Реферат: Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

к-т сч. № 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».

Списание недостачи по вине транспортной организации:

д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

к-т сч. .№ 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;

д-т сч. №20202, 30102

к-т сч. № 60323;

недостачи по вине МОЛ:

д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным

суммам»

к-т сч. № 610   «Хозяйственные материалы» и их погашение;

д-т сч. № 20202

к-т сч. № 60308.

Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка:

д-т сч. № 70209 «Другие расходы»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».

Отпуск (расход) материалов на счетах бухгалтерского учета отражается в зависимости от целевого назначения и использования отпущенных ценностей:

на хозяйственные нужды банка

д-т сч. № 70209 «Другие расходы»

к-т сч. № 610   «Хозяйственные материалы»;

на капитальные вложения

д-т сч. № 60701 «Собственные капитальные вложения»

к-т сч. № 61003 «Оборудование»;

при отпуске материалов на ремонт в подотчет работникам банка

д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным

суммам»,

д-т сч. № 61201 «Реализация (выбытие) имущества банков» (при

подрядном способе).

к-т сч. № 610  «Хозяйственные материалы».

По окончании ремонтных работ хозяйственным способом задолженность с подотчетного лица списывается:

д-т сч. № 70209

к-т сч. № 60308

Учёт капиталов

Формирование и учет уставного капитала

Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.

Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном капитале. Различают акционерные банки, т.е. созданные в форме акционерного общества, и не акционерные банки, созданные как общества с ограниченной ответственностью.

Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров или общее собрание участников. К исключительной компетенции общего собрания относятся вопросы:

ü  внесение изменений и дополнений в устав общества или его новой редакции;

ü  реорганизация и ликвидация общества;

ü  избрание совета директоров;

ü  увеличение, уменьшение уставного капитала;

ü  избрание исполнительного органа общества;

ü  избрание членов ревизионной комиссии;

ü  утверждение внешнего аудитора;

ü  утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение прибыли, совершение крупных сделок и др.

Исполнительным органом является правление банка во главе с председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка.

Государственный банк России и его территориальные управления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы, всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным территориальным управлением БР.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном бан­ке Российской Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:

-    минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

-    минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;

-    норматив достаточности капитала;

-    нормативы ликвидности банков;

-    максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

-    максимальный размер крупных кредитных рисков;

-    максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

-    максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);

-    максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

-    максимальный размер вексельных обязательств банка;

-    норматив использования собственных средств банков для при­обретения долей (акций) других юридических лиц.

Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму, эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:

а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских сче­тов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);

б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных металлов;

в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом;

г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного капитала осуществляется на счетах:

№ 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», принадлежащих:

№ 10201 - Российской Федерации,

№ 10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10203 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10204 - негосударственным организациям,

№ 10205 - физическим лицам,

№ 10206 - нерезидентам.

Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и выплачивать;

№ 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.

По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;

№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:

№ 10401 - Российской Федерации,

№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10404 - негосударственным организациям,

№ 10405 - физическим лицам,

№ 10406 - нерезидентам.

Все перечисленные счета пассивные;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:

№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,

№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».

Эти счета в отличие от предыдущих активные.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:

№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,

№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.

В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:

Страницы: 1, 2, 3, 4