Реферат: Отчет о прохождении производственной практики по бухучету
2.
Исчисление себестоимости работ (услуг) и закрытие операционных счетов.
Важным
этапом в бухгалтерском учете является закрытие в конце года операционных
счетов: калькуляционных, сопоставительных, собирательно-распределительных, а
также счетов финансовых результатов.
Вспомогательные
производства выплоняют работы и услуги практически для всех отраслей и видов
деятельности в хозяйстве, т.е. имеют наибольшее число потребителей, этот счет
закрывают в первую очередь.
Электроснабжение.
Стоимость потребленной электроэнергии ежемесячно относят на счета потребителей
по планово оценки киловатт-часа. В конце года на основании записей по счету 23-5,
определяют фактическую себестоимость одного киловатт-часа электроэнергии. Затем
подсчитывают отклонения фактической себестоимости электроэнергии от плановой
оценки, по которой затраты ее были списаны в течение года. На сумму выявленных
разниц делают корректировку затрат по соответствующим счетам для чего
составляют корректировочную ведомость на закрытие счета с включением в нее
всех потребителей электроэнергии. Суммы корректировки затрат по каждому
потребителю относят пропорционально потребленной электроэнергии.
Аналитические
счета "водоснабжение", "газоснабжение", "теплоснабжение"
закрывают в таком же порядке.
Автомобильный
транспорт. В течение года выполненную работу списывают ежемесячно по кредиту
счета 23-4 согласно плановой себестоимости и относят в дебет счетов
потребителей услуг. В конце года после расчета фактической себестоимости
автоперевозок определяют отклонение фактических затрат от плановых. По
грузовому автотранспорту по отношению общей суммы отклонений к количеству
тонно-километров, принимаемых в расчет, устанавливают коэффициент, по которому
общую сумму отклонений распределяют на объекты учета затрат.
Далее
закрываются счета 23-1 и 23-2. С данных субсчетов затраты списывают
непосредственно на счета 20 "основное производство" (субсчета 1,2,3,),
25, 26. По данным субсчетам затраты списывают и относят по назначению в течение
года по мере завершения ремонта. В затраты по ремонту включают в нормативном
размере и накладные расходы ремонтной мастерской. Списание и распределение по
объектам ремонта отклонений фактических сумм цеховых расходов от нормативных
производят пропорционально отнесенным в течение года нормативным суммам
накладных расходов.
Далее
закрывается счет 23-3. По данному субсчету в течение года с кредита списывают
по назначению стоимость выполненных транспортных работ (за исключением таких
работ в растениеводстве) по плановой себестоимости условного эталонного гектара
исходя из объема выполненных работ.
Следовательно,
в конце года закрытие этого субсчета по сельскохозяйственным работам сводится к
распределению в соответствии с назначением затрат по статьям: амортизация
основных средств, отчисления на ремонт основных средств, прочие
производственные затраты (кроме оплаты труда и нефтепродуктов) и
корректировка списанных сумм по транспортным работам тракторов. Амортизация
распределяется пропорционально объему выполненных механизированных работ в
условных эталонных гектарах или корректируют списанные в течение года суммы. В
таком же порядке распределяются в конце года и прочие затраты. Завершающим
этапом в закрытии субсчета является доведение плановой себестоимости
транспортных работ до фактической путем распределения имеющегося на субсчете
остатка пропорционально списанным в течение года транспортным работам в
плановой оценке условного эталонного гектара.
Следующим
этапом является закрытие счета 97. Списание затрат происходит на дебет счетов
по направлениям затрат и кредит счета 97. После списания затрат приходящихся на
отчетный период, по счету 97 остается сальдо в пределах затрат, относящихся к
будущим отчетным периодам.
Следующим
этапом в закрытии счетов является распределение на основные отрасли сумм
расходов на 25 и 26 счетах. Общепроизводственные расходы растениеводства и
животноводства распределяют соответственно по всем культурам и видам
незавершенного производства, учтенным на 20-1; по всем видам и группам скота,
учтенным на 20-2. Базой для распределения является суммы основных затрат за
исключением затрат на семена, корма , сырье, материалы и полуфабрикаты.
Делением общепроизводственных затрат на общую базу рассчитывают коэффициент
распределения. Общепроизводственные расходы списываются по кредиту счета 25 и
относят на дебет счетов основных производств согласно соответствующим объектам
учета затрат.
Аналогично
закрывают счет 26.
Закрытие
счета 20 "Основное производство". Начинают закрытие счетов по
субсчету 20-1 с распределения по назначению не распределенных сумм амортизации
и отчислений в ремонтный фонд. В течение года данные затраты накапливались на
отдельных аналитических счетах и относились на культуры в нормативном размере.
В этом случае в конце года делают корректировку отнесенных сумм до фактических
размеров пропорционально соответствующим показателям (площадям складов
зернохранилищ) либо непосредственно на культуры, к которым относится данный вид
основных средств (по специализированным машинам). Учтенные суммы на ремонт
основных средств распределяют аналогично начисленной амортизации.
К
концу года на аналитических счетах затрат под культуры по субсчету 20-1 на
дебете сосредоточены все затраты фактические затраты на производство продукции,
на кредите – выход продукции в плановой оценке. Сопоставляя дебетовые и
кредитовые обороты по каждому аналитическому счету, выводят производственный
результат – экономию или перерасход. Закрытие субсчета 20-1 заключается в
выведении калькуляционных разниц и правильном их списании по назначению.
Так
как в хозяйстве нет переработки продукции растениеводства, то следующим этапом
в закрытии счетов будет закрытие счета 20-2. При закрытии этого субсчета
затраты распределяют между видами сопряженной продукции исходя из порядка ,
принятого при исчислении себестоимости этих видов продукции. Затем
распределяют сумму отклонений. Для этого полученную фактическую себестоимость
сопоставляют с плановой оценкой, по которой продукцию оприходовали в течение
года. Отклонение определяют на весь объем продукции и на 1 ц. (после исключения
продукции, относящейся к уже закрытым счетам), а по приплоду – на одну голову.
Суммы экономии или перерасхода устанавливают умножением соответствующего
количества продукции на разницу в себестоимости. По приплоду отклонения относят
на счет 11, по остальным видам продукции в соответствии с направлениями
использования.
Закрытие
счета 29 в конце года сводится к выведению результатов по ЖКХ и предприятиям
бытового обслуживания и отнесению их по назначению. По каждому из аналитических
счетов этой группы затраты сальдируются с доходами и превышение затрат над
доходами относят на счет 91.
В
результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 и 91
выводятся финансовые результаты деятельности. Вся реализованная продукция,
выполненные работы и услуги на сторону будут отражены на дебете счетов в оценке
по фактической себестоимости, включая расходы на продажу. Общие итоги по всем
субсчетам и аналитическим счетам отражают размеры выявленной прибыли и убытков
от реализации в целом по хозяйству.
Счет
99 закрывают в конце года при составлении отчетности. Закрытие сводится к
списанию финансового результата на счет 84.
3.
Составление годового отчета.
Бухгалтерский баланс — основной источник анализа
финансового состояния предприятия
Бухгалтерский баланс
представляет собой способ экономической группировки, обобщения состава и
размещения средств предприятия и источников их образования на определенную
дату.
Средства предприятия,
сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники
этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в
денежном выражении.
Так как в балансе средства
предприятия рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению, с другой
стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива
постоянен и равен итогу пассива баланса.
Актив и пассив подразделяются
на отдельные статьи, объединенные в разделы. Балансовые статьи заполняются
непосредственно по данным синтетических счетов. Поэтому после названия
балансовых статей в скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов
бухгалтерского учета.
Средства предприятия по их составу
делятся на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся
здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные
средства, инвентарь, инструмент и др.
Оборотными средствами являются: сырье, основные материалы и покупные
полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, расходы
будущих периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства, денежные
средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в
расчетах и прочие оборотные средства.
К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся
суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в распоряжении
предприятий, убытки.
Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные
к собственным, заемные.
К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование
прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.
К источникам, приравненным к собственным, относятся так называемые
устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте
предприятия и в пределах
сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств, приравниваются по
условиям их использования к собственным оборотным средствам.
К
заемным источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок:
кредиты банка, различная кредиторская задолженность.
Для
осуществления контроля и анализа финансового состояния предприятия по данным
баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники
образования, объединяются в разделы статей.
В
активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе
производства сгруппированы в следующих разделах:
I — основные
средства и вложения
II
— запасы и затраты
III — денежные
средства, расчеты и прочие активы.
В
пассиве средства предприятия по источникам их формирования и целевому
назначению сгруппированы в следующих разделах:
I — источники
собственных средств
II
— кредиты и другие заемные средства
III — расчеты и
прочие пассивы
В
балансе все средства компании группируются по направлениям их использования или
инвестирования в активе и по источникам финансирования в пассиве. В финансовом
менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются инвестиционными решениями,
а статьи пассива баланса называются решениями по выбору источника
финансирования.
Форма
№2 Отчет о прибылях и убытках.
Статья
010. По данной статье отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг за минусом НДС и акцизов. То есть отражается кредитовый оборот по счету
90.
Статья
020. По данной статье отражается себестоимость проданных продукции, работ,
услуг то есть суммы, списанные с кредита 43 в дебет 90. По статье коммерческие
расходы, отражают расходы, связанные со сбытом продукции (Кт 44).
Управленческие расходы списываются в корреспонденции дт 90 кт 26.
Далее
отражается финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг.
В
разделах 2 "Операционные доходы и расходы" и 3
"Внереализационные доходы и расходы" отражают доходы и расходы,
признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с
условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в суммах в
соответствии с требованиями указанных Положений.
Статья
190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" определяется
арифметически и должна соответствовать сальдо по счету 99.
Форма
№3. Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов: капитал, резервы
предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. В отчете
приводится движение соответствующих источников за год: остаток на начало года,
поступило в отчетном году, израсходовано и использовано в отчетном году,
остаток на конец года.
Форма
№4. Отчет о движении денежных средств.
Отчет
о движении денежных средств необходим как для менеджеров предприятия,
акционеров, так и для внешних пользователей, в частности кредиторов и
потенциальных акционеров.
Руководство предприятия может использовать эту
информацию при расчете ликвидности, определении дивидендов, оценке потребности
в дополнительных источниках финансирования предприятия, для оценки эффективности
менеджмента предприятия, способности генерировать достаточный объем средств для
погашения кредиторской задолженности, выплаты дивидендов. Отчет о движении
денежных средств, как правило, состоит из трех частей (хотя их может быть и
больше), характеризующих денежный поток от производственно-хозяйственной,
инвестиционной и финансовой деятельности:
Производственная
деятельность
(ограничивается рассмотрением
собственных оборотных средств) Входные потоки:
1. Продажа товаров и предоставление услуг.
2. Получение процентных платежей от других организаций.
3. Получение дивидендов по акциям других компаний.
4.
Другие денежные поступления (например, арендная плата). Выходные потоки:
1. Оплата поставщикам за товарно-материальные средства.
2. Оплата рабочим и служащим.
3. Процентные выплаты по облигациям и банковским
кредитам.
Инвестиционная
деятельность
Входные
потоки:
1. Продажа основных средств.
2. Продажа ценных бумаг.
3. Получение денег по займам, предоставленным другим компаниям.
Выходные потоки:
1. Приобретение основных средств.
2. Приобретение ценных бумаг.
3. Предоставление денег другим компаниям в долг.
Финансовая
деятельность
Входные
потоки:
1. Получение денег от кредиторов (не включается погашение дебиторской
задолженности).
2. Продажа акций (эмиссия). Выходные потоки:
1. Погашение векселей, облигаций, закладных
обязательств.
2. Выкуп акций у акционеров.
3. Выплата денежных дивидендов.
4. Анализ финансового состояния ГУП ОПХ ВНИИСС.
Основным
источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская
отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержит Бухгалтерский баланс
(форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), хотя данные всех приложений
к балансу также могут быть использованы для проведения анализа финансового
состояния и результатов деятельности за отчетный год
Используя
абсолютные и относительные показатели, анализ строится на выявлении
достаточности источников средств для формирования запасов и затрат предприятия,
то есть выявлении соотношения между отдельными видами активов баланса и
источниками их покрытия в пассиве баланса. В зависимости от того, какого вида
источники средств используются для формирования запасов, можно судить об уровне
платежеспособности предприятия.
Таблица
7. - Анализ финансового состояния
Показатель |
На
начало периода |
На
конец периода |
Отклонение |
Собственные
оборотные средства (СОС) |
23682 |
30624 |
6942 |
Собственные
и долгосрочные заемные средства (СДОС) |
23728 |
30624 |
6896 |
Общая
величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия(ООС) |
25990 |
34392 |
8402 |
Запасы
и затраты (ЗИЗ) |
20648 |
27336 |
6688 |
Финансовый
показатель Ф1=СОС-ЗИЗ |
3034 |
3288 |
254 |
Финансовый
показатель Ф2=СДОС-ЗИЗ |
3080 |
3288 |
208 |
Финансовый
показатель Ф3=ООС-ЗИЗ |
5342 |
7056 |
1714 |
Из
анализа данных таблицы можно сделать вывод, что абсолютные показатели в
динамике увеличились. Это является положительной тенденцией. Причем необходимо
отметить, что СОС больше нуля это означает, что предприятие не испытывает
недостатка оборотных средств. Так как Ф1, Ф2, Ф3 больше нуля и это
свидетельствует, что предприятие имеет излишек всех источников формирования
запасов и затрат, обладает платежеспособностью в любой момент времени и не
допускает задержек расчетов и платежей.
Таблица
8. - Анализ деловой активности
Показатели |
На
начало периода |
На
конец периода |
Отклонение |
Производительность
труда тыс.руб |
80,55 |
136,03 |
55,48 |
Фондоотдача
тыс.руб. |
0,54 |
0,85 |
0,31 |
Оборачиваемость
запасов (Оз), в оборотах |
0,69 |
1,68 |
0,99 |
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
(Ок), в днях |
27,83 |
17,95 |
-9,88 |
Оборачиваемость
дебиторской задолженности (Од), в оборотах |
4,75 |
7,43 |
2,68 |
Оборачиваемость
собственного капитала (Окап) |
0,35 |
0,52 |
0,16 |
Деловая
активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и
связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых
ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости. Рост
производительности является исключительно положительной тенденцией. Это было
достигнуто как за счет роста выручки от реализации, так и за счет сокращения
числа работников. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности
использования основных средств и расценивается как положительная тенденция. Он
достигнут за счет роста выручки от реализации. Увеличение оборачиваемости
дебиторской задолженности свидетельствует о налаживании взаимодействий с
дебиторами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|