Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации
После
выполнения процедур, направленных на сбор информации о кредитах, все кредитные
договоры разделяются на следующие группы:
• кредиты,
полученные на текущую деятельность, проценты по которым могут быть включены в
себестоимость продукции;
• кредиты,
полученные на финансовую, инвестиционную и при' чую деятельность, проценты по
которым не могут быть включены в себестоимость продукции, а также имеют
особенности их включения в стоимость имущества предприятия.
К каждой из
этих групп кредитных договоров применяется отдельный набор аудиторских
процедур, в котором учитываются типичные ошибки при отражении в учете процентов
по кредитам, полученным на текущую деятельность, и по кредитам, полученным на
финансовую, инвестиционную и прочую деятельность.
Во вторую
группу входят аудиторские процедуры по выявлению нарушений в учете кредитов,
полученных на текущую деятельность.
В третью
группу входят аудиторские процедуры по выявлению нарушений в учете кредитов,
полученных на финансовую и инвестиционную деятельность.
Структура
внутреннего контроля подразделена на три составляющих:
– контрольная
среда – набор характеристик, которые определяют служебные взаимоотношения,
благоприятные для контроля на предприятии,
– система
бухгалтерского учета предприятия – политика и процедуры, касающиеся
соответствующей записи хозяйственных операций,
– процедуры
контроля – специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия.
Эти три
составляющие во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и
исправление существенных ошибок информации и ее искажения.
Направления
контроля могут быть детализированными и специфическими, но они подразделяются
на семь групп, показанных в таблице 14. Оценим внутренний контроль на основе
данных предприятия ООО «ГрупМонтэнь», занимающегося торговой
деятельностью.
Таблица 14. Направления
контроля общие и на ООО «ГрупМонтэнь»
Направления контроля
|
Общие
|
ООО «ГрупМонтэнь»
|
Реальность |
Зафиксированные операции
действительны и подтверждены данными документов |
Получение кредитов и
займов подтверждено договорами и банковскими документами |
Полнота |
Все фактически
совершенные операции записаны, ни одна не пропущена |
За анализируемый период
получено два кредита, которые отражены в бухгалтерском учете |
Разрешение |
Операции
санкционированы в соответствии с политикой предприятия |
Подтверждены приказами
предприятия |
Точность |
Все суммы должным
образом исчислены |
В банковских документах
нет ошибок, в целях бух учета расчет процентов по кредитам составлен
правильно, в целях исчисления налога на прибыль были допущены ошибки |
Классификация |
Операции отнесены на
соответствующие счета |
Все операции отнесены
на соответствующие счета бухгалтерского учета |
Учет |
Учет операций полностью
завершен |
Все проценты начислены,
погашение кредита отражено в документах |
Периодизация |
Операции записаны в
соответствующем периоде |
Погашение кредита и
начисление процентов в текущем месяце отражено на счетах текущего месяца |
Для оценки
системы внутреннего контроля и принятия решения – можно ли на нее полагаться,
аудитор должен использовать соответствующие методики и приемы. К ним относятся
специальные проверочные листы и тесты, блок-схемы, перечни типовых вопросов к
специалистам предприятия и др. Проведу тестирование по изучению системы
бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ООО «ГрупМонтэнь».
Таблица 15. Оценка
внутреннего контроля ООО «ГрупМонтэнь»
Вопрос
|
Ответ
|
Нет ответа
|
Да
|
Нет
|
Примечание
|
Контрольная среда
|
|
1. Учреждена ли система
доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала? |
|
+ |
|
На общем собрании
коллектива |
2. Осуществляет ли
руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля? |
|
+ |
|
Еженедельно |
Учет и отчетность
|
|
1. Проверяются ли
итоговые записи в журналах до их переноса в Главную книгу? |
|
+ |
|
Ежемесячно |
2. Составляется ли
промежуточная бухгалтерская отчетность? |
|
|
+ |
Никогда |
3. Соблюдается ли
распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за
болезни, отпуска и т.д.? |
|
+ |
|
Система взаимозаменяемости |
4. Соблюдается ли
график представления отчетности? |
|
+ |
|
Всегда |
5. Имеется ли приказ об
учетной политике? |
|
+ |
|
Ежегодно составляется |
Реальность
|
|
1. Ограничен ли
доступ к бухгалтерским бланкам? |
|
+ |
|
Ограничен |
2. Подготавливает
ли отделы, пронумерованные бланки либо другие документы? |
|
|
+ |
Только в момент
совершения операции |
Полнота регистрации
операций
|
|
1. Пронумеровываются ли
бланки? |
|
+ |
|
По мере выписки |
2. Проверяется ли
последовательность номеров документов с целью обнаружить факт утери
документов? |
|
+ |
|
По мере выписки |
Управленческие ошибки
|
|
1. Оценивается ли риск
совершения ошибок руководством как значительный? |
+ |
|
|
Не оценивается |
2. Отражают ли
следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки, малое
число ошибок, требующих вмешательства руководства, невысокий процент
аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие
годы? |
|
+ |
|
Прямая зависимость |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|