Шпоры на госэкзамены
p> Ссудный капитал это денеж. ср-ва, передаваемые собственником в ссуду за
определенный % при условии возвратности. Формой движения ссудного капитала
явл-ся кредит. Осн. источники ссуд. кап-ла – денеж. ср-ва, высвобождаемые в
процессе воспроизводства. Источники ссудного кап-ла: - амортизационный фонд предприятий и вклады населения в специализир-х кред-х институтах и т.п.; - часть оборот. кап-ла в денеж. форме, высвобождаемая в процессе реализации товара; - ден. ср-ва, образующиеся в результате разрыва м-ду получением денег от реализации продукции и выплатой з/платы; - прибыль, идущая на обновление и расширение производства; - ден. доходы и сбережения населения (осн. источник ссуд. кап-ла); - ден. накопления гос-ва в виде ср-в от владения гос. собственностью, доходы от производ-й, коммерч-й и фин. деят-ти правительства, а также положит. сальдо центр-х и мест-х бюджетов. Отличие ссудного кап-ла от простого - цена товара больше его стоимости
при движении ссудного кап-ла возникают процентные отношения. 61. Коммерческий банк. Организационная структура коммерческого банка. Функции и операции коммерческого банка Согласно ФЗ РФ "О банках и банковской деятельности в РФ" банк- это
кредитная организации, которая имеет исключительное право осуществлять в
совокупности следующие банковские операции: 1)привлечение во вклады денежные средства юрид-х и физ-х лиц 2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет
на условиях платности срочности и возвратности 3)открытие и ведение банковских счетов физ-х и юрид-х лиц. Коммерческие банки в РФ функционируют на основании лицензий,
выданных ЦБ и имеющих стандартную форму. В лицензии перечисляются виды
деятельности, которую может осущ-ть банк. В России лицензия имеет
универсальный хар-р, то есть не устанавливается специализация банка. Кроме
этих лицензий российским банком выдаются валютные лицензии 4 видов: -простые валютные лицензии предусматривают право на осущ-ие
широкого круга банковских операций, но без права самостоятельного
установления корреспондентских отношений с иностранными банками. - расширенная валютная лицензия дает банку право на установление
непосредственных корреспондентских отношений с банками их развитых
капиталистических стран -генеральная лицензия предоставляет право на установление
корреспондентских отношений с тем числом банков, которое банк сочтет
необходимым для осущ-ния своей деятельности -лицензии на осущ-ие валютных операций и операций с драгоценными
металлами. При возникновении у банка проблем к своей деятельности ЦБ
отзывает у банка лицензию. При рассмотрении деятельности коммерческого
банка следует различать учредителей и участников. Учредители-это юридические лица, организующие банки и участвующие в
них своими средствами. Участники –это юрид. лица или физ.лица 6анка. Клиенты банка - это предприятия, учреждения и организации всех форм
собственности, физ. лица и органы гос-й власти. В зависимости от способа
формирования уставного капитала выделяют 2 основные группы: акционерные и
паевые. Основными органами управления коммерческого банка является собрание
акционеров или пайщиков. Собрание акционеров решает следующие задачи-принимает решение об
основании банка. -утверждает акты об основании банка -принимает устав банка -рассматривает и утверждает отчет о работе банка -рассматривает и утверждает результаты деятельности банка -принимает решение в части формирования фондов банка -выбирает членов исполнительной власти и контрольных органов и
председателя правления банка -собрание избирает совет банка, который решает стратегические задачи
управления и развития деятельности банка. При совете создается 2 комитета: -кредитный разрабатывает кредитную политику банка -ревизионный, проверяет соблюдение банком законодательных и
нормативных актов, а также расчетные, валютные и прочие операции
проведенные банком в течение операционного года ( с 1 января по 31
декабря) 62. Бухгалтерский учёт расчётов клиентов банка в наличной и безналичной формах Коммерческие банки (КБ) осуществляют кассовые операции с наличными
деньгами только при наличии у них лицензии на ведение кассовых операций,
выданной ЦБ РФ. В КБ создаются следующие кассы: приходная, расходная,
приходно-расходная, вечерня, касса пересчета, касса для выдачи чековой
книжки и др. Для учета операций КБ с наличными деньгами используют счета:
20202 «Касса кредитной организации», 20207 «Денежные средства в
операционной кассе вне кассового узла», 20209 «Ден.средства в пути» и др.
Операции по приему наличных денег оформляются объявлением на взнос
наличными и приходным кассовым ордером. Объявление на взнос наличными
передается операционисту, который проверяет правильность его заполнения и
регистрирует в кассовом журнале. Получив объявление на взнос кассир
принимает наличные деньги. На основании объявления по приходу составляется
проводка: Дт 20202 Кт 401-408. Некоторые операции оформляются приходным
кассовым ордером: взносы во вклад - Дт 20202 Кт 423-426; погашение кредитов
- Дт 20202 Кт 441-457; возврат неиспользованных подотчетных сумм - Дт 20202
Кт 60308. Основным документом для получения денег из кассы банка является
денежный чек. Чек заполняется клиентом и передается операционисту для
проверки, в случае тождественности отрывает от чека марку. Чеки подшиваются
в кассовые документы дня: Дт 401-408 Кт 20202. По некоторым операциям
выплата наличности оформляется расходным кассовым ордером: выплата по
депозитам - Дт 423-426 Кт 20202; выдача аванса работникам - Дт 60305 Кт
20202; выдача наличности для банкоматов - Дт 20208 Кт 20202. ЦБ
устанавливает минимальный размер хранения ден.средств в кассе, если остаток
на конец дня больше лимита, то КБ должен сдать остаток сверхлимита в РКЦ.
Доставка наличности, осуществляется инкассаторами. Поступившая в кассу
выручка сдается инкассаторам. На переданную сумму составляется
сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах. При получении сумки с
выручкой инкассатор предъявляет явочную карточку на сбор выручки у данной
организации. Сумма наличности переданная инкассатору: Дт 20209 Кт 20202.
Данная сумма зачисляется в РКЦ Дт 30102 Кт 20209. Подкрепление кассовой
наличностью опер.кассы: Дт 20209 Кт 30102 и одновременно Дт 20202 Кт
20209. Операционные кассы вне кассовых узлов открываются КБ в помещениях
других предприятий для приема и выдачи ден.средств. Передача ден.средств в
опер.кассу вне кассового узла может осуществляться непосредственно кассиру
банка: Дт 20207 Кт 20202 или через инкассатора: Дт 20209 Кт 20202; Дт 20207
Кт 20209 . В кассе банка также хранятся и ценные документы, их учитывают по
счетам 91207 «Бланки строгой отчетности», 91202 «Разные ценности и
документы», 91305 «Гарантии и поручительства, полученные банком» и др.
Поступление ценных документов в кассу банка: Дт 91207; 91202 Кт 99999. Расчетные, текущие и иные счета открываются юр.лицам не зависимо от
форм собственности и физ.лицам, занимающимся предпринимательской
деятельностью. Для оформления счета необходимо представить: заявление,
учредительный договор, устав, свидетельство о гос. регистрации; справку из
налогового органа и внебюджетных органов. Списание средств со счета
происходит только с согласия владельца или в случаях, предусмотренных
законом. При осуществлении безналичных расчетов используются документы:
платежное поручение, платежное требование, чек, аккредитив, инкассовое
поручение. Платежное поручение – это распоряжение плательщика его банку о
переводе определенной суммы на счет получателя средств. Платежное
требование – это требование кредитора по основному договору к должнику об
уплате определенной суммы через банк. Если плательщик и получатель средств
обслуживаются в одном банке, то учет расчетов этими документами отражается
так: Дт расчетный счет плательщика Кт расчетный счет получателя. Если они
клиенты разных банков, то в банке плательщика: Дт расчетный счет
плательщика Кт 30102, а в банке получателя: Дт 30102 Кт расчетный счет
получателя. Платежные требования, требующие акцепта помещают в картотеку №1
к внебалансовому счету 90901: Дт 90901 Кт 99999. Чек – это ц.б., содержащая
ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж
указанному в нем чекодержателю. Для расчетов чеками необходимо приобрести
чековую книжку. При выдаче книжки ее снимают с внебалансового учета: Дт
99999 Кт 91207. Комиссия за выдачу расчетных чеков: Дт 20202; 401-408 Кт
70107. При выдаче чековой книжки на счет зачисляется сумма средств,
депонируемая с соответствующего расчетного счета: Дт 401-408 Кт 40903.
Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-
эмитентом по поручению плательщика, осуществляющего платеж в пользу
получателя средств по предъявлению последним документов. Для расчетов
аккредитивом используют счет 40901. В банке плательщика открытый аккредитив
отражается: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102 на сумму аккредитива и
одновременно делается запись по внебалансовым счетам: Дт 90907 Кт 99999. В
банке получателя на сумму полученного покрытия делают запись: Дт 30102 Кт
40901. Поставщик получает оплату продукции по аккредитиву: Дт 40901 Кт
расчетный счет получателя. В случае нехватки средств на счете для
удовлетворения всех предъявленных требований существует законодательно
установленная очередность платежей: 1)Средства по исполнительным
документам; 2)Средства для оплаты труда и выходных пособий; 3)Задолженность
в бюджет и внебюджетные фонды; 4)Иные платежи в бюджет и внебюджетные
фонды; 5)Списание по %-там и комиссиям банка; 6)по другим платежным
документам. В соответствии с этой очередностью предусмотрена картотека №2 к
счету 90902. Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999.
Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901. Списание
документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902. Кор.отношения – это договорные отношения между банками с целью
выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских
расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей
через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах
остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным
платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По
расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт
401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то
сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно
документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт
99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются
в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают
запись: Дт 47418 Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999
Кт 90904; 90903. Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-
408. В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти
суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416. При поступлении
расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-
408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти
суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать
комиссию: Дт 47416 Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом
комиссии: Дт 47416 Кт 30102. Также с кор.счета в РКЦ осуществляется
перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204
Кт 30102. Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя
филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При
учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с
филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-
отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» –
пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по
счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой
перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке-
исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой
перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со
счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении
подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется
проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются
только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408.
Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов
осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета
межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей
других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:
Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят
операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение
платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета
межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке-
отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305. Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в
их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной
валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109
«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110
«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в
учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в
банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт
401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт
401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций,
когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В
день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается
проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления
платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе:
Дт 30109 Кт 401-408. 63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения
являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное
регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка
проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного
регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями
(ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные
драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования
осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные
операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер
лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных
кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта –
отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким
образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым
счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим
счетам. При изменении валютного курса производится переоценка статей в
ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным
операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают
участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 –
отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт
по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в
связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте.
Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по
отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка
средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 –
«Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При
снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт
61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода
списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406. Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям
осуществляются только через банки. Для учёта установленных
корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт
30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка-
нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и
транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи
части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме
зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 –
транзитный. Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток
зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет
обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт
40702840 Кт 47405840. Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840.
Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810.
Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт
40702840 – текущий. Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский
перевод, инкассо и аккредитив. Банковский перевод – это простое поручение
банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств
по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием
способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод
осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного
поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление
на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия
грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое
получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта
импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840. Банком удерживается комиссия:
Дт 40702840 Кт 70103. В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от
иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра.
Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840. На сумму в
ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка
зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Далее
осуществляется обязательная продажа валютной выручки. Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра
определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в
установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы,
подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо-
поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт
91101840 Кт 99999810. Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк-
нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840. Зачисление средств
экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный.
Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810. Снятие с
внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт
91102840. В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое
поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810.
Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт
40702840 – текущий Кт 30112840. По внебалансовому счёту отражается
списание. Документарный аккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое
им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу
экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр
выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по
аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт
собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт
40702840 – текущий Кт 47409840. На внебалансовом счёте на эту же сумму
отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810. Перечисление суммы покрытия, в
исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840. В том случае ели
исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в
случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт
99999810. Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об
использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840. На эту же сумму
отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840. При не
использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка
перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840. Зачисления
возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 –
текущий.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|