения. Сведения  об  объеме  потребляемой  электроэнергии  в  целом  по  хозяйству  поступают  на  счете-фактуре. Ежемесячно составляют отчет об использовании электроэнергии (приложение 49), в котором учитывают затраты энергии по каждому объ­екту и оценивают ее стоимость (в 2001 году - 0,688 рубля за 1 квт-час). В  отчете  производится  распределение  потребляемой  энергии  по  видам  производств  согласно  показаниям  счетчиков. Аналогично построен учет затрат и по водо­снабжению. При  этом  в  хозяйстве  составляется  ежемесячный  и  поквартальный  отчеты  (приложение  50)  о  водоснабжении.

Регистром сводного учета по счету 23 является производственный отчет по вспомогательным, промышленным и прочим производствам и расходам.

Учет  затрат  и  исчисление  себестоимости 

продукции  растениеводства.

Для  учета  затрат  по  производству  продукции  растениеводства  предназначен  счет  20-1. В  СХПК  «Кочетовский»  учет  по  данному  счету  разделен  по  двум  цехам: в  полеводстве  и  садоводстве.

По  дебету  счета  20-1  учитывают  фактически  произведенные  затраты, по  кредиту  -  выход  полученной  продукции. Учет  затрат  производят  на  основании  первичных  документов: учетных  листов  трактористов-машинистов, актом  на  списание  удобрений, ядохимикатов, нарядов  на  сдельную  работу  и  так  далее. Выход  продукции  в  течении  года  оценивают  по  плановой  стоимости  с  последующей  ее  корректировкой  до  фактической. Аналитический  учет  ведут  по  культурам, группам  культур  и  по  сельскохозяйственным  работам:

1.   озимая  пшеница;

2.   озимая  рожь;

3.   зябь;

4.   внесение органических удобрений.

По  аналитическому  счету  «Зябь»  учитывают  затраты, связанные  с  предпосевной  обработкой  почвы, в  дальнейшем  затраты  по  нему  распределяются  по  культурам. По  аналитическому  счету  «Внесение органических  удобрений»  производится  учет  затрат, связанных  с  вывозом  навоза  на  поля. Данные  затраты  в  конце  года  распределяются  на  соответствующие  культуры  во  их  площади  и  объему  проведенных  механизированных  работ  в  условных  эталонных  гектарах.

Учет  по  данному  счету  проводят  в  разрезе  следующих  статей  затрат: заработная  плата  с  начислениями, семена, удобрения, средства  защиты  растений, стоимость  нефтепродуктов, амортизация  основных  средств, услуги  вспомогательных  производств, прочие  затраты, затраты  на  организацию  производства  и  управлению.

По  кредиту  счета  20-1  отражают  выход  продукции. Он  оформляется  следующими  документами: талоном  комбайнера, шофера, реестры отправки зерна и другой продукции с поля, дневники поступления сельскохозяйственной продукции. Учет  зерна  ведут  в  бункерном  весе  и  в  массе  после  доработки. В  конце  месяца  все  данные  о  произведенных  затратах  и  выходу  продукции  отражают  в  производственном  отчете  по  растениеводству. Его  составляют  по  каждому  цеху  растениеводства.  Ежемесячно  кредитовые  обороты  из  производственных  отчетов  переносятся  в  журнал-ордер  №  10.

По  счету  20-1  на  конец  может  оставаться  сальдо – это  незавершенное  производство  (выращивание  озимых  культур). Поэтому  по  цеху  полеводство  затраты  делят  на  группы: распределяемые  на  основные  счета, затраты  под  урожай  будущего  года. В  конце  года  также  подлежат  распределению  накладные  расходы  в  соответствии  с  полученным  коэффициентом. При  этом  из  общей  суммы  общепроизводственных  расходов  исключается  стоимость  семян.

Счета  затрат, которые  произведены  под  урожай  текущего  года  в  конце  года  подлежат  закрытию, для  этого  составляется  справка-расчет  калькуляции  себестоимости  (приложение  51). Такая  справка – расчет  составляется  по  каждой  культуре, в  ней  определяют  фактическую  себестоимость  основной  продукции  (зерно), сопряженной  (зерноотходы), побочной  (солома). По  соломе  затраты  в  течении  года  учитываются  отдельно  и  оцениваются  по  фактической  стоимости. Фуражное  зерно  переводят  в  полноценное  зерно  (коэффициент  перевода  70%), затем  определяют  фактическую  себестоимость  1  ц  полноценного  зерна  как  частное  между  общей  суммой  затрат  (за  вычетом  стоимости  соломы)  и  количеством  полученного  полноценного  зерна. Если  полученная  фактическая  себестоимость  больше  плановой, то  ее  отклонение  списывают  методом  «красная  сторно»  по  направлениям  использования  продукции.

Себестоимость  1  ц  кормовых  культур  (силоса, зеленой  массы  однолетних  и  многолетних  трав)  определяется  аналогично  себестоимости  зерна, только  с  учетом  угара  и  за  минусом  стоимости  сена  (для  трав). Для  силоса  и  однолетних  трав  выход  готового  силоса  и  зеленой  массы  составляет  25 %  на  угар, для  многолетних  трав – 30 %  на  угар. Себестоимость  зеленой  массы  кукурузы  определяется  по  сложившимся  ценам. Таким образом аналитиче­ские счета по культурам урожая текущего года закрываются.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6