Курсовая работа: Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации
Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать
суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться устойчивым
программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных
регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению
работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском
журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков по счетам
второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости,
ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным
в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных
(привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в
балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку
производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов
аналитического и синтетического учета не допускается.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы
обязательных резервов, выявленные в ходе проверки правильности составления кредитными
организациями Расчета размера регулирования обязательных резервов, подлежащих депонированию
в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений (проводимой в соответствии
с п.6.1 Положения), зачисляется на соответствующие внебалансовые счета в конце операционного
дня в день подписания справки (акта) о проверке обеими сторонами (со стороны территориального
учреждения (расчетно-кассового центра) Банка России - ответственным за проведение
проверки лицом и со стороны кредитной организации - руководителем и главным бухгалтером
кредитной организации). В случае, если справка (акт) о проверке не подписана со
стороны кредитной организации, основанием для отнесения на внебалансовый учет сумм
недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенных обязательных резервов, является
справка (акт) о проверке, подписанная со стороны территориального учреждения (расчетно-кассового
центра) Банка России ответственным за проведение проверки лицом.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при установленном (выявленном) недовзносе - в территориальном
учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:
Д-т сч.91001 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в
обязательные резервы по счетам в национальной валюте Д-т сч.91002 (отдельный лицевой
счет) - на сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
К-т сч.99999 (на всю сумму недовзноса);
- в кредитной организации
Д-т сч 99998 (на
всю сумму недовзноса)
К-т сч.91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы
по привлеченным средствам в национальной валюте)
К-т сч.91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы
по привлеченным средствам в иностранной валюте).
Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России
с внебалансовых счетов N 91001, 91002, производится в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса обязательных резервов
обратными проводками.
б) при установленной
(выявленной) сумме излишне внесенных обязательных резервов
в территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:
Д-т сч.99998 (на всю сумму перевзноса в обязательные
резервы) К-т сч.91005
(отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по
счетам в национальной валюте К-т сч.91006
(отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте;
- в кредитной организации:
Д-т сч.91007
- на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте
Д-т сч.91008
- на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте
К-т сч.99999
- на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.
