Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации
Уровень
существенности равен 5900 тыс. рублей.
В
соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Существенность и риск»
аудитор должен дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого
экономического субъекта на этапе планирования. Под внутрихозяйственным риском
понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных
искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе
хозяйственной операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как
такие искажения будут выявлены средствами внутреннего контроля или при условии
допущения отсутствия таких средств.
Внутрихозяйственный
риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета
бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы операций и отчетности.
Таблица 11. Оценка
внутрихозяйственного риска в ООО «ГрупМонтэнь»
№ п/п
Фактор оценки
внутрихозяйственного риска
Оценка
внутрихозяйственного риска в целом
Высокий
Средний
Низкий
1
Особенности функционирования
и текущего экономического положения отрасли, в котором действует п/п
0,1
0,05
0,01
2
Специфические
особенности деятельности, осуществляемой п/п
0,1
0,05
0,01
3
Честность персонала,
осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку
отчетности
0,2
0,1
0,02
4
Опыт и квалификация
работников, ответственных за ведение учета
0,2
0,1
0,02
5
Возможность наличия
внешнего давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью
любой ценой достичь определенных показателей бухгалтерской отчетности
0,2
0,1
0,02
6
Возможность контроля за
деятельностью предприятия со стороны его собственников
0,2
0,1
0,02
ИТОГО
1,0
0,5
0,1
На основании
этой методики произведен расчет оценки внутрихозяйственного риска. Для оценки
внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности были приняты во
внимание следующие факторы:
Таблица 12. Факторы
оценки внутрихозяйственного риска
№ п/п
Фактор оценки
внутрихозяйственного риска
Оценка
Качественная оценка
Оценка рисках в долях
1
Особенности
функционирования и текущего экономического положения отрасли, в котором
действует п/п
Отрасль интенсивно развивается
Низкий
0,01
2
Специфические
особенности деятельности, осуществляемой п/п
Отсутствуют
Низкий
0,01
3
Честность персонала, осуществляющего
руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности
В процессе ознакомления
сомнений не вызывает
Низкий
0,02
4
Опыт и квалификация
работников, ответственных за ведение учета
Опыт большой
Средний
0,1
5
Возможность наличия внешнего
давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью любой
ценой достичь определенных показателей бухгалтерской отчетности
Ежемесячная премия
работникам оплачивается при условии достижения определенной нормы
рентабельности
Высокий
0,2
6
Возможность контроля за
деятельностью предприятия со стороны его собственников
Отсутствует
Высокий
0,2
ИТОГО
0,54
После
составления общего плана аудита стандартом предписывается составление программы
аудита. Аудиторская программа представляет собой перечень процедур,
направленных на получение подтверждения достоверности информации, содержащейся
в финансовых отчетах. Для каждой процедуры определены вид, время и масштаб
проведения, она непосредственно связана с одним или несколькими показателями финансовой
отчетности.
Составим
программу аудита для ООО «ГрупМонтэнь».
Схема выполнения
аудиторских процедур по проверке кредитов включает три группы процедур,
позволяющих аудитору составить свое мнение о правильности отражения в учете и
отчетности процентов по кредитам.
Выполнение
первой группы процедур имеет своей целью сбор информации о кредитах, полученных
предприятием.
В первую
группу входят четыре процедуры. По результатам выполнения этих процедур аудитор
не делает окончательных выводов, он лишь определяет круг кредитных договоров,
отражение которых требует более тщательного изучения. По выполнении данных
процедур составляется набор таблиц или единая таблица, объединяющая результаты
всех процедур, в которой представлены основные характеристики заключенных
кредитных договоров. Отличительной чертой выполнения этих процедур является то,
что им подвергаются все без исключения кредитные договоры, заключенные
проверяемым экономическим субъектом в проверяемом отчетном периоде.
Таблица 13. Программа
аудита кредитов и займов ООО «ГрупМонтэнь»
№ процедуры
Перечень аудиторских
процедур по разделам аудита
Примечание
Кредит. 1.1.1
Определение источников
получения кредита.
Цель – установить
наличие договоров, оформляющих кредитные взаимоотношения, а также источники
получения этих средств.
Для выполнения данной
процедуры необходимы все кредитные договоры, заключенные предприятием в
проверяемом году, а также заключенные в предыдущие годы, но действие, которых
продолжается в проверяемом году.
Кредит. 1.1.6
Проверка суммы
процентов за кредит на соответствие условиям кредитного договора.
Цель – установить,
соответствует ли начисленная и уплаченная сумма процентов по кредиту условиям
кредитного договора.
Кредит. 1.1.7
Проверка соблюдения
срочности кредита
Цель – установить,
соблюдались ли сроки возврата кредита. Необходимо знать даты фактического
погашения кредитов. Проверяются все кредитные договора и соглашения к ним на
предмет сверки даты перечисления последнего платежа по кредиту с датой
окончания кредитного договора.
Кредит 1.1.8
Проверка соблюдения
целевого назначения кредитов
Цель – проверить
наличие раздельно ведения учета кредитов, полученных на текущую, финансовую,
инвестиционную и прочую деятельность.
Кредит 3.1.1
Проверка правильности
включения процентов по кредитам в стоимость имущества в зависимости от даты
принятия имущества к учету.
Цель – установить,
правильно ли отнесены проценты за кредит на увеличение инвентарной стоимости
объектов основных средств в зависимости от момента их принятия на учет.
Кредит 3.2.1
Проверка правильности
включения процентов за кредит в пределах норм в стоимость имущества.
Целью выполнения данной
процедуры является проверка правильности отнесения процентов за кредит на
увеличение инвентарной стоимости объекта в пределах установленных норм.
Кредит 3.5.1
Проверка соблюдения
принципов учетной политики предприятия при оценке имущества
Эта процедура
необходима для установления правильного формирования первоначальной стоимости
основных средств при отражении в учете сумм процентов.
Кредит 4.1.1
Проверка правильности
применения льготы по налогу на прибыль, связанной с финансированием
капитальных вложений.
Цель – установить,
правильно ли применяет предприятие льготу по налогу на прибыль, связанную с
финансированием капитальных вложений
