Реферат: Отчёт по производственной практике (на предприятии ОАО «ГАЗ»)

4.    Оплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пенсий за истекший расчетный период.

И др. выплаты.

Промежуточные выплаты оформляются промежуточными ордерами и специальными ордерами на выплату премий, которые подписываются главным бухгалтером, бухгалтером расчетной группы и бухгалтером – расчетчиком.

Выплата денег по промежуточным ордерам и премий производится центральной кассой автозавода и кассами заводов объединения.

Оформленные промежуточные ордера и кассовые ордера на премию записываются в реестры промежуточных выплат и выдаются получателю под расписку в реестре.

Срок оплаты кассой промежуточных ордеров установлен в 5 дней с момента их выписки.

Промежуточные ордера на выплату денег  из кассы по истечении текущего месяца во всех случаях считаются недействительными (независимо от 5-ти дневного срока) и оплате кассой не подлежат.

В случае неправильного оформления промежуточных ордеров и оплаты их кассой материальную ответственность несут работник расчетной группы, неправильно оформивший кассовый документ, и кассир, выдавший по нему деньги.

Главный бухгалтер структурного подразделения или его заместитель при подписи кассовых документов обязаны проверять правильность их оформления.

Все структурные подразделения, получающие зарплату из центральной кассы автозавода, должны давать заявку в финансовое управление на потребную сумму денег для плановых выплат  за  I и II половину месяца. Заявка представляется  за два дня до выдачи зарплаты.

В заявке должны быть указаны суммы выплат по каждой кассе с указанием ответственных дежурных. Заявка подписывается руководителем структурного подразделения и главным бухгалтером и заверяется печатью.

Перед выдачей зарплаты за II половину месяца все структурные подразделения на основании справки об использовании  фондов зарплаты производят в управлении бухгалтерского учета, отчетности и контроля оформление разрешения на выплату зарплаты и передают его в центральную кассу автозавода.

5.4. Порядок приемки и разработки оплаченных  кассовых

документов по зарплате.

Bсe оплаченные кассой документы по заработной плате принимаются непосредственно от кассиров-раздатчиков бухгалтериями соответствующих структурных подразделений (по принадлежности документов) в день выдачи зарплаты.

Приемо-сдача кассовых документов и оформление акта произво­дится только в присутствии кассира. Передача оплаченных кассо­вых документов центральной кассой автозавода  в бухгалтерии структурных подразделений (для приема) через работников цеха и других лиц категорически запрещается.

Не допускается также оставление кассиром оплаченных кассовых документов в бухгалтерии структурного подразделения для их последующей приемки.

Прием оплаченных кассовых документов от кассиров-раздат­чиков производится работниками бухгалтерии структурного подразделения, выделенными для этой цели старшим бухгалтером.

Категорически запрещается привлечение к приемке кассовых документов работников расчетных групп.

Прием кассовых документов производится путем просчета количества документов и суммы в разрезе каждого вида оплаченных документов, с предварительной проверкой достоверности их оформления (расписки получателя, срока оплаты, соответствия сумм цифрами суммам прописью, подписи главного (старшего) бухгалте­ра, бухгалтера-расчетчика, наличия кассовой печати и личного штампа кассира и принадлежности оплаченных документов к данному структурному подразделению).

Приемо-сдача оплаченных кассовых документов бухгалтерией структурного подразделения оформляется актом (Ф0-2006) в 2-х экземплярах, который подписывается кассиром, сдавшим документы, работником бухгалтерии, принявшим от кассира оплаченные документы, и главным (старшим) бухгалтером.

 Оформленные акты о приемке оплаченных кассовых документов регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации кассовых актов, который ведется по форме: дата. № акта. количество документов, сумма по акту, фамилия, и., о. кассира. №№ авизо финансового отдела.

Один экземпляр оформленного акта с кассовой печатью струк­турного подразделения передается кассиру под расписку во втором экземпляре акта (копия).

Оплаченные кассовые документы, прилагаемые к акту, погашаются

бухгалтерией путем постановки на документах штампа «погашено».

Получение сводных данных по произведенным в течение месяца денежным выплатам заработной платы в целом по структур­ному подразделению и в отдельности по каждому получателю достигается путём разработки кассовых актов и оплаченных документов.

Основной задачей разработки кассовых документов является установление суммы кассовых выплат заработной платы за месяц по видам выплат в целом по структурному подразделению и в от­дельности по каждому получателю, а также определения, на основе этого, неполученной в срок причитающейся заработной платы, под­лежащей депонированию.

Разработка кассовых актов и оплаченных документов произво­дится по мере их поступления в бухгалтерию, не приурочивая эту работу к концу месяца.

Методика разработки оплаченных кассовых документов уста­новлена с учетом максимального, использования средств механиза­ции.                     

В небольших структурных подразделениях, где объем кассовой документации незначительный, обработка кассовых документов мо­жет производиться вручную.         

Все оплаченные кассовые документы, направляемые на обра­ботку в информационно-вычислительный центр, подбираются в от­дельные пачки в разрезе видов выплат с количеством документов:

а) авансовые листки в. пределах 100 документов;

б) расчетные листки за II пол. месяца от 100до 120 документов:

в) промежуточные ордера от 50 до 100 документов;

г) депоненты от 50 до 100 документов;

д)прочие (матер, помощь, алименты и др.) от 50 до 100 доку­ментов.                                      

Для порядковой нумерации пачек оплаченных кассовых до­кументов по каждому виду выплат выделяется серия постоянных номеров, которыми необходимо пользоваться при регистрации доку­ментов по журналу (ИВЦ 4016).

Пачки авансовых листков за I пол. м-ца с № 1—100.

Пачки расчетных листков за, II пол. м-ца с № 101—200.

Пачки промежуточных ордеров с № 201—300.

Пачки дополнительных ордеров (депоненты, матер, помощь) с № 301—400.

Подборка оплаченных документов в пачки производится с соблю­дением последовательности приемки их от кассиров, при этом сорти­ровка документов внутри пачки по участкам и в порядке табельных номеров не производится  (эта работа выполняется на машинах).

Предварительный подсчет оплаченных кассовых докумен­тов, сброшюрованных в пачки, производится филиалом информаци­онно-вычислительного центра, с вынесением на паспорт итога сум­мы по каждой пачке и табельного номера оператора, производяще­го подсчет документов.

Сдача кассовых документов в информационно-вычислитель­ный центр для механизированной обработки производится плано­мерно по графику главного бухгалтера автозавода (объединения).

Последняя партия кассовых документов подлежит сдаче в ИВЦ 1-го числа, при этом бухгалтерия структурного подразделения выда­ет ИВЦ расписку по установленной форме (таб. 907) о полноте сданных документов. Кассовые документы сдаются в ИВЦ под расписку в их приеме по журналу регистрации (СС 4016).

На основании оплаченных кассовых документов ИВЦ из­готовляет табуляграммы (расшифровки кассовых выплат) отдельно по каждому виду произведенных выплат (аванс, расчет за II поло­вину м-ца, промежуточные, депоненты и др.).           

Табуляграммы выдаются  структурным подразделениям по графику, утвержденному главным бухгалтером объединения, после­довательно, но не позднее 5 числа по форме:

При механизированной разработке кассы отметка об оплате в реестре (на плановые выплаты аванса и промежуточные выплаты ) в расчетных ведомостях (зарплата за II половину месяца) не производится. В этом случае выносятся в отдельную колонку реестра или ведомости только суммы неполученной заработной платы, подлежащие депонированию.

Для получения учетных показателей в целом по структурному подразделению о произведенных кассовых выплатах состав­ляется аналитическая сводка, в которую записываются:

а) аванс за I половину месяца - на основании реестра, выверен­ного со сводкой удержаний;

б) окончательный расчет за ,11 половину месяца - на основании скорректированных

    балансировок, выверенных с расчетной ведо­мостью;

в) промежуточные выплаты - на основании реестра промежуточ­ных выплат, выверенных

    со  сводкой удержаний;

г) депотенты, премии и другие выплаты.

Суммы, выплаченные кассой, записываются в сводку на основа­нии табуляграмм по кассовым выплатам и должны соответствовать общей сумме кассовых актов, зарегистрированных по журналу реги­страции кассовых актов.

Сумма, подлежащая депонированию, должна подтверждаться на­личием кассовых ордеров по неполученной в срок заработной плате.

В исключительных случаях, когда кассовый ордер по неполучен­ной зарплате утерян работником, депонирование производится на основании оформленного в установленном порядке дубликата кассо­вого ордера.                                

 Аналитическая сводка по счету кассы составляется по ви­дам выплат в разрезе участков или в целом по структурному под­разделению (где кассовые выплаты не подразделяются по участ­кам).

Хранение кассовых документов и их переплет производится сов­местно с актами и табуляграммами ИВЦ.

При разработке кассовых актов и документов от руки - ана­литическая сводка по счету кассы составляется аналогично с той лишь разницей, что суммы, выплачен­ные кассой, показываются не по табуляграмме ИВЦ, а на осно­вании данных сводки кассовых выплат.

5.5. Порядок депонирования и учета неполученной в срок заработной платы.

Депонирование неполученной в срок заработной платы производится в следующие сроки:

а) при выплате аванса за первую половину месяца, в сроки, уста­новленные по графику

    с 24 по 29 число включительно текущего ме­сяца, неполученные суммы аванса подлежат

    депонированию, т. е. перечислению со счета “Расчетов с рабочими и служащими” на счет

    “Расчетов с депонентами” по окончании текущего месяца;

б) при выплате аванса за первую половину текущего месяца по графику 30—31 числа

    допускается депонирование неполученных  сумм производить следующим месяцем.

В этом случае неполученные суммы аванса войдут в сальдо по кредиту счета “Расчетов с рабочими и служащими”;

в) при выплате аванса за I половину месяца в сроки, установ­ленные по графику с 1-го по

    10-е   число следующего месяца, непо­лученные суммы аванса подлежат депонированию

    по окончании того месяца, в котором производится выдача аванса по графику. В этом

    случае причитающиеся к оплате суммы аванса входят в состав сальдо по кредиту счета

    “Расчетов с рабочими и служащими”;

г) неполученные суммы заработной платы в окончательный paсчет за II половину месяца 

    подлежат депонированию во всех случаях по окончании того месяца, в котором

    производится выдача зара­ботной платы по графику.

При этом причитающиеся суммы зарплаты за II половину меся­ца входят в состав сальдо по кредиту счета “Расчетов с рабочими, и служащими”;

д) неполученные суммы зарплаты за текущий месяц по проме­жуточным ордерам и ордерам

    на премии во всех случаях подлежат депонированию по окончании текущего месяца.

Перечисление неполученных сумм зарплаты со счета “Расчетов с рабочими и служащими” на счет “Расчеты с депонентами” производится работником балансовой группы или другим работни­ком, выделенным главным (старшим) бухгалтером, не связанным с производством расчетов с рабочими и служащими, на основании ве­домости депонированной и оплаченной зарплаты, которая составля­ется ежемесячно с погашенных кассовых ордеров, принятых от бухгалтеров-расчетчиков (по ведомости ф. ГБ—2560).

Категорически запрещается депонирование неполученных сумм зарплаты, не подтвержденных наличием неиспользованных кассо­вых ордеров.          

Ведомость депонирования зарплаты в дальнейшем является основным бухгалтерским документом в системе учета депонентских сумм и рассчитана ведением на три месяца.

На основании ведомости депонирования производится выписка кассовых ордеров “депонент” и выдача их получателям под распис­ку в ведомости, а также делается отметка о кассовых выплатах (дата, № кассового акта).

Бухгалтеры-расчетчики перед передачей кассовых ордеров для зачисления на счет “Расчеты с депонентами” обязаны тщательно проверить реальность причитающихся по ним сумм заработной платы, исключая случаи счетных ошибок, допущенных при начисле­нии заработной платы и удержаниям из нее.

Категорически запрещается перечислять на счет “Расчеты с де­понентами” нереальные  суммы заработной платы, подлежащие исправлению вследствие допущенных счетных ошибок.

Неполученная в срок заработная плата, зачисленная на счет “Расчетов с депонентами”, выдается получателю по кассовому ордеру “депонент” и только в исключительных случаях разрешается про­изводить начисление депонентских сумм по расчетной ведомости в погашение долга по заработной плате и задолженности по государ­ственным налогам.

Начисление депонентских сумм производятся по ведомости (ф. ГБ-2561), составленной бухгалтером-расчетчиком и подписан­ной главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером расчетной груп­пы и работником, осуществляющим учет депонентов.

Бухгалтерии структурных подразделений должны прини­мать меры к своевременному вручению неполученной зарплаты, чис­лящейся на счете “Расчетов с депонентами”, получателям (вклю­чая и уволенных лиц).

В том случае, когда невозможно вручить причитающиеся депо­нентские суммы лицам, уволенным с завода, за неизвестностью их местожительства, эти суммы неполученной зарплаты ежекварталь­но по истечении 3-х месяцев, передаются по авизо на финансовое управление с приложением отдельных списков за каждый месяц.

Выдача депонентов финансовым управлением производятся в течение 3-х лет по справкам бухгалтерий структурных подразде­лений, в которых указывается вид заработной платы, дата передачи ее на финансовое управление и за какой месяц.

Главные (старшие) бухгалтеры структурных подразделений обя­заны осуществлять постоянный контроль за состоянием учета депо­нентов.                        

5.6. Организация учета депонентов по зарплате в пользу третьих лиц.

Удержания из заработной платы рабочих и служащих в пользу третьих лиц производится с соблюдением статьи 125 КЗОТ РСФСР, на основании исполнительных документов народного суда, нотариуса, инспекции исправительных работ, административной ко­миссии и т. д.

Удержанные суммы перечисляются со счета “Расчетов с рабочи­ми и служащими” на счет “Расчеты с депонентами” (с третьими лицами).

Учет начисленной зарплаты (ответчика) за каждый месяц и расчет удержаний из нее по исполнительным документам (алимент­ных сумм и в пользу инспекции исправительных работ) производит­ся по личным карточкам (ГБ-2554), открываемым на год на каждо­го ответчика.

Сводный аналитический учет по структурному подразделению по удержаниям в пользу 3-х лиц и перечислениям производится по оборотной ведомости учета депонентов (Субсчет по удержаниям из зарплаты в пользу 3-х лиц). При этом учет движения депонент­ских сумм по алиментам и в пользу инспекции исправительных работ производится в отдельности по каждому ответчику, а прочие случайные, виды удержаний (задолженности по квартплате, в кассу взаимопомощи, штрафы и т. п.) показываются в оборотной ведомости по каждому виду общей суммой.

Расшифровкой прочих (случайных) удержаний и перечислений в этом случае служит ведомость на перечисление сумм в пользу третьих лиц через финансовое управление.

5.7. Организация документооборота и аналитического учета  по счету

«Расчетов с рабочими и служащими».

Первичная документация по начислению заработной платы и

удержаниям из нее.

По расчетам с рабочими и служащими в части начисления заработной платы и удержаний из нее, предусмотренных трудовым законодательством, применяются на автозаводе (в объединении) единые формы первичной документации.

Применение установленных форм первичной документации явля­ется обязательным для всех структурных подразделений автозавода (объединения).              

Действующие формы первичной документации по заработ­ной плате построены (смонтированы) с учетом максимального ис­пользования средств механизации при их обработке.

По учету выработки рабочими-сдельщиками в цехах основ­ного производства, в основном, применяются 2-недельные наряды:

а) при индивидуальной системе оплаты труда индивидуальный наряд (ГБ-2513);

б) при бригадной   системе оплаты труда   бригадный наряд, (ГБ-2314);              

в) сводный наряд (ГБ-2539).

В сборочных цехах (конвейерах), где учет выработки определя­ется по количеству изготовленных автомобилей или узлов, применяются  специальные  рапорта о выработке  бригады (смены)   (ф. ГБ-2556, 2556).

Подсчет заработной платы рабочим в этом случае производится за расчетный период (I-я половина, II-я половина месяца) по ведо­мостям распределения зарплаты (ГБ-2557, 2558).

Фиксирование отклонений от норм по заработной плате и исправ­лению брака производится в сменных нарядах (ГБ-2519).

В цехах вспомогательного производства наряду с применением двухнедельных нарядов для учета выработки используются и сменные наряды (ГБ-2517, 2516).

Учет отработанного времени всех работающих ведется на табелях (ГБ-2555, 2555a).

На основе табелей составляются корректировочные ведомости на всех рабочих, ИТР и служащих с повременной системой оплаты труда для начисления им заработной платы.

Начисление отдельных видов основной и дополнительной зарплаты производится на специальных формах:

а) очередные и дополнительные отпуска.

Оформление очередных и дополнительных отпусков производит­ся в структурных подразделениях по карточке на представление очередного и дополнительного отпуска (ГБ-2507).  Этот документ, имея силу распорядительного характера, содержит в себе реквизи­ты полного расчета заработной платы за время очередного и допол­нительного отпуска и используется для начисления причитающих­ся сумм за отпуск через информационно-вычислительный центр (ИВЦ);

б) премии по действующим положениям.

1.    Производственным рабочим за выполнение производственной программы по сводным

      на  рядам, по расчету на премию (ТЗ-2031), по табуляграммам ИВЦ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8