Учет затрат на производство и реализацию продукции
Таблица 3.1.8. - Расчет влияния факторов на сумму прямых
материальных затрат на единицу продукции
Материалы
Затраты сырья на
единицу пр-ции
Отклонение от
плана
План
Фактич.расх.по плановым
ценам
Факт
Общее
в том числе
нормы
цены
Хлеб
белый
920
956
1079
159
36
123
Хлеб бородинский
980
1065
1217
237
85
152
Лаваш
1970
2082
2000
-30
112
-82
Батон нарезной
1750
1758
1722
-28
38
-36
Для расчета
влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции
используем способ цепной подстановки (табл. 3.1.9).
Таблица 3.1.9. - Факторный анализ прямой
заработной платы
Изделия
Объем выпуска
продукции, тн
Удельная трудоемкость,
чел/час
Уровень среднечасовой
оплаты труда, руб.
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Хлеб
белый
2787
2672
14,5
14,0
5,4
5,9
Хлеб бородинский
2691
2643
16,0
15,0
5,9
6,5
Лаваш
1046
1211
20,0
18,0
6,6
6,8
Батон
нарезной
504
654
27,0
22,0
5,3
6,1
Итого:
7027
7179
-
-
-
-
Изделия
Сумма прямой
зарплаты,
тыс.руб.
Изменение суммы зарплаты,
тыс.руб.
VВПплх УТЕплхОТпл
VВПфх УТЕплхОТпл
VВПфх УТЕфхОТпл
VВПфх УТЕфхОТф
Всего
В том числе
VВП
УТЕ
ОТ
Хлеб
белый
218
209
202
212
-6
-9
-7
10
Хлеб бор-ский
254
250
234
258
4
-4
-16
24
Лаваш
138
160
144
148
10
22
-16
4
Батон
нарезной
72
94
76
88
16
22
-18
12
Итого:
682
713
656
715
24
31
-57
50
Полученные результаты из таблиц 3.1.9
показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату
труда, а по каким -экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты
оправдывается увеличением выпуска продукции.
Далее необходимо узнать,как
изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня
среднечасовой оплаты труда (табл. 3.1.10). Для этого отклонение по
трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение
по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.
Таблица
3.1.10 - Факторный анализ затрат на единицу продукции
Изделие
Удельная трудоемкость,
ч.
Уровень оплаты
труда, руб.
Зар.пл.на изделие,
руб.
Отклонение от
плана, руб.
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Всего
За счет
УТЕ
ОТ
Хлеб
белый
14,5
14,0
5,4
5,9
78,3
82,6
4,3
-2,3
70
Хлеб бородинский
16,0
15,0
5,9
6,5
94,4
97,5
3,1
-5,9
9
Лаваш
20,0
18,0
6,6
6,8
132
122
-1,0
-13,2
3,6
Батон
нарезной
27,0
22,0
5,3
6,1
143
134
-9
-26,5
17,6
Расходы по содержанию и эксплуатации
машин и оборудования включают в себя амортизацию
машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию,
расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды
затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и
являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от
его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от
объема производства продукции устанавливается помощью коэффициентов, величина
которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа
по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих
затрат.
Для пересчета плановых затрат на фактический
выпуск продукции можно использовать следующую формулу:
Зск = Зпл х (100 + D ТП% х Кз) / 100,
Где , где Зск- затраты,
скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл - плановая сумма
затрат по статье;
D ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной
продукции, %;
Kз -
коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Таблица 3.1.11 - Затраты на содержание машин и оборудования
Коэф. завис.
затрат от объема выпуска
Сумма затрат
Затраты по плану
в пересч.на факт.выпуск пр-ции
Отклонение от
плана
План
Факт
Общее
В том числе
Объем выпуска
Уровень
затрат
Амортизация
0,00
1200
1600
1200
400
-
400
Ремонт
0,35
1280
1680
1299
450
19
386
Эксплуатац.
расходы
0,75
939
1138
973
199
34
165
Износ МБП
1,00
240
290
250
50
10
40
Итого:
-
3659
4708
3722
1099
63
991
Данные, приведенные в таблице 3.1.11
показывают, что при абсолютном перерасход 1099 тыс.руб. относительный перерасход
составляет 99 тыс.руб. Затраты на содержание машин и оборудования возросли на
63 тыс.руб. в связи с увеличением выпуска продукции. Это оправданный
перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично
внутренними причинами.
Объем производства и реализации промышленной
продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и
стоимостных измерителях.Обобщающие показатели объема производства
продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями
объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ,
включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих
ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного
производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих
предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного
оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате
(выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В
условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение.
Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем.
От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем
ее производства.
Важное значение для оценки выполнения
производственной программы имеют инатуральные показатели объемов
производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их
используют при анализе объемов производства и реализации продукции по
отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов
производства продукции, например, на консервных заводах используется такой
показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество
условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные
на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех
случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется
возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики
выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и
прироста (табл. 3.2.1).
Таблица
3.2.1 - Динамика производства и реализации продукции
