Контрольная работа: Аудит материально-производственных запасов. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов
2.1
Внутрифирменные стандарты аудиторской организации
Федеральные стандарты аудита и положения Закона об
аудиторской деятельности предоставили большую самостоятельность аудиторам в
решении отдельных практических проблем проведения проверки. Многие вопросы
могут быть урегулированы аудиторами самостоятельно и закреплены ими во
внутрифирменных правилах аудита.
Внутренние стандарты аудита определяют единые требования
к порядку проведения аудита и его качеству, создают при их соблюдении
дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.
Внутрифирменные стандарты аудита можно подразделить на две группы: стандарты
саморегулируемых аудиторских объединений (аккредитованных) и собственно
внутрифирменные стандарты.
Саморегулируемые аудиторские объединения вправе
разрабатывать свои стандарты и методические материалы по применению федеральных
стандартов, где могут устанавливать дополнительные требования по проведению
аудита, но они не должны противоречить федеральным стандартам аудиторской
деятельности и Закону об аудиторской деятельности.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы
вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности,
которые не могут противоречить федеральным правилам аудиторской деятельности и
не могут устанавливать требования ниже определенных в федеральных стандартах. К
ним могут относиться принятые и утвержденные в организации инструкции,
методические разработки, пособия и другие документы, раскрывающие внутренние
подходы фирмы к осуществлению аудита[8].
Внутренние стандарты по своему назначению могут быть
объединены в следующие группы:
1.
стандарты,
содержащие общие положения по аудиту;
2.
устанавливающие
порядок проведения аудита;
3.
устанавливающие
порядок формирования выводов и заключений аудиторов;
4.
специализированные
стандарты;
5.
устанавливающие
порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;
6.
по
образованию и подготовке кадров.
Внутренние стандарты, содержащие общие положения по
аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между
аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, взаимоотношений
между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской
организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и
этическими нормами.
Внутренние стандарты, устанавливающие порядок
проведения аудита, формулируют конкретные правила, методику проведения аудита и
представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов)
аудиторской деятельности.
В дополнение к внутренним стандартам аудиторских
организаций разрабатываются методики, внутренние инструкции и положения,
перечень процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы
вспомогательно-технического характера, раскрывающие подходы аудиторской
организации к проведению аудита.
Внутренние стандарты, устанавливающие порядок
формирования выводов и заключений аудиторов, содержат внутренние требования
аудиторской организации к содержанию и формированию выводов и составлению
заключений по результатам проведенного аудита.
В перечень данных стандартов могут входить:
а) стандарты, описывающие концепцию и подход к
порядку составления аудиторских заключений;
б) стандарты, регламентирующие подготовку письменной
информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам
проведения аудита;
в) стандарты, регламентирующие порядок подготовки
иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации,
содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.
Специализированные внутренние стандарты включают
стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным
направлениям деятельности экономических субъектов, а также по различным целям
проведения аудита.
В перечень данных стандартов могут быть включены:
а) стандарты, отражающие специфические аспекты
проведения аудита кредитных учреждений;
б) стандарты, отражающие специфические аспекты
проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;
в) стандарты, отражающие специфические аспекты
проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
г) стандарты, отражающие отраслевые особенности
проведения аудита других экономических субъектов.
Внутренние стандарты, устанавливающие порядок
оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о порядке оказания
консалтинговых, юридических и других сопутствующих аудиту услуг.
В перечень данных стандартов могут быть включены:
а) стандарты, регламентирующие подготовку заключений
аудитора по специальным аудиторским заданиям;
б) стандарты, описывающие изучение прогнозной
финансовой информации.
Внутренние стандарты по образованию и подготовке
кадров устанавливают требования к образованию, профессиональному уровню
аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения
квалификации кадров аудиторской организации.
Внутренний стандарт аудиторской организации, как
правило, имеет следующую структуру:
а) регламентирующие параметры - ссылка на российские
или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;
б) общие положения - необходимость внутреннего стандарта,
определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта
стандартизации;
в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и
конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;
г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на
соответствующие положения других стандартов;
д) определение основных принципов и методик -
описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических
приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;
е) оформление - перечень документов, которые аудитор
должен составить согласно требованиям стандарта;
ж) перечень нормативных актов, которыми аудиторы
должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при
необходимости).
Реквизиты внутренних стандартов могут состоять из:
а) номера - порядкового или серийного кода данного
стандарта;
б) даты ввода в действие;
в) названия - краткого и четкого изложения того, что
регламентирует стандарт;
г) даты и указания лица, утвердившего стандарт;
д) преемственности - ссылки на ранее принятые,
распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые
связаны с данным стандартом;
е) сферы применения - перечня объектов, на которые
распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.
2.2 План и программа
аудита МПЗ
При аудите МПЗ руководитель предприятия
подает запрос в аудиторскую фирму. Сделав запрос в аудиторскую фирму,
руководитель предприятия получает письмо - обязательство о согласии на
проведения аудита материально-производственных запасов.
Директору
___________________________________________
Уважаемый ___________________!
Настоящим официально
подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки
материально-производственных запасов _____________________ (наименование
предприятия)
Целью аудита является выражение мнения аудиторской
организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в
бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов _____________ (наименование
предприятия) за 6 месяцев 2009 года во всех существенных аспектах. Для
обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки
достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего
контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов,
выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется
определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все,
чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в
аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных
отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно
как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской
отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести
ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим
законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита.
Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей
организации.
Надеемся на
всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение
будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и
любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской
проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление
в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской
отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите
нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение
аудита. Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени,
требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых
аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в
соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем
квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены
в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного
письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту
достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.
Исполнительный директор______________________________
(наименование аудиторской фирмы) __________________________
С условиями проведения аудиторской проверки материально производственных
запасов согласен: директор ________________________
На основании данного письма заключается договор о проведении
аудиторской проверки материально-производственных запасов аудируемого
предприятия за период с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г. аудиторской фирмой, а
также составляется и утверждается общий план и программа аудита.
Общий план аудиторской проверки учета МПЗ
Проверяемая организация
Период аудита
Количество
человеко-часов
Руководитель
аудиторской группы
Планируемый аудиторский
риск
Планируемый уровень
существенности __________________________
с 01.01.2009 г. по
30.06.2009 г.
Качественно –
соответствие нормативным актам
Количественно – 2%
№ п/п |
Планируемые виды работ (комплексы
задач) |
Период проведения |
Исполнители |
1 |
Аудит операций по поступлению
материальных ценностей |
Один раз в квартал |
|
2 |
Аудит аналитического учета движения
материальных ценностей на складе предприятия |
Один раз в квартал |
|
3 |
Аудит учета использования материальных
ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
Один раз в квартал |
|
4 |
Аудит сводного учета материальных
ценностей |
Один раз в квартал |
|
5 |
Проведения анализа использования
материальных ценностей |
Декабрь 2008г. |
|
Проверяемая организация
Период аудита
Количество
человеко-часов
Руководитель
аудиторской группы
Состав аудиторской
группы
Планируемый аудиторский
риск
Планируемый уровень
существенности __________________________
с 01.01.2009 г. по
30.06.2009 г.
240
_________
_________ __________
__________
4%
Качественно –
соответствие нормативным актам
Количественно
– 2%
№
п/п
|
Наименование аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители
|
Рабочие документы аудитора |
1. Аудит операций по поступлению
материальных ценностей |
1.1 |
Аудит учета операций по приобретению
материальных ценностей |
6 месяцев |
|
Ведомости по учету поступления |
1.2 |
Аудит учета операций по поступлению-передаче
материалов в порядке обмена (бартер) |
6 месяцев |
|
Ведомости по учету поступления |
1.3 |
Аудит учета прочих операций по
поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) |
6 месяцев |
|
Ведомости по учету поступления |
2.Аудит аналитического учета движения
материальных ценностей на складах предприятия |
2.1 |
Изучение организации хранения
материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары,
состояние картотеки складски карточек) |
II
квартал |
|
Инструкция о приемке материалов,
техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния
склада. |
2.2 |
Изучение организации пропускной
системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. |
II
квартал |
|
Книга регистрации пропусков, сообщения
работников охраны и кладовщиков. |
2.3 |
Проверка полноты оприходования
ценностей и правильность их оценки |
В течении 6 месяцев |
|
Таблицы сверки внутренних документов с
документами поставщиков |
2.4 |
Установления соответствия данных
складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и
номенклатурным номерам материалов |
В течении 6 месяцев |
|
Оборотные ведомости, карточки
складского учета |
2.5 |
Проверка полноты и качества
инвентаризации производственных запасов и МБП |
Июнь 2007г.,
ноябрь 2007г.
|
|
Приказ о проведении инвентаризации,
приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
3. Аудит учета использования
материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
3.1 |
Проверка операций по отпуску
материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных
документов |
В течении 6 месяцев |
|
Расходные документы по учету
материалов, счета-фактуры |
3.2 |
Проверка обоснованности списания
отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
Один раз в квартал |
|
Акты и другие документы на списание
расхода материалов |
3.3 |
Проверка обоснованности списания
хищений, недостач, потерь материальных ценностей |
Декабрь
2008г.
|
|
Акты на списание хищений, недостач |
4. Аудит сводного учета материальных
ценностей |
4.1 |
Проверка данных аналитического и
синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат |
Один раз в квартал |
|
Сводные ведомости по расходу
материалов, ведомости незавершенного производства, ж/ор № 10 |
4.2 |
Сверка данных бухгалтерских регистров
и отчетности |
Один раз в квартал |
|
Баланс (ф. № 1), приложение № 5,
разработочные таблицы, ж/орд № 10 |
4.3 |
Сверка оформления результатов
инвентаризации |
Ноябрь 2008г. |
|
Инвентаризационные ведомости по счетам
и группам материалов |
5. Проведения анализа использования
материальных ценностей |
5.1 |
Выявление неиспользуемых материалов в
течение проверяемого периода |
6 месяцев |
|
Карточки складского учета, оборотные
ведомости |
5.2 |
Выявление неиспользуемых материалов
свыше одного и более лет |
Декабрь 2008г. |
|
Карточки складского учета, оборотные
ведомости |
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|